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[關鍵詞]電力物資采購；合同管理；采購合同風險；應對措施
中圖分類號：F426.61 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）09-0066-01
1 電力物資采購合同風險的分析
電力物資采購合同管理的各個環節都存在風險，筆者認為可以將其歸納為如下幾個方面（見表1）。
2 電力物資采購合同風險的應對措施
2.1 構建完善的電力物資采購合同管理內控制度
第一，電力物資采購合同管理的組織控制。合同管理組織控制是對合同管理部門的設置和相關人員的職責進行界定，在組建內部組織機構時考慮必要的控制措施，從而使組織設置自開始之初就具備防錯糾弊的功能。電力物資采購合同管理的組織控制要遵循如下兩個原則：一方面是不相容職務分離，即授權與執行分離、執行與審核分離、執行與記錄分離等；另一方面是組織機構相互牽制，即部門在授權范圍內職權不受外界干預、合同需經不同部門會簽并保證在有關部門進行相互檢杳等。
第二，電力物資采購合同管理的授權批準控制。在電力物資采購活動發生前，電力公司要根據相關標準和規定，對相關部門及人員處理業務的權限進行控制，對采購合同的合法性及合規性進行審批，從而確保各項活動的發生都經過正當授權，促使合同管理活動的合法及有效。
第三，電力物資采購合同管理的人力資源控制。電力物資采購合同管理人力資源控制是對合同管理相關人員素質考核的控制，貫穿于人員招收、培訓以及使用的過程，其基本原則是保證合同管理人員的能力與其職務相適應（包括主管機構及人員、合同承辦及管理人員、相關法律部門人員、印章管理及合同檔案保管人員等）。
2.2 發揮內部審計作用來促使合同管理內部控制的完善
第一，制定電力物資采購合同管理的審計監督辦法。電力公司要制定電力物資采購合同管理的審計監督辦法，對合同管理工作的合法性、規范性和效益性，合同的簽訂及履行情況，與合同管理相關的內控制度的建立健全及有效性進行審查和評價。在電力物資采購合同管理的審計監督過程中，電力公司要高效執行合同管理審計監督辦法，結合電力物資采購合同管理的實踐活動來及時發現合同條款中存在的不嚴密、不規范及其他問題，為電力物資采購合同管理有效實施過程控制提供依據。
第二，事前、事中和事后審計的緊密結合。內部審計要以電力物資采購合同管理的事前審計和事中審計為切入點，以事后審計為落腳點，采用合適的審計方法，從需求計劃、供貨商資質、合同簽訂、合同履行、合同終結等環節進行全過程的審計監督，從而對采購過程合同管理狀況提出審計意見。
第三，開展專項審計。對重點項目或電力物資采購金額較大的項目，內部審計部門要組織實施合同管理方面的專項審計，針對合同管理的授權控制、組織控制、責任控制、目標控制、流程控制以及法紀控制制度進行測試和評價，對不健全或已過時的控制制度，提醒相關管理部門進行及時制訂或修訂，從而確保電力物資采購合同的所有事件都處于有效控制之中。
2.3 構建閉環式的電力物資采購合同管理
電力物資采購合同管理屬于動態管理，從合同簽訂前的準備工作到履行終結，電力物資采購合同管理始終處于不斷變化的環境之中。為此電力公司要根據在內部審計及日常工作中發現的問題，根據電力物資采購合同管理及內控管理的相關對應，圍繞電力物資采購合同管理的周期，將合同訂立、合同執行、合同變更、合同付款、合同結算、合同履行、合同歸檔分析等納入統一管理，建立嚴謹完善的合同管理業務流程。在此流程下，合同管理層次清楚，部門職責明確，合同管理相關的各部門可全程跟蹤合同的會簽、審核、執行、統計、分析等過程，使合同的簽訂、履行及考核等均處于有效的控制狀態，從而切實提高電力物資采購合同管理的規范性和效率。
2.4 其他措施
第一，加強電力物資采購合同履約過程的管理。電力公司要加強電力物資采購合同的履約管理，嚴格按照電力物資采購合同約定的設備生產工期和質量標準等履行合同，同時在電力物資采購合同履行過程中，做好相關資料的積累與保管工作，建立完善的資料記錄，對設備的生產進度、質量以及付款狀況進行認真系統的積累和管理，遇到有糾紛發生的情況，也可以在協商不能解決的條件下，為準確及時運用法律解決問題提供證據材料。
第二，提高電力物資采購合同管理人員的素質。一方面，電力物資管理部門應定期聘請相關法律人員、財務人員及電力技術人員等舉辦諸如合同法規、合同知識和財會、電力物資等方面基本知識的培訓，對電力物資采購合同管理部門的相關領導及合同經辦人員進行重點培訓，為提高電力物資采購合同管理水平奠定基礎（只有促進各級管理人員增強風險意識，才能有效防范電力物資采購合同風險）；另一方面，電力公司要通過重點培訓以及培養，造就一支具備相應專業背景，熟悉電力物資采購合同管理環節、掌握企業管理流程、具備合同相關管理知識的合同管理和合同經辦人員隊伍，并保持其隊伍的相對穩定性。此外，電力公司要重視合同管理人員知識的更新，定期進行合同管理相關知識的培訓，促進合同管理和合同經辦人員隊伍的相對穩定性，防止合同管理及經辦人員隨時指派的情況發生。
3 結語
市場經濟條件下加強電力物資采購合同的風險應對，對于電力公司防范經濟風險、促進自身的法制化、科學化及規范化具有重要意義。筆者認為，電力公司只要從構建完善的電力物資采購合同管理內控制度、發揮內部審計作用來促使合同管理內部控制的完善、構建閉環式的電力物資采購合同管理、強電力物資采購合同履約過程的管理、提高電力物資采購合同管理人員的素質等方面入手，就可以有效應對電力物資采購合同中發生的各種風險，切實提高自身的風險控制和管理能力。
參考文獻
[1] 蔣旭東.電力物資采購合同風險管理研究[J].經濟視野，2013（24）.
[2] 董付梅.電力物資采購合同管理流程探討[J].中國電力教育，2012（33）.
【關鍵詞】物資供應；精細化
物資管理的實施是在精細化管理思想的指導下，運用現代的管理方法去實施的，將精細化管理理念融入先進的管理方法體系中，建立一套權責分明，職責明確，管理科學的目標管理責任體系，從縱向和橫向兩方面完善管理的考核監督，確保施工任務正常進行。
1.精細化物資管理在企業實際運用的意義
精細化物資管理的目的是，通過對施工需用物資進行有效控制，最終達到降低我單位施工成本及管理費用支出，使公司能夠更好完成集團公司的成本指標。公司的精細化物資管理內容，主要包括物資計劃申請、物資采購、物資使用和物資儲備等四個重要環節，這些環節環環相扣、相互影響，任何一個環節出現問題，都會影響成本指標的完成率。
2.物資供應精細化管理關鍵節點
2.1物資計劃管理
物資計劃申請是單位物資管理流程的首要環節。物資計劃是進行采購工作和組織企業內部物資供應工作的依據。要求針對工程技術、經營、物資、財務等各部門的反饋信息進行物資計劃編制，使計劃更精準、更科學、更具可操作性。物資計劃實行“集中報送，集中受理”的原則，月初由各使用單位根據工程網絡工期計劃安排和實際施工情況通過物資系統申報次月月度物資計劃，經工程技術部門、經營管理部門審核簽字報生產經理和經理審批后送物資供應部門，物資供應部門根據各使用單位申報計劃進行利庫分析，對于有庫存、重復申報物資的計劃進行刪減，對于超前申報的物資計劃進行推延申報，同時通過計劃審核，對使用單位所申報物資規格型號、單位、質量要求等進行規范，對于金額較大的單臺/套設備要有年度重大資金預算作為支撐，物資供應部門根據實際情況進行統籌安排，以減少資金占用。
2.2物資存儲管理環節
對于企業來說，物資存儲是保障生產經營正常進行的必要手段。但現代物資儲備管理要求企業在滿足現實生產需求和擴大再生產需求的情況下，盡可能地降低庫存，減少物資積壓，資金占用。施工單位根據月或季度施工預計情況，報批物資使用量預算計劃，庫管部門根據預算計劃核定庫存數量，以達到滿足施工，庫存最少化，減少因庫存增加而增加的費用。其次，還要對物資倉儲管理主要包括貨物接收、驗收、庫存管理、發放及盤點幾大關鍵項進行卡控，以確保物資保管更合理化。
2.3物資招標采購管理
物資采購是整個物資供應的中心，應嚴格按照公司下發的物資采購管理辦法規定，公開、透明、規范地進行，按照統一步驟精細化操作。（1）明確各類文件統一格式，招標資料統一、完整；（2）科學確定采購方式，盡可能的采取招標方式進行采購；（3）明確組織招標人員分工，各司其職；（4）完善更新專家評委庫，選擇道德好、責任心強、技術全面的評審專家，每次招標結束后由評委會主任及紀檢監督部門對評審專家進行考核；（5）對供方進行調查評定，建立合格供方名錄，定期和不定期進行合格供方評價，及時更新合格供方名錄；（6）定期和邀請紀檢監督部門全程參與采購流程，加強對物資詢價、供應商選擇、招議標流程、開標等環節的監督；（7）嚴格按照程序做好招標結果的審批及上級部門備案、審批。
2.4合同簽訂環節
合同簽訂是物資采購的重要約束環節。采購合同應統一格式，內容應詳盡、條款完整，不得出現模糊條款；招標現場談判結果、物資名稱、規格型號、數量、技術要求、付款方式、承諾到貨期、質保期、有無贈送備件及售后服務等內容應該列入合同內容；明確采購物資質量標準及驗收標準，技術復雜物資盡可能簽訂技術協議，避免出現模糊質量條款；不得有出現違背法律的條款，對于出現質量糾紛要有明確的解決方法；采購合同應有業務人員、采購部門、技術部門、監督部門及公司主要領導共同會審會簽，主要領導簽字作為蓋章依據；采購合同應有專人統一管理，統一編號存檔。
2.5倉庫管理環節
倉庫管理主要涉及物資到貨驗收、物資入庫、物資保管、物資發放、物資盤存、報表制作等工作。倉庫管理應有嚴格的工作流程，物資到貨驗收要有嚴格的驗收標準，應對照采購合同，邀請技術部門、使用單位，實行多方驗收制度，有執行方有監督方，嚴禁倉庫單方面驗收入庫，對于大型物資公司技術部門、紀委等監督部門應參與其中；倉庫管理實行“日清月結”，當日物資到貨，當日進行入庫，當日領料，當日刷卡結算，確保帳卡物一致，做好月度收發存報表編制，嚴禁拖拉、延誤，讓“日清月結”落到實處。
2.6資金結算環節
物資結算管理實行預算報批制，由結算員根據實際合同金額對次月付款量進行預測，經相關領導審批，最終根據批復實際金額，結合實際情況進行合理分解，資金調配做到公平、公正，但要有側重，優先側重重點供應商及內部單位；資金申請、審批、分配、支付權限劃分明確，流程清晰、合理、規范、嚴謹，操作性強，各種簽批手續齊全，資金支付嚴格執行聯審聯簽制；貨款結算必須手續齊全、審批規范，不得出現違背合同預付、超付貨款的情況。
3.如何實施物資供應精細化管理
3.1物資采購集中管理
一般公司目前實行“歸口管理、集中采購、統一儲備和統一結算”的物資供應管理體制，即集中受理物資采購計劃；集中受理所有工程所涉及施工材料采購；統一儲備，集中保管，取消使用單位二級庫，材料集中入庫、出庫；統一結算，所有材料結算統一走供應部掛賬結算，月度集中付款。采購、資金兩集中供應管理模式的實施，杜絕了基層單位私自采購出現數量、質量、價格等問題的發生，提高了資金的使用效率，有效控制采購成本。
3.2做好對標管理
計劃對標管理即按照計劃對標管理辦法，針對使用單位申報計劃的時效性、準確性進行綜合考評，其中時效性占計劃對標考核30%比重，準確性占70%比重。時效性即要求各計劃申報單位在規定時間節點內完成物資計劃的審核及系統錄入，統一步伐，統一由供應部門匯總、審核，呈公司主要領導審批，超時間節點扣除相應30%分數；準確性即要求計劃各計劃申報單位對所報計劃物資名稱、規格型號、技術要求、估價偏差等進行細致落實，進一步規范計劃申報的嚴謹性。
3.3注重物資供應閉環管理
物資供應閉環管理即對物資供應月度、年度工作內容進行跟蹤管理，即包含小閉環管理、大閉環管理。我們將月度工作計劃跟蹤管理叫做小閉環管理，年度工作計劃跟蹤管理稱作大閉環管理。
3.4注重員工績效考核
依據公司員工績效考核管理辦法，結合部門工作實際情況制定部門員工績效考核管理辦法，打破“大鍋飯”的管理理念，實行“多干多得”的管理思路，是提高部門員工工作積極性的創新點。部門員工績效考核按工作崗位不同包括：計劃員績效考核、采購員績效考核、結算員績效考核、倉管員績效考核等，根據工作內容不同制定不同考核細則。
3.5加強財務管理，提高物資結算速度
積極推行網上結算，結算審批手續盡量實行網上審批，提高審批效率。要加快單據傳遞速度，實行結算限時辦結制度，實現結算工作高效率和日常化。積極推行貨款承付分級審核，物資使用和付款進度同步，保證資金安全使用。要制定完善的應收款項管理制度降低應收賬款額度，防范應收賬款風險。
3.6加強風險管理，提高企業內控管理水平
編制涉及全員、覆蓋所有業務的內控管理手冊，建立完善的企業內控管理體系。定期進行內控制度的輔導和培訓，輔以嚴格的懲處措施，增強內控制度的符合性和有效性，提高公司內控管理水平。
4.結語
精于細微才能真正提高物供管理水平，將物供工作各環節流程細化，嚴格落實采購政策，做好閉環管理及員工績效考核是主要措施。但是任何事物都有兩面性，當精細化政策過于細化時，有可能會成為工作順利進行的阻礙，影響工作效率的提高，所以，精細化管理的實施要根據企業實際情況，靈活變通運用，這樣方能發揮最大效益。
參考文獻：
[1]劉暉.精細化管理追求卓越基業常青.
一、關于工程材料的內控管理與審計
監督公路建設是資金密集型行業，在工程施工中，直接材料費占項目總成本的百分之七十左右，因此，對材料管理和監督是提高工程綜合管理水平，實現經濟效益目標的根本保證。1）材料采購計劃。材料需用量計劃一般是由工程項目的技術人員進行編制，編制好的材料用量計劃是物資部門確定經濟采購量和編制材料采購計劃的主要依據，物資部門應嚴格按照采購計劃進行招投標，確定購貨點，繼而簽訂材料采購合同。項目管理人員應審查采購計劃的科學性、合理性、可行性，有無盲目采購、重復采購的行為，還要按照單位預算、施工圖紙、實際需要及市場供求等情況，嚴格審查材料采購計劃，審計內容主要是對采購數量與價格的審核，擠掉其中的“水分”，避免不合理的采購行為造成材料積壓和資金浪費。2）材料合同管理。工程材料采購必須簽訂正式的合同，以合同的形式來約束和規范采購行為，以防范采購風險，避免經濟糾紛。一方面，要注重對合同本身的審查，即查看合同的條款是否合法、完備、有效。合同中應明確材料的規格、型號、數量、單價、金額等有關事項；若不能確定施工期間具體的用料數量，應明確材料單價，并在合同中有所注明。合同的內容是否達到雙方均衡受益，有無損害需求方利益的條款。如果存在這些現象，就應考慮進行延伸審計，查明原因，看是否有人情交易、權錢交易等其他的情況存在。3）價格與質量。這是工程材料采購管理監督中的核心工作。在價格方面，管理人員應通過電腦查詢、市場調研、成本分析、專家咨詢等方法審查申報價與市場公允價是否一致，有無高估虛報的問題；同時，要對與工程材料采購相關的諸多因素包括質量保證、采購費用、運送費用及庫存費用等一并進行審查，綜合考慮采購價格的合理性。4）材料票據管理。管理人員應對購貨發票、運費單據、入庫單等結算票據進行審核監督，審查票據是否合規合法，有無為逃避稅收，以材料收據作為正式發票直接入賬的現象發生；材料合同單位和財務回票單位是否相符；入庫單所記錄的采購物資的品種、規格、型號、數量、單價、金額等事項是否填具齊全、數字準確，同時入庫單必須具有主管領導、采購員、庫管等人員的簽字印章。5）內控制度建設。采購活動具有直面各種風險，對工程成本影響敏感而且影響金額較大的特殊性。施工企業應在采購環節建立相關管理制度，包括：a.內部牽制制度。對采購活動不相容職務要實行相互分離，包括授權批準采購申請、采購計劃編制、入庫驗收、入庫記錄、材料庫管等。為不同職務設置崗位、明確職責權限、形成相互制衡機制。b.采購審批權限制度。采購主管必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，采購人員必須在授權批準范圍內辦理采購業務；對采購報價、合同簽訂、采購執行等關鍵的采購活動必須經批準后方可實施，超出采購權限范圍的業務必須得到主管以上管理人員的審批，嚴禁未經有效批準的采購業務發生。c.采購人員工作制度。為規范采購人員在工作中的行為，維護企業的合法利益，企業必須制定采購員守則，規定在采購活動中遵守職業道德、誠信敬業，以減少人為欺詐的可能性。d.采購檔案管理制度。分門別類建立供貨商資料檔案，全面掌握供貨商情況，以便對供貨商進行相關資質考評；建立工程材料市場價格資料檔案，組織價格評價體系；建立采購合同檔案資料，加強采購合同日常管理，為企業執行合同，嚴格履約提供保障。6）建立項目內部審計系統。內部審計作為工程項目內部一個獨立的監管體系，以客觀、公正的方法評價項目采購、施工、經營、財務等各個方面的經濟活動，同時促使單位建立完善的采購活動的內部控制制度，對于防止、及時發現和糾正采購過程中的各種錯弊現象及不法行為起到極其重要的防范作用。因此，應注重單位的內部審計制度的健全性和有效性；是否具有專兼職內審人員；要求內審制度的貫徹實施，有助于企業依法依章管理采購活動，滿足監管要求，控制風險，提高管理水平；能夠降價各項采購成本，使企業采購活動進一步按規范化、有序化運行，保證采購目標的實現，提高企業的經濟效益。
二、關于工程內部管理與成本控制
（一）內部定額、預算分解及成本計劃企業自身應建立內部價格體系和內部勞動定額。為了工程能夠順利中標，多數單位采用低價中標的方式，這就要求不能完全照抄照搬預算定額內容，因為定額中預算人、材、機資源同實際人、材、機資源不同，而且預算工程量的計算規則同實際材料需用量的計算規則不同，這就形成了投標預算。工程中標后，應再按照合同價格進行預算分解，在此基礎上按內部價格體系及勞動定額、市場價格、自身實際情況對分部、分項工程的人、機、材等進行內部預算分解，并根據工程特點和施工組織設計，編制人工、材料、機械的成本計劃，下放到勞資、物資、機械部門和施工單位，作為成本控制的依據。
（二）財務成本核算強化成本結算滯后及成本互相調劑等問題的監督檢查。審計人員應審查是否遵照權責發生制的原則進行成本費用核算，并要求被審單位從完善內控制度入手，明確各部門責任，強調統計員、材料員、機管員緊密配合財務管理工作，加強信息資料傳遞的及時性，形成鏈式管理，使各項成本費用能夠有效地歸集，保證施工進度與財務核算同步進行，致使會計賬簿能夠完整、及時、準確地反映工程的經濟狀況。
（三）往來賬款管理往來賬款不實的問題產生原因主要存在于以下方面：1）由于記賬依據不充分，在與對方單位核對存在差異；2）信息資料傳遞不及時，應付款項不完整，與實際情況不符；3）對方單位故意壓價拒付，本方又不便于使用法律程序解決，如兄弟單位，造成應收款項不落實；4）歷史原因造成，對方單位已不存在，無從查找債務人或由于其他內部管理問題造成呆賬、死賬；5）工程超支（虧損）無法下賬，形成長期的“應收工程款”科目，實際無法收回；6）工程有盈余或因經濟指標已完成，抱著“以豐補歉”的思想，不多報利潤，留作備用，形成長期的“應付工程款”科目，實際不需支付。
1.運行成本高
我公司垃圾焚燒發電項目的運行成本高出行業平均水平，其中占比較大的除財務成本外是物資采購成本和設備維護修理費用。
2.安全管理難度大
垃圾發電廠生產工藝復雜，危險源眾多，極易造成環境、設備事故，安健環管理難度高。
3.內控管理存在風險
物資采購等內控環節存在風險，管理基礎薄弱。
二、信息化管理目標
在資產信息化系統開發建設中引入對于生產管理的信息化模塊，實現垃圾發電廠全面的安全管理和重要的生產過程管理，從而提高管理水平，提升企業經濟效益。具體目標是：設備管理規范化；檢修管理經濟化；安全管理動態化；維護保養提前化；物資采購規范化；工作流程標準化，員工行為科學化。
三、信息化關鍵控制點
綜合應用局域網絡、實時數據庫、信息采集終端等技術支撐，將設備點巡檢、設備消缺、設備運行檢修、維護保養、物資管理、安健環閉環管理與監控等重要生產活動集成起來形成全廠安全生產及綜合管理系統。關鍵控制點有：
1.建立全部設備編碼體系框架和管理臺賬，實現從設備的購買、安裝、驗收、運行、維護、設備更新改造，直至設備的報廢對設備進行全生命周期的管理。
2.將垃圾焚燒發電項目日常生產管理中需要的安全管理、隱患管理、安健環管理與業務數據整合，結合移動點巡檢的應用，利用工單系統，實現隱患的發現、確認、分級、整改通知單下達、排查、跟蹤、驗收動態閉環管理，使所有被發現的問題得到很好的控制。
3.利用移動點巡檢數據實現對設備狀態的實時分析，實現設備運行維修計劃、設備運行維修處理、設備維修分析總結的閉環管理，減少設備非計劃性的停運、維修和搶修時間。
4.以工單作為設備維護工作核心，通過統計工單消耗的資源，快速地給出各類維修項目的成本，實現全面預算管理體系對于檢修作業的定量控制。
5.通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領料、退料、付款、采購交易評價、供應商審核評級等流程進行規范管理，建立完整的供應鏈管理機制，實現物資采購的規范化管理。
四、信息化系統建設內容
1.設備動態數據管理
通過建立統一的編碼體系，將設備的基礎信息、成本信息、零件清單、檢修歷史等信息全面整理并導入系統，通過局域網和數據庫支撐，可以快速查詢、顯示設備運行狀況、檢修歷史、異動狀況等信息，以便及時采取措施，保障正常安全生產，從而使設備管理達到自動化、信息化，信息共享化。
2.設備缺陷管理
缺陷數據來源包括日常點巡檢、技術監督及其他各項檢查，系統采用工作流程驅動，通過缺陷登錄、缺陷處理、缺陷驗收、缺陷統計、缺陷考核等，對缺陷進行登錄、審核、批準、跟蹤、統計，使電廠對缺陷進行有序、閉環管理。
3.檢修管理
根據垃圾焚燒發電項目不同等級檢修需要，建立具體的檢修項目并形成工單策劃，設備管理人員將大、小修的需要的項目名稱、該項目的檢修設備和檢修內容列表、所需備件和材料等標準工作包錄入數據庫，經審批后產生相應的檢修工單。
4.運行管理
以“兩票三制”為主線建立全面質量管理體系。監視主輔設備的運行現狀和趨勢；安全的起停和調節各類設備，準確而低耗的完成各項發電任務，實現對機組主要運行參數的監測，對歷史數據進行追憶和分析，計算動態經濟指標，進行運行偏差分析和存檔，實時監測和考核各機組的實際運行狀況，動態掌握全廠各機組的運行效率指標。
5.工作票管理
工作票管理根據國家規定，實現各種與工作票和操作票有關的業務流程化、電子化處理。
6.維護保養管理
管理流程為：維護任務清單—創建計劃—調度計劃—執行任務—關閉任務，維護保養管理可使資產利用率最大化，延長資產生命，有效地降低資產折損成本，同時減少停產損失。
7.安健環管理
通過安全目標管理、安全規程管理、安全組織管理、安全檢查管理、安全教育培訓、兩措管理、安全隱患整改、勞保用品、職業衛生管理等功能模塊，擬定安全技術措施、反事故演練計劃，組織進行安全規程的教育培訓，規范員工的安全工作行為，有效防止發生人身傷害、預防不安全事件的發生、降低意外事故的發生率，減少經濟損失。
8.物資采購管理
系統整合物資使用和管理過程中的所有業務，通過對資金計劃、需求計劃、庫存計劃、采購計劃、詢價、采購訂單、采購合同、到貨驗收、入庫、領料、退料、付款、采購交易評價、供應商審核評級等流程進行規范管理，建立完整的供應鏈管理機制，實現物資的規范化管理，從而降低項目運營成本。
9.協同管理
協同管理以工作流引擎驅動，統一平臺、統一賬戶、統一權限、統一界面、統一操作、信息互通、數據共享，形成整體、高效部門工作協同，從而提高整體工作效率和企業內控管理水平。
10.報表平臺
通過自由查詢和主題查詢方式了解各項業務的綜合指標情況和歷史數據，通過報表平臺的計算模型，自動計算并導出各項分析報表，以便領導做出及時準確的決策。
五、信息化系統效益分析
華北電網有限公司于2009年開始啟動財務風險管理系統建設項目。目前已經初步建成理念創新、方法先進、亮點突出、體現華北公司業務特色的風險管理系統。（1）風險管理組織架構建設：按照國資委建立風險管理三道防線的要求，以及國家電網的建立風險管理架構要求，華北公司建立了包括全面風險管理委員會、全面風險管理辦公室、公司各業務部門的組織架構，且在各直屬單位建立了同樣的組織架構。（2）逐步形成公司風險管理文化：完成《財務風險管理手冊》中《資金分冊》、《預算分冊》、《基建分冊》、《會計報告分冊》和《產權分冊》的編寫；完善公司的《風險管理數據檢查方案》用于規范各單位的數據使用；制定《華北電網有限公司財務管理定性評價辦法》，使綜合管理和專業管理相結合，逐步形成公司財務管理評價的制度體系；初步編寫完成《華北電網公司財務風險管理使用規范》，規范上線單位和非上線單位的風險管理工作。（3）公司提出“三條主線”的風險管理核心思路：提出指標預警看風險、內部控制查風險、管理評價控風險的核心思路。通過設定指標閥值對風險情況進行分級預警，以此對指標異動分析發現風險；將風險管理活動嵌入在業務環節中，及時發現業務缺陷，促進各單位完善各項內控措施；通過管理評價，促進財務工作標準化、規范化、流程化和績效評價科學化。
二、華北電網有限公司財務內部控制體系建設的現狀
自2009年開始，華北電網有限公司開始建立企業內部控制管理體系。公司與2010年頒布《華北電網財務內部控制手冊》，用于規范企業財務管理。財務內部控制手冊是對華北電網有限公司有效執行內部控制規范做出的具體規定和詳細說明。財務內部控制手冊按照公司財務不同業務將財務內部控制劃分為15項具體內容：資金管理、采購、收入、工程項目、固定資產與無形資產管理、存貨、融資、對外投資、預算管理、生產成本、擔保、關聯交易、稅金、財務報告及信息系統。財務內部控制手冊以業務流程為線索，每一項具體內容即為一個業務流程，通過對每一項具體業務的分析，識別財務部在該業務中的風險點，找出或設計應對風險的控制點，以完善財務內部控制建設。財務內部控制手冊適用于華北電網有限公司本部、直屬公司、分支機構及下屬地市公司財務部。手冊中國家電網公司總部簡稱國網總部，華北電網有限公司簡稱本部，省網公司簡稱省公司，華北電網有限公司的直屬公司、分支機構及下屬地市公司簡稱地市公司。為提高公司財務內部控制執行力，建立健全財務內部控制體系，規范財務管理，防范財務風險，實現國有資產保值增值，促進公司持續健康穩定發展，制定本辦法。公司于2010年下半年，正式頒布《華北電網有限公司財務內部控制評價指引》，對各單位財務內部控制體系的建立健全和執行情況，開展調查、測試、分析和評估的工作。同時，公司不斷地通過信息化手段促進制度的落實。公司財務風險管理系統建立了財務管理評價子系統，用于對地市級公司及縣級公司財務管理工作的評價。管理評價子系統分為：評價指標庫和管理評價流程兩大功能。其中，評價指標基于國網公司管理內部控制評價指引的要求建立，形成了具有華北特色的業務類別，共有100多項評價指標。管理評價流程基于華北特色，形成了自評打分和二次評價打分相結合的評價機制，更好地體現了評價的科學性，增強了評價結果的可信度。
三、華北電網有限公司財務管理與內控管理的實施
華北電網財務風險管理和財務內控管理的建設分為三個階段：風險管理咨詢階段、風險管理系統建設階段、風險管理推廣實施階段。表1是關于風險管理和內控管理的重要時間表。其一，風險管理與內控管理的系統外結合———財務風險管理手冊（見圖1）。財務風險管理手冊作為財務風險管理系統的有機組成部分，其測試結果與系統內特定風險事件相關聯，可追溯至特定風險源及相應防控、緩控措施。財務風險管理手冊內容架構財務風險管理手冊分為資金管理、預算績效、資產與產權、電價管理、會計核算與財務報告、財務信息系統六個業務分冊。每個業務分冊包含華北電網對應業務方面的主要業務流程，每個業務流程由若干子流程構成。每個主業務流程包含結構索引、業務概述、華北電網業務概況、流程描述四大部分。（1）結構索引。結構索引為編制本手冊的內在理論邏輯。以財政部頒布的《企業內部控制配套指引》為基準，擴展到對應業務點的標準化內控流程———包括控制目標和控制活動及測試方法。在章節的子流程中，控制活動與華北電網的具體業務環節相對應。特定的業務環節作為控制活動保證企業控制目標的實現，并從風險管理角度對應到相應風險事件及防控緩控措施。見表2：結構索引以《企業內部控制配套指引》為基準，為企業內部控制制度的全面性和合規性提供依據。標準化內控流程為內控指引在企業實際業務中的具體運用，包括特定控制目標、保證目標實現的控制活動及針對性的測試方法，有助于檢測企業具體業務流程中內控設計的完整性和合理性。對應風險為特定業務環節保證失效時產生的企業經營風險，以及針對風險應采取的事先防控和事后緩控措施。（2）業務概述。業務概述為該業務流程的普遍定義及一般性內容。（3）華北電網業務概況。華北電網業務概況為華北電網該業務流程的特點。包括業務內容特點、業務權限特點、業務范圍特點等。（4）流程描述。流程描述為該主流程下的子流程內容細化，每個子流程包含六個部分：一是業務流程圖。業務流程圖為該子流程主要操作的圖形展示。按照業務環節操作關系進行環節編號，表示其先后時間或邏輯順序。環節編號與下一步內容中的業務環節描述相對應。二是業務環節描述。業務環節描述是對流程圖中每一個業務環節的細化描述，包括每個業務環節的操作部門及職位、操作內容、流轉單據等，其環節編號與流程圖內環節編號對應一致，并與主流程結構索引中的內部控制-控制活動相對應，是標準化內控在企業具體實務作業中的展現。三是業務風險索引。業務風險索引是針對每一個業務流程中的業務環節與控制活動、風險事件建立的對應關系。四是業務記錄。業務記錄是該項業務進行過程中流轉的單據及保存的記錄，是內控測試的主要對象。業務記錄既包括企業的內部業務單據如支付申請、系統發票等，也包括外部第三方的原始單據如銀行進賬單、供應商發票等，還包括企業賬務處理的記錄單據如入賬憑證等。財務風險管理手冊的業務記錄包括單據及其編制人、審核人、審批人及其所對應的業務環節編號，是業務記錄與業務流程的對應和統一。五是賬務處理。賬務處理為該子流程中涉及到的會計處理內容，部分流程如采購合同簽訂、年度資金計劃編制等不涉及該部分內容。賬務處理是內部控制手冊與華北電網標準化會計核算流程的統一，其目的是為企業的財務信息準確性和完整性提供保證。見表3：六是內控測試數據。內控測試數據為該子流程對應的內控測試內容，是財務風險管理手冊系統化的關鍵內容。其主要包括該子流程中的主要業務記錄及流轉單據間的邏輯關系。其邏輯關系是通過各記錄及單據主要字段間的追蹤匹配來實現的。以目前系統內已實現的采購流程為例，采購合同、采購訂單、支付申請、資金計劃、入賬憑證、銀行單據等構成采購流程的主要業務記錄。對各記錄的主要字段進行數據抽取，對照企業業務規范進行測試，對異常記錄進行匯總報告。財務風險管理手冊宏觀上以《企業內部控制配套指引》為基準，微觀上落實到流程中的具體業務環節，業務環節描述、業務記錄、賬務處理、業務流程圖中的業務環節通過統一的環節編號相互索引，并同時關聯到標準化控制活動及控制偏差引發的風險事件。見圖2：其二，風險管理與內控管理的系統內結合———財務風險管理系統。風險管理與內控管理的系統內結合主要體現在：風險基礎信息庫、風險地圖、內控測試、內控任務、日常工作稽核。（1）風險基礎信息庫。風險信息庫是風險識別的成果，把識別出來的風險事件庫轉化到信息系統中，是整個財務風險管理系統的基礎，包括風險管理的所有基礎信息。風險信息庫有效結合了風險管理體系中的風險事件庫和內控管理體系中的控制矩陣。以控制活動與風險事件的對應關系為切入點，把風險管理與內控管理相結合。通過風險事件庫的核心風險—風險事件、內控矩陣中的控制活動，搭建風險管理和內控管理的結合點。（2）風險地圖。根據財務風險管理手冊，結合財務風險管理系統開發風險地圖功能模塊，把手冊中的流程圖、業務環節描述、風險點索引、業務記錄落地到系統中。通過風險地圖上的操作可以查看風險點、分析風險點、測試風險等。（3）內控測試。內控測試是對業務流程中存在的風險點、控制點進行的測試，包括穿行測試和控制測試。通過內控測試發現問題可以在風險管理中進行風險應對。穿行測試是指選擇具有代表性的經濟交易事項作為測試樣本，對貫穿業務流程中所有控制點進行檢查的活動。測試的目的是驗證風險控制矩陣（索引）中描述的控制活動是否正確，各環節是否按照其相關規定進行運行，是否存在控制設計及執行缺陷。測試對象為流程中各個子流程的所有控制點?？刂茰y試是指根據既定的抽樣原則、方法和樣本量規定，對控制點是否按照內部控制手冊和控制矩陣（索引）的規定持續有效的執行進行檢查的活動。測試的目的是確認各子流程中關鍵控制點、重要控制點、一般控制點是否按照既定的控制設計持續有效執行。測試對象為各個子流程中的關鍵控制點、重要控制點、一般控制點。（4）內控任務。內控任務是指企業根據內控測試、專項稽核等工作中發現問題，通過內部的自查、抽查、整改進行內控管理的一種機制。內控任務的系統實現如下：通過內控測試報告中發起整改，進入系統中的發起整改頁面，可以對相關單位的人員發起整改，并在整改完成后系統自動通知整改發起人。在任務表頭可以填寫任務部門、計劃完成時間、任務崗位等。通過抄送可以把任務說明抄送給相關部門領導。通過內控任務將企業的內控流程固化到系統中。（5）日常工作稽核?；吮旧硎瞧髽I內部管理的一種手段，日常稽核是對會計憑證、賬簿、財務報表等相關會計資料，以及會計崗位設置、會計核算、財務報告、檔案管理等財務基礎工作的審核，是保障日常財務工作的真實、合法、合規的必要手段。日?；说哪康氖羌皶r糾正或者制止會計核算工作中的疏忽、錯誤，有效預防差錯和舞弊，保證會計信息的真實、準確，提高會計核算工作的質量。日?；说南到y化本身就是對內控管理落地的一個體現。通過日?；说陌l起、審批、稽核、復核、反饋、評價等完成日?；说穆涞亍＞C上所述，華北電網財務風險管理和財務內控管理的思路、發展情況反映了風險管理與內控管理在系統外和系統內的有效結合。
作者:胡匯 單位:武漢科技大學城市學院
參考文獻：
由于市場激烈競爭導致賣方市場向買方市場轉變，使得采購-付款環節成為舞弊風險的高發區。作為企業運營管理中的一項重要業務循環，采購-付款中各個環節都存在著潛在的舞弊風險。其中商業賄賂尤為嚴重。作為企業管理者對此應當有充分的認識。
由于采購項目范圍廣闊，不同的采購項目和不同的采購環節就要采取不同的預防措施。同時這些預防措施需要配合使用方能生效。企業采購事項主要包括：生產原材料采購、外協加工產品采購、設備采購、備品備件采購、工程材料采購，各種服務，如保險、水電氣、軟件，甚至外包項目等。
企業采購與付款循環從實踐的角度看，主要可以分成六個環節，分別是供應商開發、簽訂采購合同、下達采購訂單、驗收貨物、確定應付賬款、支付貨款。這六個環節中每個都有其關鍵控制點。其實在這六個業務環節外，還有一個非常重要的貫穿業務全部的業務就是內部計算機網絡系統。筆者將結合各個業務環節中存在的舞弊風險談一談預防的措施和方法。
組織牽制法
預防舞弊風險的一個重要措施就是建立組織牽制。這在財務會計領域中已經普遍得到采用。在采購領域中，同樣需要采用組織牽制法。組織牽制應當包含在以上六個采購環節中。
例如在供應商開發環節，為了預防傳統的供應商開發中的舞弊行為，目前企業普遍采用供應鏈管理模式。建立合格供應商目錄清單并且規定從目錄中選擇供應商。在開發供應商的過程中，采購部門的職責受到嚴格限制。決定采購哪家企業的產品，主要取決于負責供應鏈開發的質量工程師。根據企業的質量管理規定，負責供應鏈開發的質量工程師將負責對擬進入企業供應商目錄的商家或廠家進行全面的質量評審。類似通用和福特一類的大公司，其質量工程師具有否決不合格廠家進入供應商目錄的權利。這樣做的目的就是通過引進質量部門，將采購過程中的供應鏈開發的部分職權分散到非采購部門，從而達到內部牽制的目的。
同時，在決定供應商是否能進入企業的供應商目錄過程中，為了預防質量工程師的舞弊，由企業成立的、由多個部門組成的采購管理委員會將最后共同做出決定。目前許多大型企業會根據實際情況成立一個跨部門的采購管理委員會。該委員會通常由采購部、財務部、質量部以及物流部等有關部門及公司高層主管人員組成，采取合議方式決定企業的重大采購業務，主要包括：確認合格供應商、批準重大采購合同、討論付款計劃等。再比如，在下達采購訂單環節，許多企業將該權力劃歸到物流部門。采購部完成簽署采購合同后，具體下達訂貨數量的職權就劃歸到物流部門。在驗收貨物環節，檢驗的權利則又轉到質檢部門和物流部門共同行使。在確定應付賬款和支付貨款環節，確認應付款的權利由生產部門(或物流部門)和財務部門共同行使；支付貨款則由財務部依據公司財務政策和采購委員會確定的付款計劃辦理付款。
因此說組織牽制控制法貫穿于整個采購付款循環之中。主要是通過分散職權、部門牽制和多重決策的辦法為舞弊的發生設置重重障礙，這種看似繁瑣的方式會在實際運營中提高整個企業的運營效率并降低成本。
多家詢價集中供應商
眾所周知，獨家采購除了容易導致供貨不穩定的風險外，還是導致采購舞弊的重要原因。為此當前的一些跨國企業通常會在確定供應商前展開多家詢價的過程。通過對眾多潛在供應商進行全面考察后，確定一到兩家供應商為企業供貨。這個政策本身就具有預防采購舞弊風險的作用。多家詢價可以提高找到最佳供應商的機會；集中供應商則可以擴大采購數量，達到降低采購成本和簡化采購管理的目的。過去那些采用太多供應商供貨的辦法，雖然表面看來可以提高供貨的穩定性，增加供應商之間的競爭，從而降低采購成本。但從長遠來看，并不利于企業。當供應商數量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質量下降并且演繹出劇情復雜的舞弊大戲。在保證供貨穩定的前提下，集中供應商應當是預防采購舞弊風險的重要手段。把握好獨家采購與集中采購的度，是企業制訂采購政策要考慮的關鍵。
利益沖突回避
作為內部控制的重要政策和措施，利益沖突回避也同樣適合采購-付款循環的各個業務環節。企業內控部門和人事行政管理部門，應當定期對企業所有敏感崗位的員工進行利益沖突調查。在采購-付款循環中的各個業務崗位的員工當然也是被調查對象。這里的人員包括：所有采購部采購業務人員；設備管理部的設備工程師；質量部參加供應商開發的質量工程師、質量檢驗人員、理化室分析化驗人員；物流部的庫房管理員、過磅稱重人員；生產部領料人員(或者物流部生產現場領料人員)；財務部所有會計人員，包括ERP系統電腦錄入人員。在招聘上述崗位業務人員前，人力資源部業務人員應當對擬招聘人員進行利益沖突調查。當上述人員和供應商以及公司內部的上級主管人員之間存在潛在利益沖突關系時，公司就應當要求這些業務人員回避。而這些業務人員自己也應當主動提出回避要求。關于《利益沖突調查》筆者曾經在以往的內控交流文章中有過介紹。這里特別需要注意處理好這種情況：當個別處于關鍵崗位、具有特殊技能的主管或專家，如果和供應商之間存在潛在利益沖突關系時，通常的做法是該業務人員的意見僅作為參考，或者根據實際情況引入第三方進行判斷。
采購人員保證書和員工自律承諾
在預防采購舞弊風險中，職工的自律承諾，特別是采購業務人員的事先保證是其中的一個重要措施。企業內控主管人員應當根據各個業務環節，針對風險不同分別起草業務人員保證書格式，然后對業務人員進行培訓。最后由業務人員簽署歸檔。
涉及到采購-付款循環的承諾主要有采購人員保證書和員工自律申明。在這些保證書和申明中，主要內容是針對行業和業務中存在的潛在舞弊風險和業務事項，事先對業務人員的行為進行特別規范，這和企業管理程序中的要求有一定不同，但卻是構成管理程序的一部分。采購人員保證書主要針對采購人員特別設計。內容主要包括：承諾遵守公司內控管理政策，遵守和供應商、商的交往原則、收禮政策，遵守信息規矩等。特別要對自己違反申明承諾后的公司處罰事先做出接受承諾。保證日后不出現處罰難以落實的情況。
企業可以根據本行業的采購環境、行業特點以及過去經常發生的舞弊情況等具體設計，保證采購人員和相關業務人員對內控政策事先有充分的了解。對于高級管理人員則通常需要填寫自律申明；對網絡管理人員(企業內部網管人員)則要有職業自律申明。采購人員保證書和員工自律申明以及網管人員職業自律申明對采購-付款業務中的六個業務環節都具有預防舞弊風險的作用。
員工行為守則
在跨國公司中，企業通常會在內部制定一套員工行為守則。其中的一部分如收取禮品政策和公共關系處理規定中，都會明確規定禁止員工接受各種形式的商業賄賂。員工行為守則對包括采購業務人員在內的全體員工均有效。該政策也對整個采購-付款環節有效。
舞弊案件舉報規定
為了預防各種舞弊行為的產生，企業也會建立特別的舞弊案件舉報處理規定。企業的內部審計、內部控制、紀檢監察等有關部門會設立一個舞弊案件舉報中心，接受來自企業員工或外部相關單位和人員的舉報。這里包括來自供應商的舉報。
舉報中心可以分為：企業內部舉報中心和總部舉報中心?？偛颗e報中心通?？梢杂蓛瓤夭?、總部紀檢監察等有關部門聯合組成。舉報中心的有關聯系方法應當在企業內部予以公布。也應該列入企業與供應商簽署的陽光協議中。當供應商在和企業相關業務人員處理各個業務過程中，如果發現企業員工利用職權對供應商提出不合理的利益要求時，或者供應商在拒絕了員工的非法要求后，受到該員工的無理刁難等情況，則可根據刁難者的級別情況分別向不同的中心提出舉報。對于涉及企業高層管理者或主管采購業務的管理者，供應商可以直接向集團舉報中心舉報。舞弊案件舉報規定同樣對全部采購-付款環節有效。
訪問供應商制度
作為控制和預防采購舞弊風險的重要政策，企業應該制訂內控和內審人員對供應商進行訪問的規定。企業除了高層領導――總經理、主管采購的副總經理和財務總監要定期或不定期地訪問供應商外，內控人員或者內部審計人員也應當在檢查審計過程中，對被審計單位的供應商進行隨機抽查訪問。
內控人員訪問供應商可以直接了解供應商對被審計企業相關人員的看法。內控人員在訪問供應商時，將告知供應商關于有關人員訪問的具體規定。如果供應商向內控人員舉報的情況經調查后確認屬實，被審計企業的相關業務人員將立即被調離工作崗位并受到紀律處分。絕不能給企業員工留下日后報復供應商的機會。內控或內審人員直接訪問供應商，可以從特殊渠道對本企業員工遵守企業規定起到監督和威懾作用。內控人員訪問供應商機制可以對采購-付款循環中的各個主要業務環節的舞弊風險產生預防作用。
日常業務處理程序或政策
在企業制定的一系列預防舞弊風險的政策措施中，其實最重要的措施就是日常的業務處理程序或政策。有許多程序和政策一開始的目標通常是為了解決成本、效率和質量控制方面的問題。但是在實際運用這些管理程序時，對這些程序或政策只要稍加調整就可以起到預防潛在舞弊風險的作用。
就預防采購-付款循環中的舞弊風險來說，這些業務處理程序或政策就有許多，包括：
(1)采購政策中的“貨比三家”原則。即對企業的重大采購事項，應當進行多家比價然后擇優選擇。該政策的初始目的是為了采購到質量與成本匹配最合理的產品，從而在選擇供應商時采取的一項政策。但是后來發現，這樣做的好處還可以預防獨家采購所形成的舞弊風險。作為當前國際上采購中的主流政策規定，多家詢價已經被大多數企業所采用。
(2)質量管理中的檔案管理規定。為保持對購買產品的質量進行追溯，企業要求采購部對所有購買的產品建立供應商檔案。這種供應商檔案的建立，可以避免采購業務人員壟斷采購信息，從而預防采購人員和供應商之間建立非正常的業務關系。
(3)各種質量標準和檢驗程序。建立企業的生產質量標準，原來的目的是為了控制產品質量。但是在驗收供應商的產品質量時，這些質量標準可以在一定程度上預防供應商和檢驗人員形成特殊關系。
(4)5s管理。所謂“5s”管理是指生產過程中的一種現場管理辦法。5s來自日文seiri(整理)、seiton(整頓)、seiso(清掃)、eiketsu(清潔)、shitsuke(修養)發音的第一個字母“s”，所以統稱為5s。5s活動不僅能夠改善生產環境，還能提高生產效率、產品品質、員工士氣，其實還有預防包括采購舞弊風險的作用。5s通常會被使用在庫房管理過程中。整潔良好的庫房環境，可以有效預防貨物驗收環節的潛在舞弊風險。
(5)精益生產管理思想。所謂精益思想是“組織和管理產品開發、作業、供應商和客戶關系的業務系統，與過去的大量生產系統相比，精益生產以消耗較少的人力、空間、資金和時間制造最少缺陷的產品，以準確的滿足客戶的需要”。在具體實施精益生產過程中，減少存貨是其中的一個重要內容。為了達到降低存貨的目的，企業必須實行包括按訂單生產方式購買原材料，預防產生超額存貨。這里除了有降低存貨和提高存貨周轉率的作用外，精益生產思想還可以在一定程度上預防采購-付款循環中的訂貨環節潛在的舞弊風險，主要是超額采購風險。以求多賣產品擴大銷售數量是供應商的基本目的，下達訂單的業務人員為此通常容易和供應商形成特殊的利益關系。
(6)庫房管理程序。在庫房的收發檢驗規定中，有許多規定直接具有預防存貨收發過程中舞弊風險的作用。這里包括：度量衡的檢查、稱量規定；貨物理化指標取樣、分析和鑒定規定；貴金屬和危險化學品庫房的收發管理規定；露天堆場的管理規定等等。這里特別要強調的是對供應商不合格品的讓步接受管理規定等等。
(7)采購合同審核程序。企業對采購合同設置內部審核程序，一方面可以避免和供應商之間日后產生各種商務糾紛的風險，同時也具有約束采購部業務人員和供應商之間的行為。
驗證:根據采購合同等訂貨資料對采購物資進行外觀檢查;數量清點;核實檢查品名、型號、規格、技術參數是否與合同(采購單)和驗收標準相符;物資的各種資料是否齊全、有效。抽檢:對采購物資在驗證的基礎上按比例進行的抽樣檢查來判斷其品質，適用于檢驗項目具有破壞性、量大不能進行全數檢驗、連續性生產的物資。全檢:對采購物資在驗證的基礎上全數進行理化綜合性能檢驗來判斷其品質，適用于對企業的產品質量、裝置的安全環保影響較大的采購物資。檢驗組織機構我公司采購物資的檢驗，采取供銷公司組織，質檢部門實施、用戶自檢和外委檢驗相結合的檢驗組織管理模式。主要的化工原材料、計量器具、儀器儀表的檢驗由質量監督管理部負責;閥門的試壓試漏、設備備品配件的幾何尺寸檢驗由供銷公司檢驗組負責;備品配件的理化檢測和無損檢測由弘旭精正公司負責;調節閥的調校由弘旭電儀分公司負責;關鍵設備的備品配件由于專業性強、特殊要求高，由使用單位自行檢驗;還有一部份瀘天化沒有檢驗設備和資質，需外委給具備檢驗資質的單位進行檢驗。因為具體檢驗項目分別由不同單位、部門承擔，故檢驗管理組織、聯系、協調工作量較大。證監會、審計署、銀監會、保監會于2008年5月聯合《企業內部控制基本規范》(簡稱《基本規范》)，2010年4月企業內部控制配套指引，要在上市公司范圍內施行。由于采購物資檢驗結果是采購結算和供方評價的重要依據，按照崗位職責不相容原則，檢驗管理、檢驗工作與物資采購應相對獨立，尤其是具有審批權的領導更應相對獨立。權責分離、相互獨立的檢驗組織機構，能保障檢驗管理更加有效地開展工作，確保企業利益不會受到損害。檢驗信息化需求企業信息化作為對企業內控制度規范化的重要工具，在對我公司采購物資檢驗管理業務詳細分析的基礎上，檢驗管理信息化不僅要發揮軟件工具的作用，而且還能起到多方協同工作和決策支持作用。主要需求包括:檢驗管理方面:采購物資檢驗管理的信息化，提升檢驗管理業務處理的規范性、嚴謹性和透明性，避免錯檢、漏檢的情況。檢驗質量控制方面:在檢驗過程中實現動態跟蹤，隨時了解檢驗進度和檢驗結果。檢驗質量追溯方面:采購物資的質量是企業安全生產的保障之一，檢驗信息化，可以做到檢驗內容和結果的正向、逆向可追溯。檢驗質量分析方面:提供按供應商、業務員、物資類別、時間等多種方式在內的統計管理報表。
檢驗流程控制2009年初開始，供銷公司采購物資入庫檢驗流程，并固化在金蝶EAS系統中，解決了瀘天化檢驗管理過去手工工作容易存在的材質規格型號填寫錯誤、應檢而漏檢等問題。利用信息化平臺的嚴謹性、規范性及易追溯性的特點，避免人為因素對檢驗結果的影響。檢驗流程的控制，特別是物料編碼的維護，確保了能夠正確地進入檢驗流程，從源頭上避免上述現象的發生，需檢驗的物資應勾選《采購檢驗》項。按照不相容職責分離的原則，我公司的信息化系統進行了權限設置的控制:采購計劃員通過勾選《采購檢驗》項，設置哪些物資應當檢驗;采購業務員根據采購物資到貨情況制作《采購收貨單》，并根據檢驗結果進行不合格品的處置;庫房保管員負責采購物資的數量和外觀檢驗，如實錄入《采購收貨單》;檢驗管理員負責下達《檢驗單》開展無損、理化性能檢驗工作，并根據檢驗結果做出檢驗結論;檢驗人員負責按照《檢驗單》進行相應的檢驗工作。信息化系統權限的設置，有效地滿足了內控管理的要求。進度跟蹤管理利用信息化系統，可以非常方便地得到在檢物資明細，方便檢驗管理員進行檢驗進度的跟蹤，及時完成檢驗。質量分析采購物資的質量，不是檢驗出來的，而是在生供應商科學量化評價指標的建立，減少了人為因素，提供了對供應商選擇的依據，交貨合格率也在穩步地提升，2009年1～4月，隨著信息化系統地使用，檢驗管理工作的加強，交貨合格率從4%提高到了96%，此后都一直穩定在85%以上。
檢驗標準化是檢驗信息化的必然之路，首先是檢驗流程的標準化。針對不同類別的物資，依據檢驗標準，自動生成對應的檢驗任務單。同時，還應滿足不同用途的相同物資檢驗項目。其次，物料編碼標準化，物料編碼是從源頭啟動檢驗流程的基礎，在物料編碼的生成和維護中，其相關的檢驗信息應正確，才能準確啟動相應的流程。第三是檢驗內容標準化，檢驗的項目應符合相關的檢驗標準，做到既不漏檢，也不過檢。第四是檢驗數據信息化，通過信息化平成檢驗數據的導入并由系統按照標準判定，保持檢驗數據的易查找性和可追溯性。因此，標準化是信息化成功實施的關鍵。利用信息化平臺，規范檢驗業務流程，控制檢驗過程，避免由于人為因素出現錯誤等不規范的情況。同時，建立起科學的供應商業績評價體系，真正做到“重點前移、關口下移”的安全環保的預控管理，保障化工生產裝置的正常運行，從而提高公司經營業績。
作者：宋曉慧 單位：瀘天化股份公司供銷公司
關鍵詞：物質集中采購；內控制度
中國經濟發展正在進入一個全新時代。在新時期，中國經濟將逐漸進入精細化管理的時期。相比較現在的粗放管理模式，中國經濟還需要完成一步重要的歷史蛻變。物質采購是保障社會生產活動順利進行的重要環節。
一、當前物質集中采購面臨的問題
物質集中采購能有效降低采購成本，增加企業與供應商的談判籌碼。因此，集中化采購是一項非常有有價值的探索。國內由于在物質集中采購方面的配套制度還不完善。因此，物質集中采購方面還面臨這一些問題。
1.缺乏完善的監管體系。物質集中采購后，涉及的采購物質量大、資金大。如果在物質集中采購的過程中，沒有建立完善的監管體系，就容易導致物質采購部門的問題。這方面的監管一直是當前企業采購管理的難點。采購人員出現營私舞弊行為，將直接影響到物質采購的質量，給生產埋下安全隱患。據統計，每年企業因為采購人員舞弊造成的及其嚴重。
2.缺乏物質集中采購的規范管理制度。一旦物質集中采購，則采購的風險系數就會越來越高。為了控制采購風險，必須建立規范管理制度和采購流程。但目前國內的許多企業在物質集中采購方面還沒有建立完善的采購規范流程制度。制度的缺失也是造成集中采購問題的重要原因。國內集中采購管理制度管理粗放，漏洞百出，是當前急需解決的問題。
3.當前物質集中采購缺乏專業人才。高素質的專業人才是實現物質集中采購的關鍵。高素質的專業人才必須具備良好的信息采編能力，對市場價格變化能及時了解。同時采購人員還需要良好的溝通接洽能力，能與供應商之間進行良好的溝通。除此之外，對采購物質具備扎實的專業知識，能有效判斷被采購物質的優劣是一個采購人員必須具備的基礎知識。其次，根據生產的需要有時候需要采購人員制定物質采購方案，扎實的專業知識是必不可少的。最后，作為一個采購人員，其職業道德操守水平也是及其重要的。高素質的專業采購人員是集合專業知識和人格素質與一體的。但目前國內還很缺乏這方面的專業人才。
二、加強內控制度建設實現物質集中采購的策略
面對國內企業在物質集中采購方面面臨的問題，解決的關鍵還在于建立完善的內控制度。只有建立了完善的內控制度才能實現物質集中采購的有效進行。本人結合多年的采購實踐，對加強物質集中采購的內控制度提出以下策略。
1.不斷優化集中采購內控的管理環境。企業內部控制環境是企業內部影響內部控制的各種因素的統稱。具體說來有：管理層和職工的職業素質、企業內部的組織結構、采購監督措施、與供應商的外部關系等。例如：某企業就通過不斷斷優化企業內控管理環境實現集中采購的高效管理，其措施為：在企業內部開展集中采購的培訓學習。有效的學習培訓讓企業管理層要了解到物質集中采購對企業發展的重要意義。另一方，優化各個部門與采購部門的溝通合作，實現信息的有效傳遞。采購物質的全面信息傳遞是實現采購有效進行的關鍵。最后，建立科學的企業組織結構。優化組織結構能有效提高企業組織運營效率，效率的提高才能真正發揮物質集中采購的優勢。
2.不斷完善企業集中采購的風險評估和防范體系。物質集中采購不斷增加了采購的風險，因此實現對采購風險的有效評估和防范是非常必要的。為有效控制集中采購的風險，本人所在的企業建立的采購風險評估體系。采購風險主要集中在：企業采購管理和供應商管理方面。針對集中采購的特點，建立預算風險評估、招標文件風險評估、供應商信用風險評估、合同風險評估等四方面的風險評估體系。并將風險評估納入采購流程中必要的環節。防范體系是實現采購安全進行的必要保障。實踐證明該企業采購人員貪污行為得到了有效改善。建立完善的財務監管制度是非常必要的。
3.嚴格執行采購管理制度和流程。首先，制定科學完善的采購管理制度是非常有必要的。在采購的關鍵節點設立采購控制制度，以此制定完善的采購制度和流程。其次，建立明確的職能分工職責體系。職能分工才能更好的實現崗位間的相互監督。生產部門根據生產計劃，采購部結合財務部制定采購預算控制制度根據生產計劃制定采購方案，提交公司管理會議審核。核算通過后采購部門開始進行采購招標、洽談、簽訂合同等等工作。做好采購合同的管理、采購檔案管理、財務票據等等工作。
4.提高采購人員的素質水平是關鍵。受企業傳統觀念的影響，許多企業對采購部門人員的安排一般都比較敏感，在很多私企其采購部直接是聘用的老板親屬。正是這方面的原因，國內企業采購人員的素質水平一直得不到有效改善。在實施有效財務預算控制體系、完善采購流程的基礎上，提高采購人員的素質水平也是非常必要的。大膽聘用職業的專業的采購人員，以其專業知識服務企業。同時，重視采購人員職業道德教育也是非常有必要的。在采購團隊開展一定的學習培訓，不斷能不斷提升其專業素質還能有效提高采購人員的道德素質。
三、結束語
物質集中采購將在未來時候發揮重要作用，但建立完善的內控制度是關鍵。采購預算、科學的采購流程、不斷提高采購人員素質是完善的企業內控制度的重要方面。加強企業的內控制度實現物質集中采購，將促進企業管理水平的有效提升。
參考文獻：
[1]楊幫文：淺議內部控制制度設計[J].公用事業財會，2006（3）：29-31.
關鍵詞:新醫院財務制度 內部控制
如今我國的醫藥衛生體制的改革已逐漸深入，而醫院內部控制的薄弱性也在逐漸凸顯。為應對此局面，新醫院財務制度也已更加深入的提出了加強醫院科學化、精細化管理的發展方向。正因如此，如何完善醫院的內部控制機制在醫院的發展中已顯得尤為重要。
一、醫院財務內部控制的概念以及目標
醫院的財務內部控制是一種保證資產的安全及穩定和業務的準確執行而實行的一種適合醫院發展的特定的措施、政策與程序。因此，加強醫院的財務內部控制是醫院發展的重要舉措。它能保證醫院業務的正常進行，資金的正常有效使用以及醫院運作的合法性與相關信息的真實性，提高醫院的經濟效益乃至社會效益。
二、醫院財務內部控制存在的問題
(一)醫院缺乏內部控制建設的環境基礎
首先，許多醫院只單純重視醫療技術的發展和服務環境的改善，而對于財務內部建設卻表現出輕視的態度，忽略財務部門的管理以及對于控制機制的建設。這種做法直接導致許多醫院的內部控制建設中的不足。其次，部分醫院仍未設立獨立的審計部門，這樣便很難實現對醫院各項業務中資金的正常使用進行監管，從而無法實現對醫院經濟工作的充足的風險防范與控制。某些醫院只注重對于大型硬件設備的改善而缺乏對其經濟效益的考慮，因此導致雖然醫院的規模有所增大，但投資回報率卻相對較低。如果再缺乏內部控制，這些大型設備甚至潛藏著經濟風險。
(二)醫院內部控制的不系統
首先在醫院內部控制中，許多崗位出現職權的交叉，職權劃分很不規范。同時，醫院中對于項目的審批工作存在重疊，某些職權劃分不清，存在著監控漏洞。例如，財務的收支流程控制不全面，收支控制環節薄弱。對部分報銷業務控制不完備，對醫院的固定資產的管理不完善，大型醫療設備盲目置備，而產生的經濟效益較低，造成了資金的浪費。其次，醫院內部管理不完善，無法迅速發現并解決內控管理中出現的問題，對醫院各項目的支出不能進行準確的預算或預算無法有效的執行，導致采購盲目，采購效益低下。
(三)醫院內控管理信息系統不完善
醫院內部包括眾多部門，其管理系統也相對復雜，于是對于信息的管理成為醫院內控的主要方面，然而醫院內部信息交流并不充分，這也因此成為內部控制的阻礙。另外，醫院內部各經營流程并不清晰，財務部門無法對各環節都進行有效管理，也因此使管理決策沒有充足的依據。
三、如何加強醫院內部控制管理
(一)提高對于醫院內部控制體系建立的重要性的認識
首先，應意識到醫院的內控管理是完善和規范各業務環節的重要保證，是醫院內各流程準確有效執行的保障，也是醫院實現戰略目標并在未來市場中核心競爭力形成的充分保障。其次，要認識到建立完備的內控管理體系有利于使醫院發展符合國家有關法規的要求，可以避免與國家有關政策的沖突，有利于醫院的穩步發展。再者，充分意識到完善醫院內部控制機制，有利于醫院管理層對風險的預防與控制。還要有效的進行宣傳，讓全體員工都意識到內控建設的必要性，形成內控建設所需的一股濃厚的氛圍。最后，建設過程中應力求每個環節的設計都做到準確合理，努力完善和健全這種機制。同時建立內控體系建立工作中的監督和考核機制
(二)加強對于醫院收入的控制
建立和健全價格、票據、收入、醫療預存款、退費管理制度以及崗位責任制。合理設置醫院崗位，加強對各崗位權限及職權的劃分，加強對職權的監督及制約，同時確保價格管理和執行，收入票據的管理與使用，以及時辦理退費與退費審批等不相容工作的職權相互分離。門診、住院當天的收入款額應在當天存入銀行基本賬戶，收費人員當天收取的支票或現金在當天下班時間之前結賬上繳，當天的收費退費等票據交給稽核人員進行稽核并進行詳細的登記。門診及住院的結算日報，收入日報，銀行的存款單等第二天必須交由計財處進行核算及管理。另外，醫院的所有收入應符合相關法規的規定，獲得的收入也必須開具國家規定的票據。應按照醫院制度核算和確認每日的收入。醫院的所有收入都交由財務部門統一確認、核算、管理，禁止其他部門以及人員收取款項或開設賬外賬等。會計檔案人員統一確認、管理醫院各種所得票據。按照醫院的相關規定加強對票據的印制、購買、領用、保管、核銷、清查、遺失處理及歸檔等環節的監管，并對所得票據進行詳細登記，防止空白票據的盜用或遺失。要加強對于結算時間的確認。在醫院的網絡信息系統中，應明確各們住院收入，門診收入，并及時進行核算。應建立完善的退費管理制度。退費必須提供各種憑證、記錄以及繳費憑據及證明，要嚴格按照規定進行審批，同時準確歸檔和保存。最后，住院、門診、財務等部門應設立特定的稽核崗位，對各種存根及醫院的收入進行核查，保證收入的真實性和完整性。
(三)加強對于醫院支出的控制
建立和健全崗位責任制和支出管理制度。準確劃分各崗位和部門的職務及管理權限，確保各項工作有條不紊的執行，避免職權的重疊和濫用，加強對其監管。各種支出應嚴格按照國家的相關法律進行，并按照醫院的規定進行核算及確認各項支出。同時，應建立健全支出的申請、審批、審核以及支付等環節的管理制度，明確各單位職權。實行院長授權審批的制度，嚴禁未經授權的支出，授權人員應認真做好審批工作，按照規定進行審批。另外，要加強對于支出的審核工作，同時，完善核算控制制度和支出的憑證控制手續，確保支出的真實性、及時性、完整性。建立和完善醫院醫療成本的核算制度，控制成本的支出，從而提高醫院的經濟效益。
(四)提高內部控制人員的綜合素質
提高建設和執行內控體系的能力水平。作為一項創新性工作，內部控制系統的建設和完善是一個長期并艱巨的過程。需要加強對于人才的培訓以及吸收，組織一批綜合素質高，創新能力強，業務能力強的專業人才進行這項工作。同時，可以建立內部控制系統建設的人才庫，借此培養一批具備專業能力的優秀內控建設人員。應注意提高內部控制人員的綜合素質是內控工作的核心所在，這對防止資金的流失、加強對于資金的管理、提高財務審核的完整性以及真實性都有促進作用。同時，應認識到“以人為本”的內涵及本質，不能只是做做樣子或是人云亦云，更不能扭曲理解其真正含義。“以人為本”的核心體現便是提高內部控制人員的綜合素質。醫院內部控制人員主要從事醫院的財務工作，所以醫院堅持財務部門工作的“以人為本”就應高度重視對于內部控制人員綜合素質的提高。另外，應認識到內控人員的創新意識和工作主動性在內控建設中非常重要，因此在培養專業的內控人員時應著重其創新精神的培養。提高內控人員的綜合素質主要從以下方面進行：
強化財會法制觀念和思想修養的訓練。應提高內部控制人員的法制觀念及道德意識，加強其自身修養，提高其政治覺悟，健全內控財務監管機制，堅守職業道德，依法辦事。
強化其專業業務學習。內部控制人員應具備嫻熟的專業知識以及較寬的知識面和扎實的基本功，這是如今內控建設的基本需要。許多內控人員只靠一張文憑吃飯，而不進行不斷地學習和自身綜合素質的提高，最終跟不上當今行業的形勢的發展而被行業所淘汰。因此，為適應如今行業的發展，內部控制人員應在工作之余，應積極主動的不斷學習相關的法律法規以及新出臺的政策或準則，不斷地充實自己的專業知識，提高自己的業務能力，進而緊跟形勢發展，不斷提高自身的綜合素質，適應行業工作的需要。
(五)加強庫存物資和醫藥的控制
第一，建設并完善醫藥與物資的管理制度，明確各個崗位的職責以及權力，保證醫藥及物資的審批與請購、聯系詢價和確定供應商、采購和驗收、合同簽訂和審核、付款執行和審核等不相容職務的分離。不能讓醫院的某以單獨部門獨立進行藥品及庫存物資的業務。同時，應加強監管，合理配置各崗位職權。
第二，建立完善科學的藥品和庫存物資的請購及審批制度。加強藥品及庫存物資的預算管理，授予歸口管理部門相關的請購權并明確其職權，使請購過程按預算嚴格執行。
第三，制定科學規范的藥品和庫存物資管理的流程。準確規劃制定、審批、驗收入庫、付款、倉庫管理、領用管理等各環節的控制要求，完善對于請購手續、采購合同、入庫憑證、驗收證明、發票使用等工作的審核制度，保證各業務工作受到有效監管和控制。
第四，建立和完善藥品和庫存物資的采購管理機制。醫院的各種藥品和庫存物資應由單位統一進行采購。同時，單位應對采購方式、供應商的選擇、驗收的程序進行準確的規劃。對于部分涉及藥品集中招標采購或者政府采購的采購執行須嚴格按照法律法規執行。
參考文獻：
[1]高亞超,高文所.醫院內部控制的主要問題及改進建議[J].中國集體經濟.2011,3
