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第1篇

本文主要通過(guò)分析房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，對(duì)如何更有效的實(shí)行房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出建議，望能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升有所幫助。國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展離不開(kāi)房地產(chǎn)行業(yè)的推動(dòng)，然而隨著市場(chǎng)環(huán)境的惡化，房地產(chǎn)企業(yè)的生存也越來(lái)越艱辛，要保證房地產(chǎn)行業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，我們必須做好財(cái)務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；建議；財(cái)務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展既促進(jìn)了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)投資的增加，又從房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展中賺取了巨額利潤(rùn)。近年來(lái)，在國(guó)家政策的引導(dǎo)下，房地產(chǎn)行業(yè)實(shí)現(xiàn)了飛速的發(fā)展，迎來(lái)了自己的春天，量?jī)r(jià)齊升、供不應(yīng)求等現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。但是由于國(guó)家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷地調(diào)整，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)前面臨著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)，項(xiàng)目投資金額大，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程中的諸多不確定性因素都有可能對(duì)當(dāng)前項(xiàng)目產(chǎn)生不利影響。房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中更多使用杠桿資金代替自有資金，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著籌集資金難的風(fēng)險(xiǎn)，加之已有負(fù)債利息兌付所需資金，增加了房地產(chǎn)企業(yè)的籌集風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)環(huán)境和產(chǎn)業(yè)環(huán)境的日趨復(fù)雜要求房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)清自身的管理現(xiàn)狀，加強(qiáng)自身的財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)務(wù)管理水平。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.單一的融資渠道。從資金來(lái)源看，很多房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于銀行資金的依賴性過(guò)高，房地產(chǎn)企業(yè)所籌集的大部分資金均來(lái)自銀行貸款。對(duì)銀行資金的過(guò)度依賴導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)不善時(shí)還本付息壓力大大增加，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)環(huán)境的惡化，房地產(chǎn)企業(yè)庫(kù)存壓力增大，企業(yè)從銀行貸款越來(lái)越多。隨著資產(chǎn)負(fù)債率的不斷提升，房地產(chǎn)企業(yè)從銀行貸款的資金成本也在不斷推高。銀監(jiān)會(huì)要求嚴(yán)格控制過(guò)熱地區(qū)和對(duì)高負(fù)債房地產(chǎn)企業(yè)的貸款規(guī)模，銀行信貸政策對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的緊縮，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨著資金融通的困境，隨著時(shí)間的推移，房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)也在逐漸增加。

2.財(cái)務(wù)管理體系不健全。房地產(chǎn)企業(yè)通常有較大的資金需求，有些房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理一直扮演著單純會(huì)計(jì)核算的職能，對(duì)于財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)(融資、投資)和管理(預(yù)算、控制)兩方面的職能，沒(méi)有充分地發(fā)揮，不能為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供強(qiáng)有力的支撐。

2.1財(cái)務(wù)管理制度流于形式。費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)不一致，沒(méi)有按照財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行，往往被領(lǐng)導(dǎo)的意圖左右；財(cái)務(wù)收支審批流程不規(guī)范，嚴(yán)重影響到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，包括賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)、賬賬核對(duì)在內(nèi)的會(huì)計(jì)核算程序并不能得到保證，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失去應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

2.2公司組織結(jié)構(gòu)不完善。一些房地產(chǎn)公司在財(cái)務(wù)管理政策體系方面存在真空地帶，組織結(jié)構(gòu)基本形式上完善，實(shí)際上卻缺乏實(shí)效，容易引發(fā)一系列諸如管理者不能最大限度地從公司的角度出發(fā)做出最優(yōu)決策等管理問(wèn)題；企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果最終全部體現(xiàn)在“錢(qián)”和“物”上，而“錢(qián)”和“物”又和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理息息相關(guān)，因此對(duì)于企業(yè)來(lái)講尤其是現(xiàn)在還處于粗放型管理的一些中小房地產(chǎn)公司，若想持續(xù)發(fā)展，必須要正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作。

2.3內(nèi)部監(jiān)管不力。一些房地產(chǎn)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)等部門(mén),制定了相關(guān)的監(jiān)督管理制度，但因種種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，監(jiān)管不力。此類問(wèn)題在家族型中小房地產(chǎn)企業(yè)中更加突出。

2.4沒(méi)有形成有效的資金管理體系。公司內(nèi)部資金分配不均，配置不平衡，某些公司存在資金閑置，而另一些卻資金緊缺的情況，無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行集中管理，資金使用效率低下；雖然制定了年度投資建設(shè)計(jì)劃，卻沒(méi)有把目標(biāo)分解，制定出月度、季度計(jì)劃加以控制管理；在經(jīng)濟(jì)效益良好的情況下，可選擇的投資機(jī)會(huì)多，更容易忽視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，追求擴(kuò)大規(guī)模，跨界發(fā)展，加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理改革對(duì)策探討

1.促進(jìn)管理制度改革，優(yōu)化企業(yè)管理模式。摒棄企業(yè)創(chuàng)建初期的憑經(jīng)驗(yàn)管理模式，建立規(guī)范的法人治理體制和權(quán)利分配和決策機(jī)制，實(shí)現(xiàn)互相制衡和約束，用各項(xiàng)制度來(lái)體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和管理思路。推行現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),促使企業(yè)重視內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理,從而挖掘潛力,提高效益。

2.加強(qiáng)資金管理。

2.1注重資金預(yù)算管理的有關(guān)工作，年初財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制資金預(yù)算計(jì)劃，明確企業(yè)年度資金動(dòng)作的重點(diǎn)，便于公司日常的資金控制，把握資金周轉(zhuǎn)“脈搏”，節(jié)約公司融資成本，避免盲目貸款和不合理存款等情況的發(fā)生。

2.2在資金日常管理層面，企業(yè)應(yīng)合理安排開(kāi)發(fā)貸款申請(qǐng)及提款節(jié)點(diǎn)，提高開(kāi)發(fā)貸款的使用效率；提高項(xiàng)目銷(xiāo)售去化率，加快銷(xiāo)售資金的回籠，做好按揭回款工作，降低資金成本；企業(yè)應(yīng)進(jìn)行立項(xiàng)分析，根據(jù)資金運(yùn)營(yíng)情況理性的進(jìn)行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的決策，避免開(kāi)發(fā)規(guī)模過(guò)大造成的資金周轉(zhuǎn)困難。

3.加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。企業(yè)成本水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)產(chǎn)品盈利能力的大小和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力的強(qiáng)弱，控制成本、節(jié)約費(fèi)用，降低物耗，對(duì)于企業(yè)具有重要意義。財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮自身?yè)碛写罅績(jī)r(jià)值信息的優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用量本利分析法，合理測(cè)定成本最低，利潤(rùn)最大的產(chǎn)銷(xiāo)量，減少無(wú)效或低效勞動(dòng)，改變現(xiàn)行產(chǎn)品成本出現(xiàn)浪費(fèi)后再控制的做法和只注重在項(xiàng)目施工過(guò)程中抓成本控制的行為，從項(xiàng)目的可行性研究抓起，把技術(shù)進(jìn)步，成本控制和經(jīng)濟(jì)效益有機(jī)結(jié)合起來(lái)。

4.積極拓寬融資渠道。房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展已經(jīng)不能單單只靠銀行資金，拓寬融資渠道以保障資金的順利周轉(zhuǎn)迫在眉睫。

4.1發(fā)行股票，利用資本市場(chǎng)進(jìn)行融資。股票融資是常見(jiàn)而且有效的融資方式，不僅籌資風(fēng)險(xiǎn)比較小，而且所籌集的資金長(zhǎng)期有效，并不占用企業(yè)授信，為企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供一定的保障；杠桿比例的降低使企業(yè)能夠更多的通過(guò)債務(wù)來(lái)籌集到資金，增強(qiáng)了企業(yè)的融資能力。

4.2利用海外融資平臺(tái)進(jìn)行融資，海外資本市場(chǎng)相對(duì)成熟，對(duì)于企業(yè)上市沒(méi)有我國(guó)資本市場(chǎng)在財(cái)務(wù)指標(biāo)上要求的嚴(yán)格，因而上市的門(mén)檻較低。

5.推行全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理的重要措施。全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、資金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、工資性支出預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等，是一個(gè)綜合性預(yù)算整體。企業(yè)推行全面預(yù)算管理，有益于管理效率的提高和資源的優(yōu)化配置，能夠明確的劃分企業(yè)內(nèi)部各個(gè)主體之間的權(quán)利與義務(wù)，根本上解決企業(yè)的內(nèi)部矛盾問(wèn)題，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和整體競(jìng)爭(zhēng)能力。

目前，數(shù)字出版迅猛發(fā)展，信息技術(shù)越來(lái)越發(fā)達(dá)，房地產(chǎn)公司相關(guān)財(cái)政管理人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的簡(jiǎn)單粗放的收支預(yù)算方式，要以市場(chǎng)和業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向，實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理。雖然推行全面預(yù)算管理和零基預(yù)算可能會(huì)使預(yù)算周期變長(zhǎng)，預(yù)算人員的工作量相對(duì)的有所加大，但是全面預(yù)算執(zhí)行性強(qiáng)，能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的發(fā)展需求，在加強(qiáng)成本控制、提高出版效率、提高管理水平等方面效果明顯，值得廣大房地產(chǎn)公司人員一試。

6.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。

6.1鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員“走出去”，開(kāi)展財(cái)務(wù)外交，定時(shí)或者不定時(shí)的舉辦聯(lián)誼活動(dòng)，或者相關(guān)專業(yè)的學(xué)術(shù)交流會(huì)議，創(chuàng)建和諧氛圍；激勵(lì)財(cái)務(wù)人員“引進(jìn)來(lái)”，公司積極舉辦相關(guān)講座或者會(huì)議，大力宣傳“引進(jìn)來(lái)”的思維，摒棄守舊陋習(xí)，積極吸取其他企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的良好經(jīng)驗(yàn)和精華，為企業(yè)獲取最大的利潤(rùn)。

6.2領(lǐng)導(dǎo)要抓大放小，懂得放權(quán)。領(lǐng)導(dǎo)是風(fēng)向標(biāo)，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展的大方向，但是具體的操作應(yīng)該由公司的其他人員的相互配合來(lái)完成，領(lǐng)導(dǎo)者不能大小一把抓，什么都要管，到頭來(lái)反而什么都管不好。應(yīng)該放權(quán)，在不改變大方向的前提下，鼓勵(lì)下屬員工積極進(jìn)言獻(xiàn)策，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)干部的監(jiān)管能夠和積極性，做到“用人不疑，疑人不用”。

6.3走內(nèi)延發(fā)展和培養(yǎng)財(cái)務(wù)干部之路，房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該創(chuàng)造合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)，踴躍學(xué)習(xí)，比如可以不定期的舉行學(xué)習(xí)效果比賽，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)管理者的積極情緒，更加用心的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)；避免一味的追求高學(xué)歷高學(xué)位，不能因?yàn)橐粋€(gè)文憑和一個(gè)學(xué)歷的門(mén)檻，就把那些真正有能力的人拒之門(mén)外；杜絕企業(yè)內(nèi)部任人唯親，層層裙帶。

參考文獻(xiàn)：

[1]俞小江、楊林：《BL房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略研究》,《華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)》.

第2篇

關(guān)鍵詞：上市公司；結(jié)構(gòu)；管理

中圖分類號(hào)：F830.9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0217-01

一、有效運(yùn)作的董事會(huì)是完善我國(guó)上市公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵

在我國(guó)上市公司董事會(huì)權(quán)力設(shè)置中，缺乏足夠的制衡機(jī)制以監(jiān)督董事履行誠(chéng)信、勤勉和謹(jǐn)慎義務(wù)。在一定程度上，董事會(huì)的構(gòu)成成為控制上市公司的關(guān)鍵，也是決定上市公司能否持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。一個(gè)有效運(yùn)作的上市公司董事會(huì)一方面人員構(gòu)成要具有合理性和公平性的特點(diǎn)，董事會(huì)多數(shù)成員應(yīng)該是本公司各種股東的代表，避免一種類型股東壟斷董事會(huì)的情況；同時(shí)在議事規(guī)則上至少代表非控股股東董事，特別是獨(dú)立董事，在若干關(guān)鍵問(wèn)題上具有否決權(quán)，對(duì)于防止控股股東損害其他股東利益十分重要。建立董事會(huì)和總經(jīng)理的分離機(jī)制，強(qiáng)化獨(dú)立董事制度。建議由政府牽頭設(shè)立獨(dú)立的外部董事，實(shí)行董事問(wèn)責(zé)制度；同時(shí)，積極借鑒英美國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)立主要由獨(dú)立董事組成并擔(dān)任負(fù)責(zé)人的審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)上市公司經(jīng)理層的受托責(zé)任進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。另一方面，從它的組織構(gòu)成看，由于董事會(huì)的主要功能一是檢查和監(jiān)督公司的長(zhǎng)期投資戰(zhàn)略，為了履行這一職能，公司董事會(huì)傾向于專門(mén)成立財(cái)務(wù)委員會(huì)和長(zhǎng)期戰(zhàn)略委員會(huì)。二是減輕與緩和股東和最高管理層之間的沖突。

二、改革企業(yè)現(xiàn)行業(yè)績(jī)考核制度以及管理者報(bào)酬、聘任制度

現(xiàn)行企業(yè)業(yè)績(jī)考核往往過(guò)分注重利潤(rùn)指標(biāo)，而利潤(rùn)是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出來(lái)的，極易發(fā)生應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理。因此，應(yīng)當(dāng)建立一套長(zhǎng)期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與短期業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)相結(jié)合指標(biāo)體系，并可采用經(jīng)濟(jì)增加值、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量等為核心指標(biāo)。在干部聘任上應(yīng)注意多方面考核，在任前和離任前應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)，以防“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的不良現(xiàn)象發(fā)生。

三、規(guī)范關(guān)聯(lián)方關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易披露

我國(guó)的準(zhǔn)則指南應(yīng)盡可能全面、具體地對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系范圍作出說(shuō)明，使關(guān)聯(lián)方關(guān)系得以規(guī)范。在關(guān)聯(lián)交易披露中，應(yīng)結(jié)合我國(guó)上市公司的特點(diǎn)，對(duì)有關(guān)原則和法規(guī)進(jìn)行修訂，考慮增加必要的披露內(nèi)容，如對(duì)于資產(chǎn)、股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)披露轉(zhuǎn)讓緣由、定價(jià)原則、產(chǎn)生的效益占公司利潤(rùn)的比重、對(duì)交易雙方當(dāng)前及長(zhǎng)遠(yuǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的影響等。披露對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或生存發(fā)展存在重大影響的關(guān)聯(lián)交易時(shí)應(yīng)同時(shí)披露其影響程度。同時(shí)，關(guān)聯(lián)信息的披露還應(yīng)遵循重要性原則，對(duì)于重大的關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)由獨(dú)立董事聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)所進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并披露市場(chǎng)公允價(jià)格以及其關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)與市場(chǎng)公允價(jià)格的差額，使外界信息使用者能夠判斷其關(guān)聯(lián)交易的合理性，對(duì)不重要的事項(xiàng)或問(wèn)題可以不予披露，而對(duì)相互提供資金、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、相互擔(dān)保等交易不論金額大小都應(yīng)進(jìn)行充分披露。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露的規(guī)范化建設(shè)，盡快制定《會(huì)計(jì)信息披露》規(guī)則，對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息的披露內(nèi)容、披露方式、披露方法、披露時(shí)間、格式范例等予以明確而具體的規(guī)定，減少信息的不對(duì)稱性。

四、加大對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)管及懲處力度和加強(qiáng)上市公司守法誠(chéng)信，嚴(yán)格自律的意識(shí)

相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)而言，我國(guó)上市公司的外部環(huán)境較為嚴(yán)峻而公司所受到的監(jiān)管卻較為寬松，現(xiàn)有的法規(guī)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)管和懲處力度較小，這就為上市公司進(jìn)行盈余管理提供了空間。而且目前的上市公司關(guān)聯(lián)交易更趨隱蔽，由于信息不對(duì)稱，上市公司利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理被審計(jì)出的概率很小，而其所能夠得到的收益又是如此的巨大，因而上市公司就更愿意冒險(xiǎn)利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行盈余管理。如果我國(guó)加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易盈余管理的監(jiān)管和懲處，其在進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易盈余管理時(shí)就不得不考慮后果。另外，控股股東在沒(méi)有相應(yīng)制裁措施約束的情況下，利用控制權(quán)操縱關(guān)聯(lián)交易，將更加傾向于侵害公司利益，造成中小股東利益受損。因此，應(yīng)盡快建立健全投資者保護(hù)法，加大對(duì)違規(guī)行為的監(jiān)管和懲處力度，進(jìn)一步保護(hù)投資者的利益。

上市公司在關(guān)聯(lián)交易中之所以出現(xiàn)一些問(wèn)題，與有些高管人員缺乏相關(guān)基本理念，如守法理念、誠(chéng)信理念、自律理念等也有著重要的關(guān)系。上市公司及其控股股東都應(yīng)認(rèn)識(shí)到，作為公眾公司，應(yīng)該有自律精神和社會(huì)責(zé)任感，應(yīng)將守法誠(chéng)信內(nèi)化為自身行為準(zhǔn)則，以此來(lái)推動(dòng)公司經(jīng)營(yíng)的持續(xù)性和穩(wěn)定性。

五、提高證券市場(chǎng)的有效性和改變上市公司的評(píng)價(jià)體系

提高資金市場(chǎng)特別是證券市場(chǎng)的有效性，發(fā)揮市場(chǎng)自身對(duì)盈余管理行為的約束力。企業(yè)管理當(dāng)局盈余管理的最大受害者是企業(yè)外部利益相關(guān)者，如果所有的外部利益相關(guān)者都是理性的，并且具備了辨析財(cái)務(wù)報(bào)告及其附注的能力和知識(shí)，那么在這種情況下，為了取信于外部相關(guān)利益者，企業(yè)管理當(dāng)局就會(huì)減少盈余管理。盈余管理問(wèn)題不能僅僅依靠制定更細(xì)致的監(jiān)管措施，而應(yīng)不斷加強(qiáng)“證券市場(chǎng)透明度”，讓市場(chǎng)作為對(duì)上市公司盈余管理行為做出裁判的法官，才是治本的方向。

上市公司進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易并獲得盈余管理的主要目的是取得上市資格、配股和發(fā)行新股，而我國(guó)關(guān)于股票上市、配股和發(fā)行新股的規(guī)定都是以凈資產(chǎn)收益率為唯一核心控制參數(shù)。這樣固然可以大幅度降低管制成本，但很可能誘發(fā)上市公司在利用關(guān)聯(lián)交易提高凈資產(chǎn)收益率方面大做文章，增加市場(chǎng)的投資風(fēng)險(xiǎn)和信息成本。因而，應(yīng)改變上市公司取得上市資格、配股和發(fā)行新股的評(píng)價(jià)體系，同時(shí)建立一個(gè)包括貨幣量指標(biāo)和實(shí)物量指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，以全面考核上市公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)及經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。

第3篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；資金管理

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、集團(tuán)公司資金管理目前存在的問(wèn)題

（一）不重視資金預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)較大

雖然目前許多的集團(tuán)公司已建立了全面預(yù)算制度，但較多企業(yè)的預(yù)算編制側(cè)重于對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)和估計(jì)，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算編制情況普遍較差，對(duì)集團(tuán)公司未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)總體現(xiàn)金的收支情況和持有量缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，從而容易導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足。

（二）資金分散管理，使用效率不高

集團(tuán)公司下屬控股或全資子公司普遍存在資金分散管理的問(wèn)題。一是子公司開(kāi)設(shè)多個(gè)銀行賬戶，資金管理分散；二是集團(tuán)公司對(duì)子公司資金管理缺乏統(tǒng)一的管理模式，管理形式松散，導(dǎo)致各子公司之間的流動(dòng)資金處于分散狀態(tài)，既不利于集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，又導(dǎo)致子公司之間內(nèi)部資金不能相互補(bǔ)充、相互調(diào)劑，導(dǎo)致集團(tuán)公司整體銀行貸款及財(cái)務(wù)費(fèi)用水平居高不下。

（三）資金監(jiān)管不力，存在安全性風(fēng)險(xiǎn)

目前集團(tuán)公司對(duì)資金的監(jiān)管普遍存在問(wèn)題。一是集團(tuán)公司缺乏資金管理相關(guān)制度文件對(duì)子公司資金實(shí)施有效的監(jiān)控，未建立和完善資金支付審批流程管理，導(dǎo)致子公司資金使用具有較大隨意性，而集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)下屬公司資金運(yùn)行狀況進(jìn)行監(jiān)督和控制，存在較大風(fēng)險(xiǎn)；二是子公司經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金存放、網(wǎng)銀支付以及資金管理漏洞等方面缺少資金安全意識(shí)教育。三是對(duì)公司資金的回收能力、轉(zhuǎn)流能力以及變現(xiàn)能力缺少實(shí)時(shí)監(jiān)控，未建立資金成本意識(shí)。

二、集團(tuán)公司加強(qiáng)資金管理的必要性

（一）提高集團(tuán)公司對(duì)資金的監(jiān)管力。集團(tuán)公司下屬子公司層級(jí)較大，各子公司企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)存在不同程度的差異，通過(guò)集團(tuán)公司加強(qiáng)資金集中管理，實(shí)時(shí)掌握子公司資金存量和流量，監(jiān)控經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的大額資金支付，既有利于保障資金安全，防范風(fēng)險(xiǎn)；又有利于集團(tuán)內(nèi)部形成統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，樹(shù)立資金成本意識(shí)。

（二）提高資金利用效率，降低經(jīng)營(yíng)成本。集團(tuán)公司下屬子公司經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同，對(duì)資金需求程序也不同，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，時(shí)常出現(xiàn)部分子公司資金短缺而向銀行借貸，同時(shí)部分子公司卻有大量資金閑置。通過(guò)集團(tuán)公司加強(qiáng)資金集中管理，使內(nèi)部資金在短缺公司與結(jié)余公司之間進(jìn)行合理調(diào)配，既有利于盤(pán)活下屬企業(yè)閑置資金，又有利于降低集團(tuán)公司整體經(jīng)營(yíng)成本。

三、改進(jìn)集團(tuán)公司資金管理的建議

（一）統(tǒng)一思想，建立資金集中管理制度

集團(tuán)公司與下屬子公司之間要統(tǒng)一思想，正確理解和推動(dòng)資金管理工作上來(lái)，充分認(rèn)識(shí)集團(tuán)公司資金集中能發(fā)揮資金聚集的優(yōu)勢(shì)，提高資金的使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在充分認(rèn)識(shí)重要性和必要性的基礎(chǔ)上，集團(tuán)公司建立和完善與改革發(fā)展目標(biāo)相一致的資金管理制度，對(duì)子公司資金進(jìn)行統(tǒng)一的管理和控制，通過(guò)制度的建立和執(zhí)行來(lái)約束經(jīng)營(yíng)行為，管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有力的保證資金的安全、科學(xué)、高效使用。

（二）預(yù)算管理，設(shè)立資金收支計(jì)劃

集團(tuán)層面將預(yù)期未來(lái)收益、投資計(jì)劃、支付計(jì)劃等，以數(shù)量化形式加以表達(dá)，建立現(xiàn)金流量預(yù)算體系，預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動(dòng)式現(xiàn)金流量預(yù)算，把握集團(tuán)整體貨幣資金最佳持有量，避免資金的閑置和短缺。

集團(tuán)要求分、子公司、職能部門(mén)根據(jù)公司整體預(yù)算編制年度資金計(jì)劃；每月按上、中、下旬編制劃入劃出用款計(jì)劃。集團(tuán)通過(guò)匯總資金計(jì)劃，了解分、子公司用款情況，同時(shí)也能預(yù)測(cè)集團(tuán)未來(lái)一段時(shí)間的資金余缺狀況，提前做好資金安排和調(diào)度，再區(qū)分資金用途，按照輕重緩急，采取不同的控制和管理手段，進(jìn)行籌資方案或投資方案設(shè)計(jì)調(diào)度和使用資金。

（三）創(chuàng)新管理，推行資金集中管理模式

統(tǒng)一銀行賬戶管理。集團(tuán)應(yīng)對(duì)下屬公司的原有銀行賬戶進(jìn)行清理，所有銀行賬戶由集團(tuán)進(jìn)行集中管理，下屬分、子公司如無(wú)特殊情況外，一般僅保留基本賬戶和納稅專戶。由集團(tuán)根據(jù)總體籌資戰(zhàn)略需要，綜合考慮金融機(jī)構(gòu)實(shí)力和服務(wù)水平，選定的合作銀行開(kāi)戶，開(kāi)通網(wǎng)上銀行，納入資金集中管理平臺(tái)。

集中回款管理。由集團(tuán)根據(jù)下屬企業(yè)收入、支出情況核定一定數(shù)額的營(yíng)運(yùn)資金，超出定額部分，由銀行定期自動(dòng)從下屬企業(yè)銀行賬戶中劃入集團(tuán)母公司賬戶。如果企業(yè)發(fā)生對(duì)外支付的金額超出核定的營(yíng)運(yùn)資金，分子公司可向集團(tuán)提出資金下?lián)苌暾?qǐng)，經(jīng)集團(tuán)審批后劃入企業(yè)賬戶后對(duì)外支付。通過(guò)對(duì)集團(tuán)下屬企業(yè)的大額資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效地控制企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

建立“資金池”，成立結(jié)算中心。在各分子公司推行“網(wǎng)上銀行”，統(tǒng)籌調(diào)度資金，在集團(tuán)內(nèi)部建立“資金池”、成立內(nèi)部結(jié)算中心、形成資金集中管理模式。

內(nèi)部結(jié)算中心定位于非獨(dú)立核算、非盈利主體。其主要職責(zé)集銀行金融管理和集團(tuán)資金管理于一身，對(duì)外具有金融管理職能，積極拓寬融資渠道，提高集團(tuán)融資規(guī)模，保障集團(tuán)整體發(fā)展對(duì)資金的需求；對(duì)內(nèi)具有資金管理職能，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司資金的歸集、調(diào)撥、籌資、投資等，如：制定資金集中管理的工作流程，負(fù)責(zé)下屬公司資金集中和撥付等結(jié)算工作，監(jiān)控集團(tuán)下屬企業(yè)的資金流動(dòng)情況，審查、匯總集團(tuán)下屬資金收支預(yù)算，預(yù)測(cè)資金需求，保持資金供需平衡等。通過(guò)對(duì)資金的統(tǒng)一管理，統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)資金合理搭配，防止資金沉淀，加速資金周轉(zhuǎn)，為集團(tuán)下屬各公司正常運(yùn)營(yíng)提供資金保障。

（四）加強(qiáng)監(jiān)管，實(shí)行資金日常風(fēng)險(xiǎn)管理

加強(qiáng)資金日常管控也是資金管理重要一環(huán)。本文所指的資金日常管理包括三個(gè)方面：

其一是嚴(yán)把審批程序關(guān)。對(duì)分、子公司日常經(jīng)營(yíng)性資金實(shí)行自主管理，總量控制；對(duì)投資性資金實(shí)行專項(xiàng)資金審批，專款專用；對(duì)具有預(yù)付款、代墊款性質(zhì)的資金，集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格控制審批流程，控制資金成本。

第4篇

早在1994年，深圳就通過(guò)了立法的形式，確認(rèn)了社區(qū)股份合作制的法律地位。根據(jù)《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)股份合作公司條例》，社區(qū)股份公司屬于集體企業(yè)，是由以行政村或居民小組（自然村）為基礎(chǔ)組成的合作經(jīng)濟(jì)組織改組而設(shè)立的，是深圳快速農(nóng)村城市化過(guò)程中的具有時(shí)代特色的產(chǎn)物，在深圳的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，扮演著很重要的角色。有數(shù)據(jù)表明，目前全市各種的股份合作公司的總數(shù)已經(jīng)過(guò)千家，掌握著大量的土地和其他物質(zhì)資源，但是整體效益并不是特別理想，主要原因除了發(fā)展定位不夠明確，配套的法律法規(guī)不夠完善之外，公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)和外部的政府監(jiān)管更存在著很大的問(wèn)題。根據(jù)筆者多年的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，而且也便于政府外部監(jiān)管的實(shí)施，從而促進(jìn)整個(gè)股份合作公司的健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)股份合作公司財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，是集體資產(chǎn)監(jiān)管的重要抓手。財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、制度化建設(shè)對(duì)發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)、助力產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)至關(guān)重要。此外，股份合作公司財(cái)務(wù)管理工作關(guān)系到股民的切身利益，影響社區(qū)的穩(wěn)定和諧，備受社會(huì)關(guān)注。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)規(guī)范股份合作公司運(yùn)作和監(jiān)督、加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度越來(lái)越重要，對(duì)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重大意義。

二、股份合作公司財(cái)務(wù)管理上現(xiàn)存的問(wèn)題

1.在建工程長(zhǎng)期掛賬不辦理工程結(jié)算。部分社區(qū)股份合作公司投資的工程項(xiàng)目，項(xiàng)目完工不結(jié)算、不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，也未經(jīng)過(guò)審計(jì)。

2.違規(guī)發(fā)放各種補(bǔ)助。從實(shí)務(wù)來(lái)看，各街道辦對(duì)社區(qū)股份合作公司工資和福利沒(méi)有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，存在以交通費(fèi)、通訊費(fèi)和節(jié)日補(bǔ)助等名義發(fā)放各種補(bǔ)助。

3.餐費(fèi)、車(chē)輛費(fèi)用控制執(zhí)行難。從實(shí)務(wù)來(lái)看，公司以誤餐形式報(bào)銷(xiāo)和車(chē)輛費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)增多，造成集體資金損失浪費(fèi)。

4.已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題一直未整改。雖然機(jī)構(gòu)一般都會(huì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)股份合作公司存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，并迅速反饋給相關(guān)部門(mén)，但這些問(wèn)題卻年復(fù)一年未得到有效的整改。

5.固定資產(chǎn)管理混亂。公司對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的重視，未建立完善的固定資產(chǎn)管理制度，未執(zhí)行每年全面資產(chǎn)清查。

6.合同管理缺乏監(jiān)督。存在長(zhǎng)期租賃"明租實(shí)賣(mài)"的行為、租金的減免事項(xiàng)以及合同管理、備案脫節(jié)。

7.債權(quán)債務(wù)長(zhǎng)期掛賬未清理。

8.內(nèi)部控制形同虛設(shè)。員工身兼多職，崗位不相分離，相互牽制監(jiān)督形同虛設(shè)。

9.財(cái)務(wù)公開(kāi)流于形式，透明度不高。財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容過(guò)于籠統(tǒng)，項(xiàng)目未細(xì)化、具體，透明度不高，股民難以看懂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，信息公開(kāi)流于形式。

三、存在問(wèn)題的主要原因

1.記賬存在缺陷，不適應(yīng)公司經(jīng)營(yíng)管理需要。為規(guī)范社區(qū)財(cái)務(wù)管理行為，防范集體資產(chǎn)流失，街道辦事處對(duì)社區(qū)股份合作公司實(shí)行統(tǒng)一記賬。實(shí)行記賬推動(dòng)了社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化、制度化建設(shè)，促進(jìn)了社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。但是，隨著股份合作公司產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，現(xiàn)有的事后記賬，缺乏對(duì)事前、事中管理，無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)性質(zhì)、費(fèi)用支付等進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。另外，由于記賬的時(shí)效性不強(qiáng)，公司資金在使用的合法性和效率得不到監(jiān)督和保證，也加劇了社區(qū)集體資產(chǎn)流失。

2014年政企、社企分開(kāi)以后，股份合作公司逐步回歸經(jīng)濟(jì)組織的職能定位，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。作為自主經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)代化企業(yè)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的職能已不再停留會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、提供信息等，而是全面參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，向經(jīng)營(yíng)管理層提供決策信息，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全。在股份合作公司內(nèi)部，不管是掌握決策權(quán)的管理層還是普通的股民，都沒(méi)能正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作的重大作用，缺乏戰(zhàn)略上的意識(shí)。股份合作公司執(zhí)行街道辦相關(guān)制度，大部分未建立符合自身情況的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。一是股份合作公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、集委會(huì)成員沒(méi)有意愿建立健全財(cái)務(wù)制度限制自身權(quán)利；二是財(cái)務(wù)人員來(lái)自本社區(qū)村民，未經(jīng)嚴(yán)格培訓(xùn)，無(wú)專業(yè)能力完成制度建設(shè)；三是集體資產(chǎn)管理部門(mén)未要求股份合作公司建立健全內(nèi)控制度。

3.內(nèi)部管理不規(guī)范。股份合作公司自董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、集委會(huì)成員，到普通員工幾乎全部來(lái)自本村村民，相互之間都是裙帶關(guān)系，既是公司員工又是公司股東，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)模糊。以血緣為基礎(chǔ)的人際關(guān)系往往讓公司很多內(nèi)部管理制度流于形式，即使建立了健全的財(cái)務(wù)制度也難以嚴(yán)格執(zhí)行。

4.外部監(jiān)督不到位。一是記賬單位監(jiān)督乏力。記賬單位將記賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，反饋到集體資產(chǎn)管理部門(mén)，但是問(wèn)題仍得不到重視、整改。有些社區(qū)股份合作公司甚至認(rèn)為記賬機(jī)構(gòu)無(wú)權(quán)指導(dǎo)監(jiān)督其財(cái)務(wù)工作，經(jīng)常拖延交賬，不配合工作。另外，記賬單位的會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能有限，無(wú)法發(fā)現(xiàn)、識(shí)別或意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)。

二是集體資產(chǎn)管理部門(mén)業(yè)務(wù)水平不強(qiáng)。街道辦集體資產(chǎn)辦負(fù)責(zé)社區(qū)股份合作公司業(yè)務(wù)管理、制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)績(jī)考核等管理職能。作為監(jiān)管部門(mén)，卻沒(méi)有懂業(yè)務(wù)或業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人員配備，又如何指導(dǎo)、管理、監(jiān)督。

三是股民監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。股民只關(guān)注于公司分紅，對(duì)公司財(cái)務(wù)問(wèn)題不愿管、不想管或不知如何管，只要不涉及土地、財(cái)務(wù)重大問(wèn)題，股民對(duì)參與公司事務(wù)不積極。因而，股份合作公司的運(yùn)作管理往往集中為某部分人的內(nèi)部管理，一些隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，就更難以發(fā)現(xiàn)。

四、強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的建議

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理部門(mén)的指導(dǎo)、監(jiān)督管理職能。（1）委派財(cái)務(wù)管理人才，提高財(cái)務(wù)管理水平。由街道辦集體資產(chǎn)辦面向社會(huì)聘用具有企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)技術(shù)人員，統(tǒng)一進(jìn)行委派、監(jiān)督，參與股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理、推進(jìn)制度建設(shè)及財(cái)務(wù)監(jiān)督。受委派的財(cái)務(wù)人員直接對(duì)委派部門(mén)負(fù)責(zé)、報(bào)告，由其考核、發(fā)放薪酬。委派制不僅能解決記賬事后管理、信息滯后導(dǎo)致信息不對(duì)稱等弊端，既能保證財(cái)務(wù)服務(wù)與監(jiān)督職能的統(tǒng)一，又能實(shí)現(xiàn)核算、經(jīng)營(yíng)決策主體不變，提高財(cái)務(wù)管理水平。（2）記賬納入職能管理，雙重監(jiān)督。集體資產(chǎn)辦將會(huì)計(jì)核算中心記賬職能納入職能管理，全面了解公司財(cái)務(wù)行為，有效配合公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核，規(guī)范公司行為；有效監(jiān)督、考核評(píng)價(jià)委派財(cái)務(wù)人員行為，促使其盡職盡責(zé)履職。（3）優(yōu)化績(jī)效考核指標(biāo)，引導(dǎo)股份合作公司規(guī)范管理。集體資產(chǎn)辦統(tǒng)計(jì)分析股份合作公司歷年存在的問(wèn)題，分類匯總，將一些問(wèn)題納入股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理層績(jī)效考核內(nèi)容，量化考核指標(biāo)，比如交賬及時(shí)率、問(wèn)題整改率等，促使公司經(jīng)營(yíng)管理層自覺(jué)、主動(dòng)達(dá)標(biāo)，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。（4）牽頭各部門(mén)齊抓共管，建立信息反饋機(jī)制。集體資產(chǎn)辦牽頭建立多部門(mén)參與的社區(qū)股份合作公司管理機(jī)制，定期反饋信息情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正各種違規(guī)行為。司法所重點(diǎn)對(duì)股份合作公司合同管理、重大事項(xiàng)協(xié)議、法律審核等進(jìn)行審查；城建辦、項(xiàng)目辦、舊改辦等重點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)、舊城改造等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審批；紀(jì)工委、督查室對(duì)在公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行督查督辦。

2.加強(qiáng)股份合作公司三會(huì)成員及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)。首先，定期安排股份合作公司經(jīng)營(yíng)管理層參加企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理培訓(xùn)，定期或不定期采取政策法規(guī)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、知識(shí)競(jìng)賽等多種形式，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和法律意識(shí)，打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、政治素養(yǎng)好、責(zé)任意識(shí)強(qiáng)的管理隊(duì)伍；其次，組織股份合作公司會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)、技術(shù)技能，交流工作經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力和法律意識(shí)。

3.建立健全財(cái)務(wù)制度。發(fā)揮委派股份合作公司的財(cái)務(wù)人員盡快了解熟悉企業(yè)情況及經(jīng)營(yíng)管理方式，依據(jù)區(qū)、街道辦相關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)股份合作公司建立健全符合股份合作公司實(shí)際情況的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)程序。如財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)審批制度、合同管理制度、公司公章管理制度等。

4.切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督。一方面建立完善對(duì)社區(qū)股份合作公司企務(wù)公開(kāi)、財(cái)務(wù)公開(kāi)等制度，接受股東的監(jiān)督，保證股東及集體利益不受侵害。另一方面建立完善財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度，區(qū)、街道兩級(jí)集體資產(chǎn)管理部門(mén)要采取強(qiáng)有力措施，組織好社區(qū)股份合作公司財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作。

5.指導(dǎo)、鼓勵(lì)股份合作公司探索職業(yè)經(jīng)理人制度，逐步實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。

第5篇

關(guān)于公司倉(cāng)庫(kù)和各工段倉(cāng)庫(kù)合并管理的建議

根據(jù)公司要求，便于倉(cāng)庫(kù)管理，實(shí)施倉(cāng)庫(kù)合一的想法，對(duì)各工段的物資情況進(jìn)行了梳理，目前的現(xiàn)狀不適合進(jìn)行合一，提出以下建議：

1.各工段的物資品種多，都是生產(chǎn)上常用的物資，現(xiàn)在倉(cāng)庫(kù)的輔助材料庫(kù)面積小，倉(cāng)儲(chǔ)能力受限制，全部入庫(kù)，沒(méi)空間。

2.各工段的輔助材料，都是常用，假如全部入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)不能保證領(lǐng)用及時(shí)性，會(huì)耽誤生產(chǎn)，因?yàn)閭}(cāng)庫(kù)是無(wú)夜班的。目前的保管都是各自管理一塊業(yè)務(wù)，整個(gè)輔助材料就一人來(lái)管理，一人也忙不過(guò)來(lái)。

3.各工段存放的備品備件，要逐步消化，不再入庫(kù)。以后各工段需要的備品備件要按照計(jì)劃采購(gòu)，按照需求進(jìn)行領(lǐng)用，減少不必要的庫(kù)存。

第6篇

外匯資金集中管理的成功實(shí)施，將有助于提高企業(yè)集團(tuán)的資金效益，給企業(yè)帶來(lái)很多的方便和經(jīng)濟(jì)效益，但是，在企業(yè)外匯資金集中管理的同時(shí)，仍然存在著一些問(wèn)題值得我們?nèi)タ紤]，這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1.外匯資金集中管理要求企業(yè)有較好的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

近年來(lái)，隨著跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展和母子公司體制的建立，部分跨國(guó)公司財(cái)務(wù)資金管理中的問(wèn)題愈加突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露，其表現(xiàn)主要有以下兩個(gè)方面:

（1)部分企業(yè)預(yù)算流于形式，監(jiān)控滯后無(wú)力。如果集團(tuán)企業(yè)資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，無(wú)法對(duì)下屬成員的資金進(jìn)行事前控制、事中監(jiān)控,使監(jiān)督管理滯后,預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)。部分既使有了預(yù)算制度,但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù),有章不循,隨意更改，使預(yù)算成為擺設(shè)。這樣一來(lái)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金調(diào)配的隨意性大,使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生,導(dǎo)致現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不足，靠借新還舊來(lái)維持經(jīng)營(yíng),年末賬面利潤(rùn)看似不少,但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減,長(zhǎng)期掛賬,資金運(yùn)作困難,時(shí)常難以支付到期的債務(wù)。成本費(fèi)用約束軟弱，應(yīng)攤不攤，該提不提，盈虧不實(shí)。

(2)部分管理權(quán)限模糊,致使資金產(chǎn)出“不高”。集團(tuán)總部集權(quán)過(guò)多時(shí),容易出現(xiàn)子公司“不要錢(qián),也不做事”的消極現(xiàn)象,影響理財(cái)積極性;下屬公司分權(quán)過(guò)大時(shí),容易出現(xiàn)資金調(diào)度失靈、管理失控,甚至滋生濫用權(quán)力、挪用貪污的現(xiàn)象。無(wú)論哪種現(xiàn)象都會(huì)使外匯資金的杠桿作用大打折扣。問(wèn)題產(chǎn)生的原因主要是企業(yè)集團(tuán)存在“總公司一子公司一孫公司”的多級(jí)控制關(guān)系,子公司內(nèi)部也存在“公司本部一下屬分公司(或事業(yè)部)一生產(chǎn)單位”的分層控制關(guān)系,在資金管理上存在集權(quán)與分權(quán)的矛盾,即集團(tuán)公司總部想集權(quán),而下屬成員卻想分權(quán)。外匯資金管理歸根結(jié)底也屬于企業(yè)資金管理的一部分,企業(yè)要想外匯資金管理集中管理有較高的效率,必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu),加強(qiáng)企業(yè)資金監(jiān)控能力,選擇合適的集、分權(quán)制度,完善企業(yè)的制度建設(shè),是外匯資金的集中管理更有效率。

2.外匯資金集中管理必須提高企業(yè)信息化水平

企業(yè)信息化營(yíng)運(yùn)和管理水平直接影響交易效率、管理精度、決策速度。如歐美企業(yè)的ERP系統(tǒng)與銀行清算系統(tǒng)通過(guò)增值網(wǎng)連接進(jìn)行EDI數(shù)據(jù)交換，企業(yè)的收付款可獲得標(biāo)準(zhǔn)化、可視化、直通式處理,來(lái)自銀行系統(tǒng)的收款提示信息與企業(yè)應(yīng)收賬款匹配，即完成款項(xiàng)與賬目自動(dòng)勾對(duì),企業(yè)可實(shí)時(shí)獲得客戶外匯回款信息，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)外匯資金頭寸,據(jù)此做出銷(xiāo)售客服、投、融資等決策，把握市場(chǎng)先機(jī)。國(guó)內(nèi)企業(yè)、銀行在該領(lǐng)域與國(guó)際同行相比存在一定差距。如果跨國(guó)公司沒(méi)有構(gòu)建成熟的信息平臺(tái)，加上管理幅度寬、地域分布廣、網(wǎng)絡(luò)通訊不便等客觀因素，造成了信息不透明、不對(duì)稱。因此，跨國(guó)企業(yè)實(shí)施外匯資金集中管理，必須加強(qiáng)企業(yè)信息化水平建設(shè)。

二、完善跨國(guó)公司外匯資金集中管理的對(duì)策與建議

1.建立完善的外匯資金全面預(yù)算制度

預(yù)算目標(biāo)要與外匯資金集中管理緊密結(jié)合，從目前來(lái)看，要實(shí)現(xiàn)與實(shí)行現(xiàn)金收支兩條線管理相結(jié)合，與深化目標(biāo)成本管理相結(jié)合，與落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制和約束力相結(jié)合，要同企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和職工的經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，建議預(yù)算目標(biāo)的設(shè)置要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接。預(yù)算管理的完善需要分階段進(jìn)行，其目的就是使企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司都能逐步明白預(yù)算管理的每個(gè)流程，以及技術(shù)細(xì)節(jié)。預(yù)算管理完善的過(guò)程，就是財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)并熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具的過(guò)程。為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理能達(dá)到各階段的要求，企業(yè)集團(tuán)管理人員及預(yù)算職能部門(mén)每年應(yīng)為預(yù)算管理的不斷完善制定計(jì)劃，來(lái)幫助各職能部門(mén)、事業(yè)部、子公司了解預(yù)算管理流程和操作方法。

2.提高公司集團(tuán)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)

集團(tuán)公司的外匯資金管理包括編制資金計(jì)劃，對(duì)集團(tuán)及涉外子公司在經(jīng)營(yíng)、籌資和投資活動(dòng)中的資金運(yùn)作進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，從而達(dá)到加速資金運(yùn)轉(zhuǎn)，降低資金風(fēng)險(xiǎn)的目的。從公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的角度來(lái)看包括以下三個(gè)主要方面，即公司財(cái)務(wù)治理中的財(cái)權(quán)配置、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制模式的運(yùn)行，保證以及外匯資金動(dòng)態(tài)管理的解決方案。

（1)公司財(cái)務(wù)治理中的財(cái)權(quán)配置。從公司治理的角度看，影響外匯資金集中管理和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制效率的關(guān)鍵性因素是公司制度，包括公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)以及與此相關(guān)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，在公司內(nèi)部的配置結(jié)構(gòu)，尤其是公司財(cái)務(wù)治理中的財(cái)權(quán)配置結(jié)構(gòu)，控制主體通過(guò)委托鏈，在公司集團(tuán)境內(nèi)外不同子公司組織結(jié)構(gòu)上，分層實(shí)施財(cái)務(wù)控制權(quán)，以保證外匯資金集中管理的順暢。

（2)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理控制模式的運(yùn)行保證。

A.全面實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，以便更好地確保集團(tuán)總體財(cái)務(wù)意圖的實(shí)現(xiàn)，降低財(cái)務(wù)信息的不對(duì)稱程度，規(guī)范和約束子公司的財(cái)務(wù)行為，有效地解決矛盾，母公司應(yīng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)人員實(shí)施統(tǒng)一管理。

B.建立健全集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制。以財(cái)務(wù)經(jīng)理、集團(tuán)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部為實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)控的主體。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施全程監(jiān)控。

C.制定集團(tuán)統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范子公司重要財(cái)務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理控制。保證各自公司的財(cái)務(wù)信息高度可比，便于匯總和合并財(cái)務(wù)報(bào)告，縮短財(cái)務(wù)信息的呈報(bào)周期。為此，應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)一使用集中式財(cái)務(wù)軟件，并配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。

(3)資金動(dòng)態(tài)管理的解決方案

設(shè)計(jì)外匯動(dòng)態(tài)管理的解決方案，主要考慮以下幾個(gè)問(wèn)題:

第7篇

關(guān)鍵詞：投資集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；實(shí)施方案

據(jù)資料表明，投資公司的定義如下“投資公司，是指匯集眾多資金并依據(jù)投資目標(biāo)進(jìn)行合理組合的一種企業(yè)組織，包括信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、投資銀行、基金公司、商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司的投資部門(mén)等金融機(jī)構(gòu)，也包括涉足產(chǎn)權(quán)投資和證券投資的各類企業(yè)。”加強(qiáng)投資集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理具有重要作用，原因在于我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的幾十年中，國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，投資企業(yè)數(shù)量也日益增長(zhǎng)，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)鏈條的持續(xù)運(yùn)行，現(xiàn)如今的投資公司成為了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的重要中間體，集團(tuán)的正常運(yùn)作與發(fā)展對(duì)整體經(jīng)濟(jì)總值的增長(zhǎng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍以及國(guó)家稅收的增長(zhǎng)有著重要作用，但由于企業(yè)自身的局限性，內(nèi)部管理體制的不完善和不成熟，導(dǎo)致其在發(fā)展壯大的同時(shí)，體系上存在許多發(fā)展問(wèn)題。

一、投資公司的資金管理體系中存在的問(wèn)題

投資公司隨著經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)而得到快速發(fā)展，但在快速發(fā)展的歷程中也遇到了許多現(xiàn)實(shí)障礙，提高投資企業(yè)的資金管理水平，首先要明確投資公司的性質(zhì)和職能，從資金管理入手進(jìn)行制度改良。下文對(duì)在投資公司在財(cái)務(wù)管理方面，存在許多不合理管理現(xiàn)象與制度制定問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。

1.1財(cái)務(wù)信息處理能力弱

目前投資公司對(duì)財(cái)務(wù)信息主要處理方式之一就是進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的收集，但財(cái)務(wù)報(bào)表的收集需要經(jīng)過(guò)層層部門(mén)的上交審批，最后確認(rèn)后實(shí)施，這種程序直接造成了信息的滯后，使公司無(wú)法及時(shí)了解實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，這種落后的管理模式對(duì)投資公司來(lái)說(shuō)，是潛在的發(fā)展障礙，因?yàn)樾畔⒌臏髸?huì)造成接受消息的不準(zhǔn)確，決策失誤直接造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅影響了投資公司的具體決策的實(shí)施方案，也降低了被投資公司的監(jiān)管力度和及時(shí)指導(dǎo)。信息是重要的傳遞載體，牢牢把握好這一信息渠道的暢通性，才能使公司的管理得以正常運(yùn)作，高效發(fā)揮信息作用，才能使得公司的財(cái)務(wù)管理水平高效提升。

1.2財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部管理控制能力不足

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的控制力是區(qū)分不同投資公司強(qiáng)弱的軟性指標(biāo)。投資公司如果對(duì)投出的資金缺乏監(jiān)管力度，沒(méi)有專門(mén)設(shè)立的部門(mén)進(jìn)行跟蹤調(diào)查，切實(shí)落實(shí)好任務(wù)，就不能全面地反映出項(xiàng)目信息和資金運(yùn)作的實(shí)際狀況，不利于被投資單位的進(jìn)一步了解和情況的把握，造成投資風(fēng)險(xiǎn)，也不利于投資公司資金高效使用的實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)期的管理弱化問(wèn)題必然造成公司的決策失誤，使公司財(cái)務(wù)管理無(wú)法正常運(yùn)作，明顯不利于投資公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3管理制度不完善

部分企業(yè)不重視管理制度的建立，要知道，一個(gè)完善的管理制度體系是一個(gè)部門(mén)能否高效運(yùn)作的首要條件之一，管理制度的不合理實(shí)施導(dǎo)致資金管理水平落后，直接阻礙了企業(yè)的發(fā)展。公司的管理部門(mén)要具體細(xì)化出多個(gè)負(fù)責(zé)人員，使得管理權(quán)力相互制約，使內(nèi)部的任務(wù)明確，制度可行。設(shè)置合理的管理制度，強(qiáng)化監(jiān)督管理，制定績(jī)效考核制度，完善好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，才能使得投資企業(yè)高效運(yùn)作。

二、投資管理的有效方法

2.1財(cái)務(wù)人員的招聘

進(jìn)行人員招聘前要明確投資公司的性質(zhì)和職能，思考好公司的發(fā)展前景，再針對(duì)必要的工作進(jìn)行職位分析，比如，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格篩選。對(duì)品格方面，需要財(cái)務(wù)人員誠(chéng)實(shí)、有責(zé)任心，對(duì)專業(yè)方面，需要其通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，有多年的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)。

企業(yè)也應(yīng)當(dāng)及時(shí)培養(yǎng)一些后備的財(cái)務(wù)管理人員，即通過(guò)培養(yǎng)成為財(cái)務(wù)管理人員，后續(xù)可以作為向被投資企業(yè)派出的財(cái)務(wù)經(jīng)理的后備人選。

提高財(cái)務(wù)人員的應(yīng)職要求，確保人才招收的質(zhì)量，進(jìn)行專業(yè)化人才的吸納，避免招收工作的盲目性。企業(yè)也必須重視人才培養(yǎng)，通過(guò)對(duì)人才規(guī)劃能使企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)得以穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源效益最大化有重要作用，提高公司的決策判斷力，提高投資公司的監(jiān)管力度和指導(dǎo)力度。

2.2財(cái)務(wù)培訓(xùn)作用

定期財(cái)務(wù)培訓(xùn) 提高專業(yè)素養(yǎng)，具有應(yīng)變能力的職員能清晰把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)的走向趨勢(shì)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生變化時(shí)，提出適宜的執(zhí)行策略，提高公司運(yùn)行的穩(wěn)定性，為企業(yè)帶來(lái)高效的利益。

2.3建立與完善企業(yè)的激勵(lì)制度

建立與完善企業(yè)的激勵(lì)制度，可以起到吸引人才和保留人才的作用，在激勵(lì)技巧中考慮到員工的實(shí)際需求，通過(guò)目標(biāo)的實(shí)踐完成，給予一定的物質(zhì)激勵(lì)或事業(yè)激勵(lì)，真正落實(shí)好實(shí)施工作，增加員工的歸屬感，從而使企業(yè)人才得到自我滿足，進(jìn)一步為企業(yè)做實(shí)事，提高公司運(yùn)作的高效性。

2.4建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

通過(guò)建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，可以進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)投資公司的績(jī)效考評(píng)工作。投資公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，可以反映了該公司的經(jīng)營(yíng)能力與運(yùn)營(yíng)前景。確保加強(qiáng)對(duì)投資公司的管理工作實(shí)在刻不容緩，特別對(duì)建立健全對(duì)企業(yè)的績(jī)效考評(píng)制度要保持關(guān)注。

2.5完善財(cái)務(wù)管理體系

企業(yè)應(yīng)分劃出會(huì)計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，部門(mén)之間的權(quán)力均衡，相互制約監(jiān)督，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)的分劃，才可以分清具體職責(zé)。財(cái)務(wù)部門(mén)人員合理運(yùn)作資金運(yùn)轉(zhuǎn)，負(fù)責(zé)公司的融資、資金分配管理，參與公司資金的核算；審計(jì)部門(mén)人員對(duì)行業(yè)投資項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供財(cái)務(wù)分析報(bào)告，通過(guò)審核公司的預(yù)算并起到監(jiān)控的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)管理能力提高的實(shí)踐性措施

經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有不確定性，投資企業(yè)需要及時(shí)更新信息，調(diào)整政策。

投資公司可以建立企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，利用公司的企業(yè)電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)管理及監(jiān)控。比如，“投資公司通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項(xiàng)目企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠(yuǎn)程報(bào)表、報(bào)賬、查賬、審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)核算與在線財(cái)務(wù)管理。”

由于系統(tǒng)支持電子貨幣，從而改變了財(cái)務(wù)信息的獲取渠道和利用的方式。將所有被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都集中在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以盡快并且準(zhǔn)確掌握各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，得到解決，使企業(yè)得以正常運(yùn)作。

而且根據(jù)對(duì)各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，投資公司可以實(shí)行網(wǎng)絡(luò)式管理，信息的交叉聯(lián)系使接收面擴(kuò)大化，保證了對(duì)投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)全面了解。在財(cái)務(wù)管理具體實(shí)踐中，分別采用專業(yè)化的措施，通過(guò)向被投資企業(yè)委派財(cái)務(wù)人員，控制或掌握其財(cái)務(wù)活動(dòng)，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而杜絕會(huì)計(jì)作假行為，為投資公司的重大決策提供財(cái)務(wù)保障，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于投資公司利益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

結(jié)語(yǔ)：各種投資公司的管理環(huán)境不同，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，應(yīng)制定出不同的財(cái)務(wù)管理方案使企業(yè)的管理短處得以改進(jìn)。用科學(xué)發(fā)展觀的理念，指導(dǎo)投資公司的財(cái)務(wù)管理工作，及時(shí)獲取必要的被投資公司的財(cái)務(wù)信息和有效的資料，使企業(yè)管理體系中的財(cái)務(wù)管理能力從根本上得到提高，才能協(xié)調(diào)好整體的運(yùn)營(yíng)模式，并承受住變化莫測(cè)的經(jīng)濟(jì)時(shí)代沖擊。（作者單位：唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）

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[3]陳海英. 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的若干建議[J]. 商業(yè)文化（下半月）. 2011（04）

第8篇

關(guān)鍵詞：集團(tuán)化公司；內(nèi)控制度；貨幣資金內(nèi)控管理

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為集團(tuán)公司與旗下各子公司的業(yè)務(wù)往來(lái)也日益增多，隨著各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性和一致性尤為重要。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展，加強(qiáng)內(nèi)控制度迫在眉睫。本文從內(nèi)控制度加強(qiáng)的必要性出發(fā)，闡述會(huì)計(jì)制度和管理模式的內(nèi)控管理以及貨幣資金的內(nèi)控管理，為集團(tuán)化公司內(nèi)控制度的加強(qiáng)提供一些建議。

一、集團(tuán)化公司加強(qiáng)內(nèi)控制度的必要性

在集團(tuán)化公司中，隨著各級(jí)子公司業(yè)務(wù)的廣泛開(kāi)展，為維護(hù)集團(tuán)總體利益，進(jìn)一步避免財(cái)務(wù)管理中各項(xiàng)問(wèn)題的發(fā)生，對(duì)內(nèi)控制度的加強(qiáng)迫在眉睫。加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控管理，這既是維護(hù)集團(tuán)公司和子公司利益的需要，也是公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的正確方針。現(xiàn)有形勢(shì)下，公司內(nèi)部管理逐漸跟不上公司日趨發(fā)展的腳步，這對(duì)于財(cái)務(wù)管理可能出現(xiàn)的各種問(wèn)題，尤其是作為其中具有顯著作用的貨幣資金管理而言，形勢(shì)非常嚴(yán)峻。因此，集團(tuán)化公司應(yīng)當(dāng)注重內(nèi)控的管理，從自身會(huì)計(jì)制度和管理模式出發(fā)，做到制定嚴(yán)謹(jǐn)、控制得當(dāng)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的內(nèi)控管理，逐漸制定適合企業(yè)的、完善的內(nèi)控管理體系。

二、建立起與集團(tuán)化公司適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度和管理模式

內(nèi)控制度的加強(qiáng)，必須根據(jù)適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)制度和管理模式進(jìn)行，在制定時(shí)一定要符合國(guó)家現(xiàn)有法律法規(guī)和相應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，制定出一套嚴(yán)格適宜的會(huì)計(jì)體系。

（一）內(nèi)控制度在加強(qiáng)時(shí)，首先應(yīng)建立符合集團(tuán)化公司的會(huì)計(jì)政策，明確好各部門(mén)職責(zé)以及與子公司的對(duì)應(yīng)關(guān)系。在會(huì)計(jì)政策方面，一定要制定明確、正確劃分，要嚴(yán)格區(qū)分集團(tuán)化公司和子公司的相應(yīng)聯(lián)系，制定好上下級(jí)財(cái)務(wù)方面的相關(guān)政策，上下級(jí)、同級(jí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)符合規(guī)避原則，做到明確劃分，為財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督的加強(qiáng)做好基礎(chǔ)。

（二）在具體的審核監(jiān)督的管理模式中，要加強(qiáng)審批信息的有效溝通，各部門(mén)的審核工作要進(jìn)一步明確， 建立高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督信息體系，明確各項(xiàng)工作流程的監(jiān)督責(zé)任部門(mén)和監(jiān)督人，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督的管理做到有效溝通和進(jìn)一步的優(yōu)化，提高監(jiān)督的力度，高效管理和監(jiān)督，從而做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制.

（三）在具體的內(nèi)部控制中，要建立一套與企業(yè)相適應(yīng)的管控模式。在具體的監(jiān)督管理過(guò)程中，建立嚴(yán)格的會(huì)計(jì)核算體系、績(jī)效考核體系等相關(guān)的管控模式，對(duì)于集團(tuán)化公司和子公司的財(cái)務(wù)管理中，要使用一致的監(jiān)督體系，對(duì)集團(tuán)公司和子公司的業(yè)務(wù)要做到統(tǒng)一監(jiān)督但可以清晰劃分，防范各部分的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此有利于監(jiān)督過(guò)程中各類財(cái)務(wù)問(wèn)題的查找、控制和糾正。

三、加強(qiáng)集團(tuán)貨幣資金內(nèi)控管理

（一）建立不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度合理的設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)崗位并且明確各崗位的職責(zé)所在，但凡是涉及與資金有關(guān)的工作，就必須由兩人或者兩人以上分工進(jìn)行，形成相互制約的機(jī)制，來(lái)避免或減少差錯(cuò)，以便起到相互制約相互分離的作用，還可以互相監(jiān)督。

（二）提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)

財(cái)會(huì)人員在企業(yè)的內(nèi)部控制中起著關(guān)鍵的作用，加強(qiáng)對(duì)職工的

企業(yè)文化的熏陶是刻不容緩的，職工素質(zhì)的高低可以決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的成效，只有真正的讓從業(yè)的財(cái)會(huì)人員融入他們的工作，引導(dǎo)他們忠于職守，廉潔從業(yè)，遵紀(jì)守法，才能使貨幣資金內(nèi)部控制制度得以有效的執(zhí)行。企業(yè)一定要定期加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，提升他們的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（三）控制現(xiàn)金收支審批權(quán)

在企業(yè)中的資金業(yè)務(wù)大多都涉及到現(xiàn)金收支的問(wèn)題，支付控制則是其中一個(gè)重要的關(guān)鍵點(diǎn)，為此，企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)制度的控制，可以從源頭上防止問(wèn)題的發(fā)生。企業(yè)假使需要要用到資金，那么就要提出支付申請(qǐng)，并要在申請(qǐng)中詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)款的金額、用途及支付方式，審批人則對(duì)支付申請(qǐng)進(jìn)行一定的檢查，主要是檢查申請(qǐng)金額是否超出預(yù)算、支付方式是否合理等等，嚴(yán)格按照審批程序進(jìn)行審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符合要求的申請(qǐng)必須要駁回。

（四）建立貨幣資金內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

過(guò)提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在一些非法支付的貨幣資金可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)。機(jī)構(gòu)的設(shè)置、人T配備以確保內(nèi)部審計(jì)和工作的獨(dú)立性。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，以改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和合理化建議效益的企業(yè)貨幣體系的合法性。審查和評(píng)估，以防止濫用權(quán)力相關(guān)的內(nèi)部控制制度造成了審計(jì)結(jié)論，以防止內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。企業(yè)內(nèi)部控制制度作為貨幣資金管理的一部分，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)貨幣的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督部門(mén)系統(tǒng)的特殊組成部分。

第9篇

物流金融業(yè)務(wù)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較高的業(yè)務(wù)，此業(yè)務(wù)涉及多方當(dāng)事人，法律關(guān)系復(fù)雜，由于各自利益不同，各方都在極力回避與己方相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。第三方物流企業(yè)作為當(dāng)事人之一，必須嚴(yán)格貫徹安全第一、效益第二的原則，把防范風(fēng)險(xiǎn)作為第一要?jiǎng)?wù)。為了控制物流金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)物流金融業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分析并且提出控制措施，確保該業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

一、在業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)時(shí)，要全面了解出質(zhì)人情況，嚴(yán)格評(píng)價(jià)出質(zhì)人資質(zhì)

在業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)時(shí)，第三方物流企業(yè)應(yīng)綜合考慮借貸企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)狀況、成長(zhǎng)潛力和信用狀況，業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)人員認(rèn)真全面掌握出質(zhì)人的需求和質(zhì)權(quán)人出質(zhì)、解除質(zhì)押和控貨需求，根據(jù)業(yè)務(wù)操作流程制訂相應(yīng)合同，注重合同的可行性、操作性、完備性，達(dá)到合同的要求和操作一致。在合同簽訂前，第三方物流企業(yè)應(yīng)成立評(píng)審委員會(huì)，并要全面評(píng)審業(yè)務(wù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，并填寫(xiě)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估表。

在質(zhì)押物的選擇過(guò)程中，所選質(zhì)押物最好為價(jià)值易確定且相對(duì)透明穩(wěn)定，市場(chǎng)需求量大，流動(dòng)性好，變現(xiàn)性較好，質(zhì)量穩(wěn)定，容易儲(chǔ)藏保管的大眾化物品。可以通過(guò)控制貸款期限的長(zhǎng)短、質(zhì)押貸款的比例，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)保證金制度等方法盡量避免貨物的市場(chǎng)價(jià)值波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格下跌到預(yù)警線時(shí)，按協(xié)議規(guī)定通知融資企業(yè)增加質(zhì)物和保證金。

二、在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，嚴(yán)格按規(guī)定操作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)巡查

物流企業(yè)在開(kāi)展物流金融業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部管理和信息化建設(shè)，防止因監(jiān)管人員的工作失誤所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加大信息化建設(shè)，與銀行及時(shí)通報(bào)信息。

1.嚴(yán)格執(zhí)行倉(cāng)儲(chǔ)協(xié)議和貨物倉(cāng)儲(chǔ)保管規(guī)則，其保管條件不得低于出質(zhì)人明確說(shuō)明的要求、有關(guān)貨物包裝提示的保管要求、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)要求以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。

2.庫(kù)外監(jiān)管應(yīng)與實(shí)際保管人簽訂《倉(cāng)儲(chǔ)保管協(xié)議》，明確責(zé)任、義務(wù)。

3.當(dāng)質(zhì)物外觀質(zhì)量、數(shù)量發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)通知銀行。

4.換貨時(shí)要求出質(zhì)人提供品質(zhì)證明。

5.與相關(guān)部門(mén)保持聯(lián)系，確保特殊時(shí)期能夠控貨。

6.相關(guān)質(zhì)物要求出質(zhì)人投保。第三方物流企業(yè)可以要求貨主為倉(cāng)儲(chǔ)物辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，以避免意外災(zāi)害造成存儲(chǔ)物滅失而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)，第三方物流企業(yè)還可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)第三者責(zé)任保險(xiǎn)，積極尋求分散風(fēng)險(xiǎn)。

7.對(duì)沒(méi)有保管經(jīng)驗(yàn)的質(zhì)物品種應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)后再開(kāi)展業(yè)務(wù)。第三方物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部人員管理，避免內(nèi)外串通作案，給企業(yè)帶來(lái)很大的損失。第三方物流企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的業(yè)務(wù)往來(lái)，建立質(zhì)押物評(píng)估體系和客戶評(píng)估體系、以此與信譽(yù)好的企業(yè)建立長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系，從而來(lái)規(guī)避物流金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)過(guò)程控制是一項(xiàng)非常緊迫的任務(wù)，習(xí)慣了粗放模式的員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不強(qiáng)，必須加強(qiáng)培訓(xùn)和監(jiān)督約束。

三、注重物流企業(yè)中從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才培養(yǎng)

從容應(yīng)對(duì)各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)物流人才不可一概而論，從總體上來(lái)說(shuō)，從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才的需求主要體現(xiàn)在管理方面，它要求從業(yè)人員知識(shí)面要廣，既要具備物流知識(shí)，又要具備金融和法律方面的知識(shí)，對(duì)物流金融行業(yè)有較強(qiáng)的戰(zhàn)略判斷和把握能力，能夠敏銳地發(fā)現(xiàn)中間市場(chǎng)的變化，還要有較強(qiáng)的動(dòng)手操作能力。具體的人才開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)方式有：

1.定期開(kāi)展培訓(xùn)提高業(yè)務(wù)水平。在企業(yè)中創(chuàng)造尊重知識(shí)、尊重人才的良好氛圍，對(duì)從事質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的人才培養(yǎng)與使用要有系統(tǒng)的規(guī)劃，必須正確認(rèn)識(shí)專業(yè)人才的價(jià)值，明確其在企業(yè)中的重要地位。定期開(kāi)展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，鼓勵(lì)人員進(jìn)修，為他們搭建平臺(tái)，營(yíng)造氛圍，促使他們?cè)诠ぷ髦信嘤?xùn)，在工作中成長(zhǎng)。

2.一線鍛煉提高實(shí)踐能力。質(zhì)押監(jiān)管業(yè)務(wù)的管理人員，都應(yīng)有從事質(zhì)押監(jiān)管員的—線工作經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)于實(shí)際工作的深度把握需要通過(guò)多種形式持續(xù)不斷再培訓(xùn)，才能盡快成長(zhǎng)起來(lái)。

3.建立科學(xué)合理的薪酬機(jī)制。質(zhì)押監(jiān)管部從管理層到基層單位應(yīng)形成一套比較完整的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于專業(yè)人員的崗位序列，由公司與業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)部門(mén)共同確定，對(duì)有突出成績(jī)的專業(yè)人員，實(shí)行破格調(diào)整，即打破崗位工資的規(guī)定界限。

4.拓寬技術(shù)人才的成長(zhǎng)通道。一方面，落實(shí)好大學(xué)畢業(yè)生到一線崗位工作管理辦法，不斷完善相應(yīng)的政策待遇，讓優(yōu)秀人員致力于在基層崗位鍛煉成長(zhǎng)。另一方面，從基層崗位選拔了一批具有較高業(yè)務(wù)水平和突出工作業(yè)績(jī)的技術(shù)人員，成立質(zhì)押監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組，充分發(fā)揮各自的業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)，集中精力解決業(yè)務(wù)上的各項(xiàng)難題。

四、建立預(yù)警及響應(yīng)系統(tǒng)

1.預(yù)警系統(tǒng)的建立，主要從經(jīng)營(yíng)、道德、法律風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行考慮，通過(guò)建立起一套合理的指標(biāo)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

2.響應(yīng)系統(tǒng)的建立，在收集到各部門(mén)上報(bào)的資料后，通過(guò)專人進(jìn)行匯總、整理、分析，并運(yùn)用物流各種金融預(yù)警指標(biāo)，計(jì)算出企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度。隨后，向有問(wèn)題的部門(mén)發(fā)出警示信號(hào)，提醒有關(guān)部門(mén)予以高度警惕，并采取有效措施化解風(fēng)險(xiǎn)。

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