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第1篇

摘要構(gòu)建合理的財務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的重要保障。本文分析了我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀，研究了企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建的主要內(nèi)容以及重要性，為我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的構(gòu)建提供了科學(xué)依據(jù)。 關(guān)鍵詞財務(wù)預(yù)算體系構(gòu)建重要性

一、 引言

財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，是企業(yè)進行預(yù)算管理的目標控制方法，并且建立在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，進而圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，以市場為導(dǎo)向，以現(xiàn)金流量為中心，對一定時期內(nèi)企業(yè)各項資金的取得和投入、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等財務(wù)活動制定的計劃，是一種確保企業(yè)理財目標實現(xiàn)的有效管理機制。

二、目前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系的現(xiàn)狀

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)預(yù)算在企業(yè)發(fā)展中的作用越來越明顯，同時越來越多的企業(yè)建立起了財務(wù)預(yù)算制度，但受發(fā)展等多種因素的影響，我國企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系仍然存在著很多問題。

首先，財務(wù)人員對預(yù)算認識不足。不少企業(yè)把財務(wù)預(yù)算看做是企業(yè)管理的硬性指標，僅僅是為了應(yīng)付上級部門和其他單位的認可，才制定相應(yīng)的制度性文件，僅從表面上開展工作，忽略了財務(wù)預(yù)算的本質(zhì)職能。其次，缺乏健全的財務(wù)預(yù)算組織和制度體系。許多企業(yè)沒有設(shè)立單獨的財務(wù)預(yù)算管理機構(gòu)，財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門或者計劃部兼任。 再就是企業(yè)不重視財務(wù)預(yù)算的實際效用。現(xiàn)在已經(jīng)實行財務(wù)預(yù)算管理的企業(yè)中，普遍存在著許多不良現(xiàn)象，譬如只注重預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能，不注重發(fā)揮預(yù)算管理在其他方面的作用等。

三、構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)算體系

1.加強預(yù)算體系建設(shè)中各環(huán)節(jié)基礎(chǔ)管理工作

企業(yè)加強財務(wù)預(yù)算管理，可以考慮從監(jiān)控、分析、反饋、考核等環(huán)節(jié)建立動態(tài)監(jiān)控機制、綜合分析機制、反饋機制、激勵與約束機制，以提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平。盡管大多數(shù)企業(yè)都可以開展財務(wù)預(yù)算管理工作，但不同程度的基礎(chǔ)管理工作對財務(wù)預(yù)算管理工作的推進作用和最終的收獲是十分迥異的。企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)一般是各項業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，而每一項業(yè)務(wù)預(yù)算要求各種業(yè)務(wù)的開展必須規(guī)范，業(yè)務(wù)流程也必須科學(xué)。因此，企業(yè)要根據(jù)各自的業(yè)務(wù)特點和管理要求，從供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)加強企業(yè)各項基礎(chǔ)管理工作，此外，還應(yīng)當細化財務(wù)預(yù)算管理的每個環(huán)節(jié)和項目，進一步明晰各種人員的權(quán)、責(zé)、利之間的關(guān)系。同時，企業(yè)可以采取措施，進行一種動態(tài)的監(jiān)督，以減少預(yù)算編制的盲目性，使財務(wù)預(yù)算的編制更加真實、合理。 綜上所述，通過加強財務(wù)預(yù)算涉及的每個環(huán)節(jié)來提高企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理水平，有助于提高企業(yè)的綜合管理水平。

2.建立有效的預(yù)算執(zhí)行狀況分析方法和制度

企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，當預(yù)算數(shù)和實際完成數(shù)不同時，這個分析既要考慮客觀情況的影響，也要考慮主觀因素的影響，找出差異的原因，以利于以后預(yù)算的制定和企業(yè)經(jīng)營策略的調(diào)整。 3.構(gòu)建預(yù)算體系管理制度

企業(yè)內(nèi)部有效的財務(wù)預(yù)算管理制度，是保證財務(wù)預(yù)算可以得到準確執(zhí)行的條件。財務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)制定的參與預(yù)算制定的所有人員必須遵守的規(guī)范，是企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的方法和依據(jù)。企業(yè)可以建立月度分析例會制度。每月由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)上月預(yù)算指標完成進度，認真編寫財務(wù)分析報告，分析存在的問題，揭示費用控制的難點和重點。由財務(wù)部門、基層單位主要領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)職能部門對財務(wù)分析報告進行討論，進一步分析單位內(nèi)部存在的矛盾和問題，制定應(yīng)對策略、加強內(nèi)部管理措施，以保證生產(chǎn)經(jīng)營高效平穩(wěn)地運行。對完成較差的主要預(yù)算指標、矛盾突出的重點單位，列為跟蹤監(jiān)控的重點對象，深入調(diào)研，分析費用增減變動的主客觀原因，提出整改、補救措施加以控制。

4.加強信息化技術(shù)的應(yīng)用和管理，提高財務(wù)預(yù)算體系運行效率和質(zhì)量

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)以企業(yè)信息化為基礎(chǔ),對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中潛在的風(fēng)險進行實時監(jiān)控。建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),就要求對預(yù)算執(zhí)行過程定期進行實質(zhì)性測試,通過測試,將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)或其他標準數(shù)進行對比,考察可能出現(xiàn)的變動趨勢,確定差異的性質(zhì),反映出企業(yè)目前生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題，及時向有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)提出警示,隨時調(diào)節(jié)實際過程,以消除差異,順利實現(xiàn)預(yù)算指標。 財務(wù)預(yù)算軟件與生產(chǎn)用軟件互聯(lián)，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算系統(tǒng)與供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進行。財務(wù)預(yù)算軟件與財務(wù)部軟件系統(tǒng)互聯(lián)，使財務(wù)預(yù)算可隨時匯集財務(wù)會計信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制預(yù)算表的弊端，保障了預(yù)算管理信息傳遞的效率和質(zhì)量，有效地支持了企業(yè)集團的決策能力，增強了競爭力。 通過財務(wù)預(yù)算互聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，實現(xiàn)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，提高預(yù)算使用效率的目的，逐步引進國外先進的預(yù)算思想，變革內(nèi)部管理模式，合理預(yù)算資金，配置資源，全面實現(xiàn)企業(yè)集團預(yù)算管理的水平。

5.建立預(yù)算評價考核體系

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，管理的難點在于管人，管人的關(guān)鍵是評價，評價的難點在于是否有一套好的績效考核體系。績效考核的關(guān)鍵是設(shè)定目標和衡量標準，其核心目的是將企業(yè)的戰(zhàn)略目標分解為各部門職能目標，通過考核將其變?yōu)槲镔|(zhì)和非物質(zhì)激勵，調(diào)動員工工作積極性，提升企業(yè)的組織效能，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實施，實現(xiàn)員工與企業(yè)共同發(fā)展的長期目標，績效考核不僅強調(diào)結(jié)果導(dǎo)向，而且重視達成目標的過程。將績效考核與預(yù)算管理緊密結(jié)合是公司未來發(fā)展過程中提高員工素質(zhì)、加強中層管理人員考核的重點所在。

四、構(gòu)建財務(wù)預(yù)算體系的重要性

正如上所說，財務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)進行管理的重要手段，是企業(yè)內(nèi)部控制的一種重要方法，通過全面的組織、計劃和協(xié)調(diào)企業(yè)的人、財、物等資源，實現(xiàn)其價值的最大化。尤其是近期的金融危機更是給我們敲響了警鐘，合理而準確的財務(wù)預(yù)算對每一個企業(yè)都是十分重要的。

1.科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算有助于企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

在當前經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險主要來自于支付風(fēng)險，而財務(wù)預(yù)算一般在編制時，都會充分考慮未來現(xiàn)金流量的確定性與未來到期債務(wù)之間的關(guān)系，所以，通過編制準確而合理的預(yù)算計劃來安排好資金的應(yīng)用，有利于企業(yè)充分規(guī)避未來可能遇到的財務(wù)風(fēng)險。

2.構(gòu)建合理的財務(wù)預(yù)算體系是企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標的重要保障

一個企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略制定出來的，是對企業(yè)未來的一種預(yù)期性管理理念。因此財務(wù)預(yù)算也是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，也可以說是企業(yè)戰(zhàn)略的具體化。通過構(gòu)建合理的財務(wù)預(yù)算體系，實現(xiàn)企業(yè)人、財、物等各項資源優(yōu)化配置，進而帶動企業(yè)健康、快速發(fā)展，幫助企業(yè)增強市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

3.財務(wù)預(yù)算亦是連接市場與企業(yè)的橋梁

由于一個企業(yè)的戰(zhàn)略決策是以充分的市場調(diào)研預(yù)測為前提的，所以一份準確的財務(wù)預(yù)算可以將市場和企業(yè)的內(nèi)部資源有機地結(jié)合起來，企業(yè)可以以此為依據(jù)合理配置企業(yè)內(nèi)部資源，以求最大限度滿足市場需求，達到可以長期在市場上獲得最大收益的目的。

企業(yè)要牢固樹立財務(wù)預(yù)算管理思路，重視財務(wù)預(yù)算管理，讓每位員工都認識到財務(wù)預(yù)算的重要性，同時在實際工作中不斷完善財務(wù)預(yù)算體系建設(shè)，充分運用財務(wù)預(yù)算這一財務(wù)管理工具，發(fā)揮其管理效能，實現(xiàn)企業(yè)資金運動的良性循環(huán)，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻:

[1]張江虹.淺談企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的有效實施.會計之友(中旬刊).2007(10).

[2]楊曄.財務(wù)預(yù)算管理與企業(yè)管理創(chuàng)新.經(jīng)濟視角(上).2008(12).

[3]李友明.關(guān)于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理和實施預(yù)算管理問題的探討.中國高新技術(shù)企業(yè).2009(06).

第2篇

摘 要 隨著財務(wù)預(yù)算的不斷發(fā)展，現(xiàn)行的國外中央銀行預(yù)算體系越來越不能適應(yīng)中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在這種情況下，以哪一種方式按照國家的預(yù)算管理對中央銀行的財務(wù)預(yù)算體系進行比較研究與完善，是建立完善的預(yù)算體系，保證中央銀行預(yù)算的合理秩序，是一項緊迫的任務(wù)。

關(guān)鍵詞 國外中央銀行 財務(wù)預(yù)算體系 比較研究

隨著財務(wù)預(yù)算的不斷發(fā)展，現(xiàn)行的國外中央銀行預(yù)算體系越來越不能適應(yīng)中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，因此，需要對國外中央銀行財務(wù)預(yù)算體系進行比較研究與分析。

一、國外中央銀行財務(wù)預(yù)算體系存在的普遍問題

1. 國外中央銀行財務(wù)預(yù)算體系缺乏科學(xué)性。第一，目前國外中央銀行的財務(wù)預(yù)算一般是財務(wù)部門內(nèi)部的事情，很少有其他部門參與進來，所以很難對財務(wù)預(yù)算形成全面合理的把控；第二，國外中央銀行在財務(wù)編制中一般都沒有相應(yīng)的具有科學(xué)依據(jù)的標準定額，在對年終國家財務(wù)的收支情況進行確定時很難做到按照定額的標準開展零基預(yù)算，并且對費用的綜合預(yù)算仍舊不能脫離基數(shù)加增長的傳統(tǒng)模式；第三，國外中央銀行在財務(wù)編制中普遍存在一個問題，也就是下級部門在進行預(yù)算編制時出現(xiàn)脫離實際情況而隨意定下高額的預(yù)算費用，這樣，上級部門就很難把下級部門的這些預(yù)算報表作為參考；第四，國外中央銀行在財務(wù)編制中一般在上下級部門間容易出現(xiàn)預(yù)算編制同核批相脫離的情況，而上級部門在進行費用的預(yù)算時也會有著很強的隨意性，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算在實際執(zhí)行的過程中出現(xiàn)較多的調(diào)整情況，沒有一定的嚴肅性。

2.國外中央銀行財務(wù)預(yù)算執(zhí)行不嚴肅，有著較多的違法亂紀以及鋪張浪費的情況。以前，國外中央銀行的基建及費用的支出方面，存在著違規(guī)掛賬、截取收資金收入等情況。近些年來，隨著各國對于財務(wù)的管理越來越嚴格與規(guī)范，因此，違法亂紀行為明顯得到改善，但是不可避免的仍舊在各種各樣的問題。而且，因為各國中央銀行在進行財務(wù)預(yù)算的構(gòu)成中沒有能夠把費用的日常控制具體落實到個人與各具體部門上，所以還存在著一定程度的財務(wù)管理混亂情況，如有的單位或個人為了達成某一央行只能，不計成本的鋪張浪費；有的為爭取到更多的資金項目，進行重復(fù)的建設(shè)，使基礎(chǔ)建設(shè)項目的資金支出增加；有的因為攀比等行為，大筆支出費用，導(dǎo)致預(yù)算的實際支出大幅度增加。

3. 國外中央銀行財務(wù)預(yù)算的管理手段落后，管理較為分散。在國外中央銀行財務(wù)預(yù)算的管理體制當中，首先是各地方行政單位在費用支出中有著較強的獨立性和較大的隨意性；再者中央銀行以上的財務(wù)機關(guān)是由會計與后勤兩個部門進行同時管理，沒有明確的職責(zé)劃分；最后是后勤部門中財務(wù)權(quán)利與事物權(quán)利有具備，因此缺乏一定的約束機制。在國外中央銀行財務(wù)預(yù)算的管理手段中，首先是很多后勤部門在地財務(wù)進行核算時采取的大部分是手工操作，所以很難對費用成本進行控制，以及對費用支出進行科學(xué)分析；再者，會計部門進行全賬戶管理時使用的是手工操作，但是因為會計部門進行工作時的指標非常都，所以勞動量很大，手工操作導(dǎo)致了工作效率非常低，而且上級很難對下級的財務(wù)支出情況做出及時和動態(tài)的監(jiān)控。

二、國外中央銀行財務(wù)預(yù)算體系的加強

1.急需完善中央銀行財務(wù)預(yù)算的管理。首先，要保證中央銀行有著特定的財務(wù)獨立性。以中國的中央銀行財務(wù)預(yù)算為例，中國在確定市場經(jīng)濟體制之后，尤其是再加入世界貿(mào)易組織之后，金融市場的發(fā)展速度必然加快，為了制定更為完善的貨幣政策，避免出現(xiàn)財政對銀行的擠壓情況，中央銀行在法律上與財務(wù)上保持了一定的獨立性。實際情況與國情決定了中國的中央銀行財務(wù)預(yù)算無法如美國聯(lián)邦儲備一樣不把中央銀行的財務(wù)預(yù)算納入到財政預(yù)算當中，但是，在中國中央銀行不違法亂紀的情況下，應(yīng)該在財務(wù)的預(yù)算上有著更多自主性。

2.不斷提高中央銀行財務(wù)預(yù)算管理的整體水平。第一，要著重提高財務(wù)預(yù)算的完整性與科學(xué)性。第二，要盡快的確定科學(xué)與合理的財務(wù)預(yù)案算支出方面的定額，對實際支出中的公務(wù)與人員經(jīng)費驚醒定額的管理，同時對各項固定資產(chǎn)的支出實行科學(xué)的管理，對財務(wù)預(yù)算進行科學(xué)的估算。第三，要根據(jù)各部門財政預(yù)算的實際要求，對財政費用的預(yù)算情況進行細化與分解，采用由上而下和由下而上的兩方面方法進行財政的預(yù)算編制。第四，在基層進行財政預(yù)算編制時要保證科學(xué)性與嚴肅性，不能隨意進行捏造。

總結(jié)：財務(wù)預(yù)算的不斷發(fā)展所引發(fā)的情況是現(xiàn)行的國外中央銀行預(yù)算體系很難適應(yīng)中央銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。在這種情況下，科學(xué)的國外中央銀行財務(wù)預(yù)算體系進行比較研究與分析，找出問題的所在，并按照國家的預(yù)算管理對中央銀行的財務(wù)預(yù)算體系進行完善，建立完善的預(yù)算體系，保證中央銀行預(yù)算的合理秩序，這是一項事關(guān)各國經(jīng)濟安全的重大問題，值得引起各種的重視，并且為之付出努力。

參考文獻：

[1]曾玉玲，李光瑛.現(xiàn)行央行財務(wù)制度執(zhí)行過程中存在的問題及建議.華北金融.2005（S1）.

第3篇

[關(guān)鍵詞]財務(wù)預(yù)算 預(yù)算周期 財務(wù)預(yù)算制度 人口特征

前言

財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果,以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。高校的財務(wù)預(yù)算直接關(guān)系著高校教育經(jīng)費的使用效率,尤其對于教育經(jīng)費普遍緊張的發(fā)展中國家,加強財務(wù)預(yù)算的管理,完善財務(wù)預(yù)算體系就顯得尤為重要。

一、高校財務(wù)預(yù)算的基本概念

1.1 高校財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容

高校的預(yù)算一般包括六項內(nèi)容:事業(yè)費預(yù)算、基本建設(shè)預(yù)算、專項預(yù)算、后勤企業(yè)預(yù)算、醫(yī)院營業(yè)預(yù)算和服務(wù)中心預(yù)算。事業(yè)費預(yù)算是學(xué)校的核心預(yù)算,對學(xué)校發(fā)展計劃中優(yōu)先考慮事項的變化最為敏感。基本建設(shè)預(yù)算通常由主要設(shè)備及建筑的修理和修繕費用組成。基建預(yù)算和事業(yè)費預(yù)算之間的聯(lián)系經(jīng)常被忽視,但其對預(yù)算制定的完整性和精確性至關(guān)重要。新設(shè)備投入會增加用于設(shè)備使用和維護的費用,加重事業(yè)費預(yù)算的負擔,而設(shè)備改進通常會減輕這種負擔。專項預(yù)算通常由政府和其他一些接收贊助的科研津貼和合同、非政府補助、轉(zhuǎn)向捐款和贈與收入以及額外提供的學(xué)生資助組成,這項預(yù)算在各項預(yù)算中最不穩(wěn)定。后勤企業(yè)預(yù)算通常包括學(xué)校支持的,享有專項收入地位的活動,來源于學(xué)生對公共認可的教學(xué)事件、活動或設(shè)備使用后付費或收費(例如宿舍、書店等),一般自負盈虧。醫(yī)院屬于特殊的后勤企業(yè),其事業(yè)費預(yù)算包括用于非教學(xué)性的醫(yī)療服務(wù)和活動的費用,其收入是向患者和其他醫(yī)院服務(wù)的使用者所收集的費用。服務(wù)中心是后援單位(例如電話網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)),其收入主要來自學(xué)校部門人員和學(xué)生,這些預(yù)算不受學(xué)校總預(yù)算的影響,因為這部分資金已在部門間的初級預(yù)算中計算過了。

1.2 預(yù)算的編制過程

編制預(yù)算既是一門藝術(shù),也是一門科學(xué)。滿足學(xué)校的各種需求的資源有限,預(yù)算的編制有助于確定在獲得資源有限的前提下學(xué)校的優(yōu)先發(fā)展項目,是一種特定時期內(nèi)的學(xué)校行為或運作計劃。各國高校財務(wù)預(yù)算的編制是根據(jù)各國財政預(yù)算的基本程序進行的,服從于各國的財政預(yù)算方法。預(yù)算的編制過程實際上由多個預(yù)算周期組成,相互重疊或交叉。一項預(yù)算正在完成的時候,另一項預(yù)算正在執(zhí)行,還有一項正在進行評估和審計。

1.3 預(yù)算的編制方法

目前世界各國大學(xué)已經(jīng)使用了各種技術(shù)、方法和手段來編制預(yù)算,本文將對其進行簡要的介紹。

(1)增量預(yù)算:增量預(yù)算是最古老和常用的預(yù)算方法。其優(yōu)點是比較簡單,容易理解;節(jié)約了時間和精力;其程序化方法為其他更理論化的方法提供了一種選擇;在財政穩(wěn)定時期能補充長期組織投入。缺點是容易受學(xué)校內(nèi)部政策的影響,也容易受管理機構(gòu)行為的影響;其存在基礎(chǔ)是投入而不是產(chǎn)出。

(2)公式預(yù)算:公式預(yù)算就是在預(yù)算編制過程中應(yīng)用一個或多個公式,每一個公式都利用特定的學(xué)校數(shù)據(jù),以項目需求和成本之間的數(shù)學(xué)關(guān)系為基礎(chǔ),得到支持未來項目運營所需資金的估計值。其優(yōu)點是使資金在學(xué)校間平等分配;增強了預(yù)算的一致性,減輕了預(yù)算的準備過程;使決策制定更加客觀、程序化。缺點是當入學(xué)人數(shù)下降時會出現(xiàn)一系列問題;缺少新項目或項目改進的投資機制;沒有意識到學(xué)校間任務(wù)或項目的差異;通常沒有考慮規(guī)模經(jīng)濟。

(3)項目預(yù)算:針對專門的項目或活動所進行的預(yù)算,每一項項目預(yù)算都是在與項目活動相關(guān)的幾個部門間分攤的預(yù)算方式。其優(yōu)點是把中間過程與想得到的結(jié)果聯(lián)系起來了;指明了學(xué)校前進的方向;使學(xué)校的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到了更好的理解。其缺點是組成內(nèi)容比較困難;不能說明學(xué)校的任務(wù);錯誤地假設(shè)項目成本以及其他必需的數(shù)據(jù)在決策時已經(jīng)存在。

(4)零基預(yù)算:假設(shè)每項活動及項目都是非常重要的,每年都必須根據(jù)一系列決策對其進行調(diào)整。其優(yōu)點是它是一種非常合理、客觀的預(yù)算方法;關(guān)注的是結(jié)果和產(chǎn)出;使人們對活動、項目及組織單位有了深刻的了解。其缺點是需要花費大量的時間,并制造大量的文件;排列決策案所依據(jù)的標準和測量方法的有效性和可靠性受到質(zhì)疑。

(5)績效預(yù)算:以產(chǎn)出或成就所需求的撥款為基礎(chǔ),最初是作為資源分配的補償模型出現(xiàn)。其優(yōu)點是相對比較簡單;促進了資源的平等分配。缺點是績效標準及績效測量的確定比較困難;沒有說明不同教學(xué)任務(wù)制定績效標準的差異。

二、高校財務(wù)預(yù)算體系存在的問題

目前世界各地高校財務(wù)預(yù)算體系或多或少都存在著一些問題,本文將對這些問題分別進行闡述分析。

2.1 財務(wù)預(yù)算制度不合理,缺乏長期規(guī)劃意識

長期以來,高校財務(wù)基本上由靠國家財政包攬,學(xué)校完全根據(jù)上級批準的計劃來編制預(yù)算,未能建立科學(xué)合理的預(yù)算管理和監(jiān)督機制,首先,許多高校沒有認識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性,缺乏科學(xué)理財?shù)闹鲃有院头e極性,不能適應(yīng)高校快速發(fā)展的財務(wù)管理需要,使預(yù)算管理流于形式;其次,預(yù)算編制不合理,現(xiàn)行預(yù)算分配一直沿用“基數(shù)加增長”的分配辦法,預(yù)算目標的確定與實際不能緊密結(jié)合;再次,預(yù)算編制缺乏長期規(guī)劃意識,許多高校在編制財務(wù)預(yù)算時僅僅是為了維持年度收支平衡,考慮較多的是短期目標,很少考慮高校的長期發(fā)展規(guī)劃,導(dǎo)致許多高校雖然有長期發(fā)展目標但由于得不到學(xué)校財務(wù)上的資助,使得這些目標只能停留在戰(zhàn)略層面。

2.2預(yù)算編制數(shù)字不準確

大部分高校在編制預(yù)算時很少有量化分析和科學(xué)論證,缺乏認真細致的準備工作,通常根據(jù)往年的習(xí)慣做法來判斷本單位收入、支出,數(shù)字模糊不準確,預(yù)算僅僅能起到一個分配額度的作用,對資金的實際使用情況起不到很好的控制效果,使得預(yù)算編制往往偏離財務(wù)計劃的軌道。長期以來,預(yù)算通常由財務(wù)部門獨立完成,預(yù)算編制人員缺少對高校運行及長遠發(fā)展的相關(guān)了解,預(yù)算通常很難與實際相契合,因此也就難以保證預(yù)算編制的準備性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行控制不嚴,監(jiān)管存在漏洞

高校預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)管一直是許多高校財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié),一些高校尚未建立健全得預(yù)算管理制度,高校預(yù)算經(jīng)費下達到各部門、院系后,使用權(quán)及管理權(quán)就集中在各部門負責(zé)人手里,在執(zhí)行上,財務(wù)的實際支出很難控制,隨意調(diào)整情況時有發(fā)生,追加現(xiàn)象也比較嚴重。有的高校雖然有比較完善的財務(wù)管理制度,但卻有章不循,隨意更改,預(yù)算的控制力度不夠,預(yù)算執(zhí)行的約束力不強,監(jiān)管也流于形式,資金收支缺乏統(tǒng)一的計劃和控制,存在預(yù)算執(zhí)行盲目性和監(jiān)管真空現(xiàn)象。

2.4 預(yù)算赤字嚴重,資金使用效率不高

一方面,學(xué)校下達給部門的專項資金普遍缺乏跟蹤管理和必要的績效評價,導(dǎo)致部分專項資金使用效益不高;與此同時,由于當前國家對教育經(jīng)費的投入不足,各高校資金短缺問題比較嚴重,學(xué)校資金供求緊張,再加上往年入不敷出的赤字累積,各項經(jīng)費不能及時到位,導(dǎo)致新上項目又不能如期完成,收不抵支現(xiàn)象始終困擾著學(xué)校教育事業(yè)的改革與發(fā)展,也危及到學(xué)校日常工作的正常運行,由于不能較好地解決資金的供求矛盾,導(dǎo)致一些學(xué)校每年均有不同程度的赤字情況出現(xiàn);另一方面,財務(wù)預(yù)算應(yīng)當包括全部收支,但由于高校資金來源多元化的影響,容易使高校預(yù)算編制范圍不能面面顧及,一些資金,如科研經(jīng)費,往往游離于綜合預(yù)算之外,無法編入預(yù)算管理。

三、影響高校財務(wù)預(yù)算管理的因素

尋找高校財務(wù)預(yù)算體系完善方法的關(guān)鍵是分析其影響因素。影響高校財務(wù)預(yù)算體系的因素分別有:經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、人口特征和學(xué)校因素。

3.1 經(jīng)濟環(huán)境

國家的經(jīng)濟形勢與高等學(xué)校財政狀況有直接的關(guān)系,經(jīng)濟實力同樣影響個人對高等教育的貢獻程度。經(jīng)濟情況良好時,資金能夠相對比較容易地流向?qū)W校,用于事業(yè)和基建投資。而在經(jīng)濟困難時期,不僅慈善捐款會減少,非營利部門間的慈善資金競爭也會增強。失業(yè)率上升時,高等學(xué)校將面臨來自更少收入、更強競爭的各方面的威脅。

3.2 政治環(huán)境

國家和地方各級政府通過專項撥款直接影響著高等學(xué)校,其所制定的政策和規(guī)章制度也間接影響著高等學(xué)校。所有公立和私立高校必須遵守政府的各項規(guī)章制度,這些要求是學(xué)校必須承擔的強迫成本。

3.3 人口特征

現(xiàn)有的人口條件會對高等學(xué)校預(yù)算產(chǎn)生影響。無論是私立大學(xué)還是公立大學(xué),其教育成本是與學(xué)校入學(xué)人數(shù)掛鉤的,由可供使用的收入總額決定。國家范圍內(nèi),18～24歲年齡段是傳統(tǒng)的入學(xué)年齡。這一年齡段的人口數(shù)直接會對高校的學(xué)費收入產(chǎn)生影響,從而影響高等學(xué)校的預(yù)算體系。

3.4 學(xué)校因素

這一因素包括一所學(xué)校的任務(wù)、年代、傳統(tǒng)、法定的歷史以及預(yù)算規(guī)模的特點。學(xué)校任務(wù)規(guī)定了學(xué)校學(xué)位項目和課程的規(guī)模和寬度,并因此影響它的教學(xué)預(yù)算。不同的教學(xué)任務(wù)所要求的課程計劃在學(xué)期項目混合、教學(xué)水平、授課方式以及班級規(guī)模等方面均不一樣。教學(xué)水平、學(xué)院的紀律、學(xué)生的素質(zhì)以及學(xué)校師生比決定了教師規(guī)模,從而決定了教師的工資和福利。

四、怎樣完善高校財務(wù)預(yù)算體系

健全高等學(xué)校財務(wù)預(yù)算體系可采取以下幾點措施。

4.1 正確編制部門經(jīng)費預(yù)算,合理安排各項財務(wù)計劃

高校的部門預(yù)算管理過程為高校下屬的院(系、處、所)及其附屬單位根據(jù)其所有經(jīng)費收入和支出,由該部門或單位編制,并提出相關(guān)的預(yù)算建議方案,上報學(xué)校財務(wù)處的預(yù)算管理辦公室,審核通過后,統(tǒng)一上報給預(yù)算管理委員會審議,最后在此基礎(chǔ)上進行匯總、編制全校的總預(yù)算。高校預(yù)算管理的重點是要正確編制各個部門的經(jīng)費年度預(yù)算。學(xué)校各部門的經(jīng)費預(yù)算,應(yīng)根據(jù)主管部門穩(wěn)定的經(jīng)費預(yù)算指標、學(xué)校的事業(yè)計劃,以及學(xué)校可能調(diào)度的各項資金,并結(jié)合學(xué)校的具體情況,進行合理地安排。

4.2 切實貫徹《教育預(yù)算執(zhí)行條例》,細化預(yù)算項目

在我國,高等學(xué)校預(yù)算管理的基礎(chǔ)性工作還有待加速完成,如需要可重新確定預(yù)算的收支分類,并且對預(yù)算的支出分類進行細化,使之與各類教育活動的性質(zhì)和功能相一致。

4.3 普及財務(wù)預(yù)算基本知識,并且使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果與高校新的政策掛鉤

加強領(lǐng)導(dǎo)及各部門對預(yù)算的認識,使預(yù)算的編制不僅僅只是財會部門的專項工作,而是與學(xué)校各項制度和各部門活動緊密掛鉤。

4.4 明確預(yù)算管理責(zé)任,防止學(xué)校財力資源流失

高校財務(wù)預(yù)算體系直接關(guān)系著整個學(xué)校的發(fā)展。因此,在高校內(nèi)部應(yīng)建立和完善各部門經(jīng)濟責(zé)任制,并且建立以經(jīng)濟責(zé)任制為核心的崗位責(zé)任制,明確學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),校級財務(wù)部門和二級財務(wù)部門及有關(guān)管理人員的經(jīng)濟權(quán)限和應(yīng)承擔的責(zé)任,防止學(xué)校財力分散和流失。

參考文獻:

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第4篇

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算概述

1.財務(wù)預(yù)算

財務(wù)預(yù)算是特定反映公司在可預(yù)見的未來時期內(nèi)，預(yù)計企業(yè)經(jīng)濟效益和財務(wù)情況，和現(xiàn)金流等企業(yè)目標的各類預(yù)估的總稱。財務(wù)預(yù)算是單一負責(zé)企業(yè)某一個部門或方面的預(yù)算，全面預(yù)算是公司所有財務(wù)活動的預(yù)算，前者是后者的重要組成，二者相互促進使公司的決策指標更加具體、全面和特定化。在企業(yè)管理中，財務(wù)預(yù)算能將公司各部門和各個層次的內(nèi)部關(guān)系轉(zhuǎn)換成一個統(tǒng)一的整體，以使服務(wù)于企業(yè)的整體目標，最終達到公司的經(jīng)濟目的。同時，企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算有助于公司成本管理目標的實現(xiàn)，利用財務(wù)預(yù)算來建立公司資產(chǎn)的評定標準，將預(yù)估數(shù)值與實際數(shù)值進行比對，能及時找出問題，并加以改進。財務(wù)預(yù)算又是公司的額總預(yù)算，作為生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的最后一個階段，其從公司預(yù)算的各個方面進行概括和總結(jié)，是預(yù)算執(zhí)行程度清晰明了。

2.財務(wù)預(yù)算內(nèi)容

財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算效益表、預(yù)算資產(chǎn)負債表及現(xiàn)金收支等內(nèi)容。主要反映企業(yè)某一個方面的預(yù)估，例如對現(xiàn)金流的預(yù)算、經(jīng)費使用的預(yù)算、過程經(jīng)費預(yù)算、生產(chǎn)成本、直接人力預(yù)估、反映公司資本流動的資本預(yù)估等。而全面預(yù)算體現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)流動整體情況的預(yù)估，例如反映公司財務(wù)活動的的資產(chǎn)負債表、預(yù)估財務(wù)狀況變動表、預(yù)估損益表等。各種預(yù)算之間的關(guān)系不同，銷售預(yù)算是各項預(yù)算的起步，其建立了生產(chǎn)經(jīng)費預(yù)估、過程經(jīng)費預(yù)估、現(xiàn)金流以及資本預(yù)算的編制基本。而現(xiàn)今預(yù)算是其他各類預(yù)算的整合，預(yù)算收益表需根據(jù)銷售、生產(chǎn)、、生產(chǎn)過程以及現(xiàn)金預(yù)算來進行制定。財務(wù)狀況的預(yù)算則是主要依據(jù)企業(yè)資產(chǎn)資產(chǎn)盈虧和預(yù)估損益表制定。

3.財務(wù)預(yù)算特征

財務(wù)預(yù)算的特征主要包括三個內(nèi)容，即戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和全面性。所謂戰(zhàn)略性，是指企業(yè)的財務(wù)預(yù)算必須有明確的目標，即是以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為基準。符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)預(yù)算方案對企業(yè)的發(fā)展有重要的支持和促進作用和，是公司實現(xiàn)長遠戰(zhàn)略目標的詳細規(guī)劃。財務(wù)預(yù)算具有系統(tǒng)性是指其在規(guī)劃過程中所體現(xiàn)出來的整體規(guī)劃的特征，可分為垂直和平行兩個方面，垂直系統(tǒng)性是指預(yù)算將各個實施階段構(gòu)成一個完整的體系，而平行系統(tǒng)性是指若公司某一級別的任務(wù)未能及時完成，則會影響到公司其他部門的工作。全面性具體反映為全員、全程和全方面。顧名思義，全員是指需要公司的全員參與，全程是指財務(wù)預(yù)算滲透到公司管理的各個環(huán)節(jié)，全方面是指對企業(yè)進行的包括資產(chǎn)、現(xiàn)今等在內(nèi)的各方面內(nèi)容的預(yù)算。

二、生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的建構(gòu)

1.設(shè)計原則

生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算指標體系的建構(gòu)原則主要有四點，分別從企業(yè)運營、產(chǎn)品生產(chǎn)、公司內(nèi)部管理、人力資源管理四個角度來講。第一，靈活性原則。公司管理層在進行財務(wù)預(yù)算時，在不違背市場規(guī)則和法律規(guī)定的前提下，只要是對公司發(fā)展戰(zhàn)略有幫助的，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益的措施都可以進行實施。總之，財務(wù)預(yù)算可依據(jù)實際情況進行合理的改動。第二，以銷量定產(chǎn)量的原則。通過銷售數(shù)量的數(shù)據(jù)來決定生產(chǎn)產(chǎn)量的方式能使公司的產(chǎn)品在庫量保持在一個有限的范圍內(nèi)，降低成產(chǎn)和庫存成本。公司的產(chǎn)品銷售速度快才能使企業(yè)的資金流動迅速加快，以提高企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的能力和提高競爭力。第三，總量平衡的原則。企業(yè)在進行財務(wù)預(yù)算時需關(guān)注企業(yè)各方面的發(fā)展情況，嚴格依據(jù)制定程序進行管理。第四，堅持內(nèi)部共同協(xié)調(diào)。財務(wù)預(yù)算管理工作涉及到整個企業(yè)各個部門的工作，因此，需公司全員做好配合工作，方能更好地對企業(yè)財務(wù)預(yù)算進行管理。

2.建構(gòu)步驟

建構(gòu)步驟主要分為三步。首先，建構(gòu)完善的公司財務(wù)預(yù)算組織體系。生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的體系是管理模式運行的主體，由財務(wù)預(yù)算管理委員會、預(yù)估專職崗位、和預(yù)估責(zé)任網(wǎng)構(gòu)成，以達到有效的進行全面財務(wù)預(yù)算管理的目的。其次，需形成合理的財務(wù)預(yù)估目標。財務(wù)預(yù)算目標體系是是能夠進行分類和整合的體系，因此，必須科學(xué)地進行編制和選定相關(guān)指標。最后，需建構(gòu)系統(tǒng)性的分析考核機制。生產(chǎn)企業(yè)是一個較為復(fù)雜的整體，內(nèi)部層次分明。因此，需建立一個有效的對氣壓財務(wù)預(yù)算管理有約束和激勵作用的考核體系，通過該考核體系來確定預(yù)算管理各個項目的責(zé)任和義務(wù)。即是對公司的相關(guān)管理進行績效考核，獎懲分明。

三、平衡記分卡下生產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理指標體系的構(gòu)建

1.以客戶預(yù)算為起點

在平衡計分卡的層面重視市場是公司實現(xiàn)企業(yè)價值的根本，公司需強調(diào)市場的大體需求，客戶之間的價值定位不同，公司須在在不同的定位之間尋求平衡。因此，生產(chǎn)企業(yè)的全面財務(wù)預(yù)算管理也可以“市場預(yù)算”作為制定的起點。關(guān)于市場問題的全面預(yù)算目標，大致可分為兩個內(nèi)容，一方面是市場行為及行為結(jié)果的目標的內(nèi)容。例如市場滿意度、市場保持度、新市場的開拓、獲利情況等。這類目標是的適用范圍較為廣泛，是考核公司戰(zhàn)略實施結(jié)果的核心指標。另一方面，是指對市場和客戶的行為以及過程的成果進行考核的指標。即公司需要通過哪些改進來提高市場滿意度、維護老客戶的同時不但吸納新客戶，這類績效驅(qū)動因素因市場不同而有些許差別。

2.內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算為核心

內(nèi)部經(jīng)營預(yù)算包括產(chǎn)品研發(fā)管理、質(zhì)量評定體系、服務(wù)評價指標、以及成交效率指標四個內(nèi)容。產(chǎn)品研發(fā)主要是指企業(yè)針對產(chǎn)品進行的創(chuàng)新和研發(fā)經(jīng)費的投入，以及經(jīng)費的分配管理。質(zhì)量評定主要包含對生產(chǎn)過程中的質(zhì)量掌控、運輸過程中的質(zhì)量掌控、以及銷售期間的質(zhì)量掌控。服務(wù)評價指標主要是指企業(yè)的售后服務(wù)，高質(zhì)量的售后服務(wù)有利于使客戶對企業(yè)產(chǎn)生足夠的信任，從而穩(wěn)固已有的市場并不斷開拓新的市場范圍。成交效率指標是指公司在客戶下訂單之后能否及時接單發(fā)貨，體現(xiàn)了成產(chǎn)企業(yè)的可靠性，是公司誠信度的重要表現(xiàn)。因此，在產(chǎn)品經(jīng)營過程中減少周轉(zhuǎn)時間，提升發(fā)貨效率是企業(yè)經(jīng)營中的一個重要指標。

3.人力資源預(yù)算是保障

在現(xiàn)代化企業(yè)管理過程中，人力資源的預(yù)估是全面財務(wù)預(yù)算的重要保障和起點。人力資源的預(yù)算主要包括四個部分。第一，實現(xiàn)人力資源預(yù)算是公司為完成其經(jīng)營指標所需要的人力資源的經(jīng)費而發(fā)生的各類支出預(yù)估，其中包括招聘人才的預(yù)算、人才選拔預(yù)算、最終錄用預(yù)算、以及安排預(yù)算等。第二，維護人力資源預(yù)估。是生產(chǎn)公司為保留現(xiàn)有人才所采取的預(yù)算，包括獎金、社保、以及補助等預(yù)算。第三，人力開發(fā)資源預(yù)估。企業(yè)為提高員工工作能力和專業(yè)素質(zhì)所采取的培訓(xùn)經(jīng)費預(yù)算，以及創(chuàng)造良好的工作環(huán)境等經(jīng)費預(yù)算。第四，反映人力資源預(yù)算的具體指標還包括公司員工的積極性、員工工作穩(wěn)定性、員工綜合能力等方面的內(nèi)容。

第5篇

眾所周知，事業(yè)單位是我國社會生活的組織者，在我國的政治、經(jīng)濟、文化建設(shè)中都發(fā)揮著不可忽視的作用，而財務(wù)預(yù)算管理又是事業(yè)單位財務(wù)管理的核心，再加之《新預(yù)算法》、《會計法》等相關(guān)制度規(guī)范的不斷完善和規(guī)范使得事業(yè)單位的工作人員逐漸意識到了財務(wù)預(yù)算管理的重要作用，相應(yīng)的，如何在單位內(nèi)部構(gòu)建有效的、實用性的財務(wù)預(yù)算管理體系也成為了業(yè)界人士重點關(guān)注的話題。所以本文以有效的提高事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作的績效為根本的出發(fā)點和落腳點，首先分析了在事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的必要性；其次，探究了如何在事業(yè)單位構(gòu)建好財務(wù)預(yù)算管理體系；此外，闡述了在事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系時應(yīng)該注意的事項。以求能夠在提高事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作績效的基礎(chǔ)上促進單位實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步。

關(guān)鍵詞:

事業(yè)單位;財務(wù)預(yù)算管理;必要性;構(gòu)建;注意事項

一、事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系的必要性

在事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)預(yù)算管理體系不僅能夠有效的控制事業(yè)單位發(fā)展過程中的各項財務(wù)風(fēng)險，而且還可能對事業(yè)單位發(fā)展過程中可能遇到的財務(wù)風(fēng)險進行深層次的分析和研究，增加單位的風(fēng)險抵御能力；其次，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建時單位開展各項財務(wù)計劃和財務(wù)控制活動的基礎(chǔ)和保障，有助于事業(yè)單位財務(wù)管理能力的提升、促進單位實現(xiàn)更快更好的發(fā)展和進步；此外，事業(yè)單位改革的進程在不斷加速，財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建能夠幫助單位預(yù)測未來的發(fā)展方向，為單位的長遠奠定堅實的基礎(chǔ)。另一方面，就現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力不夠高，一些事業(yè)單位存在隨意挪用公款、大量資金滯留、資金利用率低等問題，致使事業(yè)單位相關(guān)的項目資金不能得到有效的保障，而財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建能夠通過規(guī)范單位的預(yù)算管理活動而確保財務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)有價值的切實發(fā)揮，由此可見，在事業(yè)單位構(gòu)建財務(wù)管理體系顯得尤為重要和必要。

二、財務(wù)預(yù)算管理體系在事業(yè)單位的構(gòu)建

由上述分析可知，就現(xiàn)階段事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀和單位所處的宏觀經(jīng)濟環(huán)境和政治環(huán)境來看，在單位內(nèi)部構(gòu)建有效的財務(wù)預(yù)算管理體系顯得尤為重要和迫切的，而財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建要以科學(xué)性、實用性和易操作性為根本的原則，同樣也只有這樣才能在一定程度上提高財務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建的效率和效果，而筆者在此基礎(chǔ)上結(jié)合自身多年的實際工作經(jīng)驗和所掌握的理論知識就如何構(gòu)建事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算管理體系做了如下分析：

第一，事業(yè)單位的管理層要根據(jù)單位的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標提出單位財務(wù)預(yù)算的構(gòu)思和目標。即需要將單位各項業(yè)務(wù)活動的財務(wù)預(yù)算、收入支出預(yù)算、資金預(yù)算等內(nèi)容納入到財務(wù)預(yù)算的構(gòu)思中去。對于單位各項業(yè)務(wù)活動的財務(wù)預(yù)算情況需要由單位的財務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門共同參與完成，在財務(wù)預(yù)算編制的過程中要充分的考慮到我國現(xiàn)行的政策規(guī)范、單位的實際運行情況和戰(zhàn)略目標，所擁有的資金和資產(chǎn)等因素，在財務(wù)預(yù)算編制方法的選擇上單位可以按照具體情況選擇不同的方法，例如趨勢分析法、因果分析法等，以提高單位業(yè)務(wù)活動預(yù)算編制工作的準確性和科學(xué)性。對于單位的收支預(yù)算的編制，需要單位充分的考慮到上級政府的補助收入、財政收入、業(yè)務(wù)活動的收入和其他收入等基本的收入組成。在進行預(yù)算編制時對于前兩部分需要以上級部門的要求和規(guī)定來完成，而對于后兩項收入的預(yù)算編制要在合理合法的基礎(chǔ)上重復(fù)的考慮到單位的業(yè)務(wù)量；而在編制支出的財務(wù)預(yù)算時要充分的考慮到單位在經(jīng)營過程中需要涉及到的各項支出，例如員工的薪資、獎金、物資的消耗、日常水電費、物業(yè)費的支出等各項內(nèi)容。至于事業(yè)單位資金的預(yù)算編制主要需要考慮到現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出兩部分，現(xiàn)金收入主要包括事業(yè)單位經(jīng)營活動和服務(wù)活動產(chǎn)生的收入，投資活動得到的收入以及財務(wù)撥款，項目收入等，現(xiàn)金支出主要指單位的項目支出、日常業(yè)務(wù)活動的支出以及投資活動的現(xiàn)金流出等。

第二，事業(yè)單位在確定了單位的財務(wù)預(yù)算總體目標之后，需要對預(yù)算總目標進行層層分解，之后根據(jù)單位各個部門的能力和職責(zé)將總體目標進行層層分解，并落實到各個部門，在這個過程中要以充分實現(xiàn)各個部門、各個工作人員自身的價值為根本的出發(fā)點和落腳點，保證目標在分解的過程中能夠切實的在各個部門中得以實現(xiàn)。

第三，目標分解之后，需要單位的管理部門匯總預(yù)算編制草案，并進行嚴格的審批，審批小組的成立一定要本著公開、公平、公正的態(tài)度，審批小組成員一定要明確自身的責(zé)任和義務(wù)，以單位的戰(zhàn)略目標為審批財務(wù)預(yù)算草案的基本目標，以單位的實際經(jīng)營情況為財務(wù)預(yù)算草案審批工作的根本，并在審批之后提出有效的、可行的建設(shè)性優(yōu)化意見，并下發(fā)到各個涉事部門。第四，單位的各個要根據(jù)下發(fā)的審批意見，結(jié)合自身的能力和實力對財務(wù)預(yù)算草案進行進一步的完善和優(yōu)化，在這個過程中要確保草案優(yōu)化工作的嚴謹性和有效性，之后在上報到單位的管理部門進行審批。第五，單位的管理部門需要將定稿后的財務(wù)預(yù)算編制方案以內(nèi)部法案的形式下發(fā)到醫(yī)院的各個執(zhí)行部門。之后單位的各個執(zhí)行部門要以下發(fā)到各個部門的任務(wù)為根本，切實的落實到實際工作中去，在落實的過程中一定要確保各個部門之間的相互配合、相互協(xié)作和相互溝通，以確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，避免單位經(jīng)營過程中不必要風(fēng)險的產(chǎn)生和財政赤字的出現(xiàn)。第六，為確保預(yù)算管理體系應(yīng)有價值的切實發(fā)揮，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要構(gòu)建反饋評價體系，即要將單位的預(yù)算執(zhí)行情況切實的反應(yīng)到單位的決策部門，進而為單位決策工作的開展提供有力的依據(jù)和證據(jù)，同時能夠確保單位預(yù)算管理體系的不斷完善、優(yōu)化和發(fā)展，以確保其能適應(yīng)單位發(fā)展的需要和社會發(fā)展的需求。

三、做好財務(wù)預(yù)算管理體系構(gòu)建工作的注意事項

由上述分析可知，事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理體系的構(gòu)建是一項十分繁瑣和復(fù)雜的工作，歷史時間相對較長，而且需要單位各個部門的共同參與，通力合作。所以為確保單位預(yù)算管理體系實現(xiàn)價值最大化，有效降低單位的預(yù)算管理工作的成本，就需要單位在構(gòu)建財務(wù)預(yù)算編制體系時做好以下幾點注意事項。一方面，需要不斷的提高單位涉事人員的業(yè)務(wù)能力和所掌握的理論知識，加強對其培訓(xùn)和培養(yǎng)的力度，使其能夠在充分的意識到預(yù)算管理對單位發(fā)展的重要作用的基礎(chǔ)上不斷豐富自身的專業(yè)知識和專業(yè)技能，以適應(yīng)時代的需求和單位發(fā)展的需要；其次，要完善配套的獎懲機制，并將其與員工的切身利益直接關(guān)聯(lián)，以提高工作人員的工作熱情和工作積極性；此外，要加大對現(xiàn)代信息技術(shù)的投入和使用力度，加強單位各個部門之間聯(lián)系和溝通的力度，以確保預(yù)算方案、有效信息的及時傳遞，以促進單位預(yù)算管理工作執(zhí)行力的提高。另一方面，要完善配套的監(jiān)督機制，建立獨立的監(jiān)督控制部門，提高監(jiān)管人員的責(zé)任意識和使命感，完善配套的監(jiān)督制度規(guī)范，細化相關(guān)規(guī)范的指標和標準，并堅決做到有章可依，有章必依，違章必究。確保監(jiān)督管控工作落到實處，以為單位預(yù)算管理工作的切實開展和執(zhí)行保

四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)對稅制改革的措施

(一)增加國內(nèi)銷售，拓展多渠道的銷售方式眾所周知，國際貿(mào)易環(huán)境復(fù)雜多變，一旦遇上經(jīng)濟危機，就會沖擊國際貿(mào)易的發(fā)展，增加交易的風(fēng)險。而就目前我國的外貿(mào)企業(yè)來說，重外貿(mào)、輕內(nèi)銷的觀念仍然普遍存在，企業(yè)大部分的業(yè)務(wù)都是采用純外銷的模式，但在國際形勢多變的環(huán)境下，外貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展勢必會受到更大的影響。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該改變發(fā)展策略，擴大銷售市場，多渠道開展國內(nèi)銷售，這樣可以一定程度上減輕企業(yè)對國際市場的依賴，降低外貿(mào)企業(yè)國際交易的風(fēng)險，還能夠享受稅制改革帶來的優(yōu)惠，降低企業(yè)稅負，大大提高企業(yè)經(jīng)濟的效益。

(二)與一般納稅人進行合作在外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展中，物流成本是影響企業(yè)利潤的重要因素。而在“營改增”后，對增值稅的抵減環(huán)節(jié)有嚴格的規(guī)定，需要在取得增值稅專用發(fā)票下才能夠進行銷項稅額與進項稅額的抵扣。由于增值稅的納稅人有小規(guī)模納稅人與一般納稅人之分，因此，對外貿(mào)企業(yè)來說，應(yīng)該與大型的物流公司合作，以便取得能夠抵減的增值稅專用發(fā)票，這樣才能夠全面享受“營改增”帶來的減稅優(yōu)惠，降低物流成本，進而增加企業(yè)的利潤。

(三)加強商務(wù)談判的能力外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展需要面臨復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，涉及多個方面、多個行業(yè)，因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該提高自身的商務(wù)談判能力，在簽訂各項合同時，要仔細閱讀合同各項條款，尤其是其中涉及到稅費問題的一定要核實、辨別，以更加全面的考慮到稅費的因素，實現(xiàn)企業(yè)稅負的轉(zhuǎn)移，最大程度的維護企業(yè)利潤，規(guī)避各種風(fēng)險，促進外貿(mào)企業(yè)健康長久的發(fā)展。

五、結(jié)束語

總的來說，在國際經(jīng)濟發(fā)展的動蕩下，經(jīng)濟形勢日益嚴峻，近年來，外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展遇到許多的困難。在全面“營改增”后，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該抓住這個機遇，提升自身能力，同時了解稅制改革所帶來的各種變化，善于利用其中的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅負，增加利潤，從而進一步實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。

參考文獻：

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第6篇

【關(guān)鍵詞】平衡計分法；財務(wù)預(yù)算管理；醫(yī)院

1構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系的要求

預(yù)算管理是當前醫(yī)療事業(yè)發(fā)展的有效手段。隨著醫(yī)療體制改革進一步深入，越來越多的醫(yī)院重視醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系的建設(shè)。構(gòu)建健全的預(yù)算管理體系包含以下方面：一是預(yù)算擁有明確的目標任務(wù)。收支和結(jié)余是醫(yī)院運營的重要組成部分，與預(yù)算編制相結(jié)合通過指標控制降低醫(yī)院偏差。二是預(yù)算提高管理。細化的預(yù)算目標確保醫(yī)院的短期目標和長期目標相結(jié)合，有效的預(yù)算規(guī)劃可以將有限的資金運行在重點項目上，促進管理水平提高。三是預(yù)算協(xié)調(diào)部門工作。通過健全的預(yù)算工作可以調(diào)節(jié)各個部門間工作安排，通過統(tǒng)一的預(yù)算可以實現(xiàn)部門間的有效協(xié)調(diào)，加強科室和員工間的溝通。四是預(yù)算明確考核機制。通過構(gòu)建預(yù)算機制，并進行有效的分解形成指標體系，并與考核體系結(jié)合形成更加科學(xué)的考核機制[1]。但是當前的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算體系并不健全，仍需要進一步提高和改善。

2醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

2.1預(yù)算編制單一

醫(yī)院預(yù)算編制存在以下問題：一是編制的方法比較單一，主要采用了基數(shù)法或者固定法等方式，導(dǎo)致產(chǎn)生預(yù)算編制缺乏靈活性：二是編制的思路單一性，一般的醫(yī)院財務(wù)預(yù)算并未結(jié)合全醫(yī)院的總體情況進行編著，導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算的編制缺乏科學(xué)性；三是參與預(yù)算編制的部門單一性，財務(wù)部門是預(yù)算編制部門，預(yù)算編制無法涉及每個部門業(yè)務(wù)水平。

2.2預(yù)算缺乏科學(xué)考核

醫(yī)院的預(yù)算編制需要科學(xué)的論證過程，而當前的醫(yī)院預(yù)算編制常常是基于上級衛(wèi)生部門對醫(yī)院的檢查和考核，缺乏基于自身發(fā)展的論證和調(diào)研，導(dǎo)致編制的預(yù)算只是簡單的歷史數(shù)據(jù)的調(diào)整，并沒有基于當前醫(yī)院發(fā)展的趨勢，缺乏理論和實踐支撐的預(yù)算編制往往會流于形式，脫離成本收支的預(yù)算，使預(yù)算工作的意義大打折扣。

2.3預(yù)算缺乏有效監(jiān)督

預(yù)算工作的核心環(huán)節(jié)是進行有效監(jiān)督，只有有效的監(jiān)督，才能確保醫(yī)院的預(yù)算決策能夠有效執(zhí)行，很多醫(yī)院在監(jiān)督層面做得不夠。預(yù)算缺乏監(jiān)督主要體現(xiàn)在幾方面：一方面預(yù)算的方案缺乏確定性，很多醫(yī)院的預(yù)算工作缺乏明確的指標支撐；二是預(yù)算指標的隨意性，很多醫(yī)院的預(yù)算指標由于單位需求的變動，導(dǎo)致前后指標的不一致時有發(fā)生；三是預(yù)算編制流程缺乏監(jiān)督，在預(yù)算編制的過程中往往只是片面地注重預(yù)算編制的完成結(jié)果，導(dǎo)致預(yù)算過程缺乏事前事中的監(jiān)督。

2.4預(yù)算執(zhí)行不到位

由于預(yù)算管理過程，往往預(yù)算的方案無法按照編制的方式進行執(zhí)行，導(dǎo)致預(yù)算在實際工作中發(fā)揮的效率較低[2]。各個醫(yī)院部門在執(zhí)行預(yù)算編制時不能完全按照預(yù)算要求進行操作，同時在預(yù)算指標考核時，缺乏完善的預(yù)算考核體系，使得預(yù)算考核和績效考核脫節(jié)，無法產(chǎn)生明確的激勵作用[3]。基于以上問題，提出采用平衡計分法的方式來搭建更加合理的預(yù)算編制體系。

3平衡計分卡概述

平衡計分卡理論是哈佛大學(xué)RobortS.Kaplan教授和復(fù)興集團的DavidP.Norton創(chuàng)立的績效管理工具。該工具通過不同的角度對公司企業(yè)的各個層級進行考核，分解采用可以量化的目標方式，確保每個層級目標策略的一致性。財務(wù)角度、客戶角度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度、學(xué)習(xí)與成長角度是該方法主要考慮的四個維度，其中財務(wù)角度從企業(yè)財務(wù)運營角度衡量績效，其他維度是內(nèi)外層面出發(fā)衡量企業(yè)的管理績效[4]。

4醫(yī)院預(yù)算平衡記分卡指標設(shè)計

4.1財務(wù)角度

醫(yī)院首先應(yīng)該先從公益性角度出發(fā)，在主營項目范圍內(nèi)嚴格對醫(yī)院的各項檢查費用、治療費用、住院費用進行預(yù)算，降低此部分涉及民生的預(yù)算收入，結(jié)合當前提出的藥品零差價等政策要求，合理進行財務(wù)預(yù)算，確保醫(yī)院運營以穩(wěn)定民生為基礎(chǔ)。其次加強醫(yī)院的科研水平預(yù)算。最后，加強醫(yī)院的財務(wù)支出預(yù)算，包括材料費、會議費、招待費等支出項目，尤其加強藥品支出和衛(wèi)材支出費用的預(yù)算，確保醫(yī)院的支出和收入保持合理的比率[5]。

4.2客戶角度

客戶角度主要指患者角度，醫(yī)院的預(yù)算編制不僅要考慮財務(wù)角度的分析，還要考慮非財務(wù)角度的編制，可以對預(yù)算的編制起到補充作用。在預(yù)算編制過程，要基于客戶角度考慮對醫(yī)院的影響，如就醫(yī)環(huán)境、醫(yī)患糾紛、投訴比率等，這些都會對整體預(yù)算的準確度產(chǎn)生影響。在預(yù)算編制時，針對客戶角度考慮指標比率，并形成相應(yīng)的指標調(diào)查問卷，發(fā)往患者進行滿意度調(diào)查評分，產(chǎn)生的評分數(shù)據(jù)作為預(yù)算指標的相應(yīng)利率進入預(yù)算編制范疇。

4.3內(nèi)部業(yè)務(wù)流程角度

除了客戶角度的非財務(wù)指標外，還要在預(yù)算編制的過程中考慮內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，作為醫(yī)院的核心支柱業(yè)務(wù)是醫(yī)療的收支預(yù)算，所以在醫(yī)院的預(yù)算編制過程中要充分考慮醫(yī)療收支的編制，預(yù)算編制應(yīng)細化至各個所屬醫(yī)療處室，根據(jù)醫(yī)院的日結(jié)就診情況，估算流入各個科室人員比例，按照百分比的方式分攤各個科室預(yù)算分配比例，同時結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部的科研要求、科室建設(shè)要求等，編制各個科室的預(yù)算收支。

4.4學(xué)習(xí)與成長角度

員工的學(xué)習(xí)成長也是重要環(huán)節(jié)，一方面要注重醫(yī)院醫(yī)療人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)支出，醫(yī)療人員是醫(yī)院的核心支柱，醫(yī)護人員水平的提升對醫(yī)院的運營情況作用顯著，因此預(yù)算編制要充分考慮員工的培養(yǎng)教育費用支出；另一方面加強醫(yī)護人員的素質(zhì)教育也應(yīng)該列入預(yù)算編制的范疇，當前的醫(yī)療環(huán)境比較緊張，提高員工素質(zhì)，加強醫(yī)護人員的素質(zhì)道德建設(shè)，對緩解醫(yī)患關(guān)系尤為重要，所以同時也要加強在素質(zhì)教育方面的預(yù)算投入。

5結(jié)語

總而言之，在當前醫(yī)療改革的形勢下，引進新的管理方式進行預(yù)算編制尤為重要，嘗試性引入西方平衡計分法的方式對醫(yī)院進行全面的預(yù)算管理，不僅可以提升醫(yī)院的運營水平，還可以有效協(xié)調(diào)醫(yī)院、患者、員工之間的關(guān)系，確保醫(yī)院的發(fā)展長期短期相結(jié)合。

【參考文獻】

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第7篇

摘要財務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心部分，科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算管理能實現(xiàn)資源的有效利用、合理配置，為企業(yè)的業(yè)績評價提供合理的依據(jù)，并能有效督促企業(yè)管理各項制度的落實，提升管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的健康和全面發(fā)展。就目前企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系而言，還存在著不少的問題。本文將著重剖析企業(yè)財務(wù)預(yù)算存在的問題，并提出幾點改進建議。

關(guān)鍵詞企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理問題建議

一、引言

在企業(yè)管理中，財務(wù)預(yù)算是其核心組成部分，它是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理及發(fā)展需要的具體體現(xiàn)。在當前市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要想生存、發(fā)展，就必須改革傳統(tǒng)管理方式，不局限于傳統(tǒng)的職能管理，通過科學(xué)的戰(zhàn)略計劃和戰(zhàn)略目標的制定，指導(dǎo)企業(yè)進行內(nèi)部協(xié)調(diào)管理，加強企業(yè)管理的組織、協(xié)調(diào)、控制職能。通過企業(yè)一體化管理，讓各職能部門目標與企業(yè)總目標保持高度的一致，從而使企業(yè)管理與戰(zhàn)略決策相一致。財務(wù)預(yù)算作為企業(yè)管理的核心，它能在管理工作和生產(chǎn)經(jīng)營活動之間建立起聯(lián)系，是貫穿整個管理過程的主線。

二、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

財務(wù)預(yù)算，是指在未來的一段預(yù)算時期，對企業(yè)經(jīng)營成果和財務(wù)狀況進行預(yù)計、對價值指標（如現(xiàn)金收支）進行各種預(yù)算的總稱。其主要內(nèi)容有現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表、預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計利潤表等。就目前企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理體系而言，主要存在著以下問題。

（一）缺乏對長期目標的重視

不少企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理都存在著“重短期、輕長期”的現(xiàn)象，即只注重短期目標，缺乏長期計劃和目標，從而使得各期財務(wù)預(yù)算之間出現(xiàn)不同程度的脫節(jié)，預(yù)算指標跟不上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。這種管理是只注重短期的經(jīng)濟效益，不注重資源深層次開發(fā)的粗放型行為，它控制的是企業(yè)的短期成本，雖然對短期行為進行了強化，但在根本上卻背離了可持續(xù)發(fā)展原則，弱化了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。這種管理行為會對企業(yè)的科學(xué)發(fā)展產(chǎn)生極大的危害，目前，很多企業(yè)都還沒有對這一問題引起重視。

（二）組織機構(gòu)不合理

隨著我國經(jīng)濟體制的轉(zhuǎn)變，在企業(yè)預(yù)算管理模式上，多數(shù)企業(yè)也實現(xiàn)了從單一型向復(fù)合型的轉(zhuǎn)變。但還是仍然有部分企業(yè)還未建立或完善公司治理（法人治理結(jié)構(gòu)），在編制財務(wù)核算時，董事會并未實際參與或參與性不強，與此同時，部分企業(yè)還未能正確認識到財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，整體觀念較為缺乏，沒有在各階段中將企業(yè)各部門和各單位進行有機的結(jié)合，最終還是由財會部門來獨立開展財務(wù)預(yù)算工作。這樣的財務(wù)預(yù)算管理缺乏前瞻性，也降低了預(yù)算管理的可操作性，從而阻礙了財務(wù)預(yù)算控制作用的有效發(fā)揮。

（三）預(yù)算編制方法僵化

大部分企業(yè)在編制財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算時，都使用的是傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，比如定期預(yù)算法和固定預(yù)算法。在傳統(tǒng)方法下，預(yù)算指標都是固定不變的，不因執(zhí)行過程中的變化而變化，在預(yù)算結(jié)束后，以預(yù)算指標為參照，直接將預(yù)算結(jié)果與其進行比較。若企業(yè)的業(yè)務(wù)量的變化和波動很大，就不適合這種預(yù)算編制方法。因為這種靜態(tài)的預(yù)算編制，無法根據(jù)企業(yè)成本、產(chǎn)品價格、銷售量等因素的變動，對預(yù)算指標進行調(diào)整，從而造成財務(wù)預(yù)算的滯后和盲目，預(yù)算結(jié)果往往與企業(yè)實際情況有較大的出入，無法為企業(yè)評價、考核提供合理的依據(jù)。

（四）對預(yù)算控制缺乏重視

“重編制、輕控制”是當前不少企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理通病，總以為預(yù)算編制完成，就完成了預(yù)算管理。對于經(jīng)濟環(huán)境變化，市場動態(tài)，缺乏思考和分析，任外部因素怎樣變化，都固執(zhí)地守著預(yù)算方案，不予變動。比如，有的企業(yè)的業(yè)務(wù)支出費用每年都有所上漲，但是相對應(yīng)的預(yù)算卻并沒有調(diào)整。如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營在某一時期發(fā)生了重大變化，無法實現(xiàn)預(yù)算，同時也沒有與之對應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，更沒有及時調(diào)整預(yù)算方案，就會導(dǎo)致預(yù)算與實際的嚴重脫節(jié)，從而讓預(yù)算淪為了管理的擺設(shè)。

（五）預(yù)算編制不夠客觀

對于很多企業(yè)而言，在對當前預(yù)算進行編制時，都是以歷史活動和預(yù)算指標為依據(jù)來制定當前的預(yù)算指標值，并沒有認真地分析、預(yù)測未來時期里企業(yè)可能發(fā)生的經(jīng)濟行為。這樣的預(yù)算編制，還勉強適于外部政策、業(yè)務(wù)范圍、發(fā)展速度變化較小的企業(yè)，反之，對于外部政策、內(nèi)部因素變化很大的企業(yè)，這樣編制的預(yù)算就會有失客觀和公正。

三、加強企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)的對策

（一）對預(yù)算組織體系加以完善

企業(yè)財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)是建設(shè)財務(wù)預(yù)算體系的重要保障。以企業(yè)組織機構(gòu)的整體框架為根據(jù)，在企業(yè)中建立起由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接負責(zé)預(yù)算委員會，細化財務(wù)預(yù)算工作，將財務(wù)預(yù)算工作推進到各個部門中，同時要實行責(zé)任到人，從而實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算工作的層層落實和推進。

1、建立合理的組織機構(gòu)

在企業(yè)中組織企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人組成預(yù)算委員會，并擬定文件下發(fā)至企業(yè)各部門，在文件中對部門職能、業(yè)務(wù)范圍予以說明。與此同時，企業(yè)分公司也需要設(shè)置財務(wù)預(yù)算組織機構(gòu)，強化財務(wù)預(yù)算的管理和健全。為了監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算委員會必須定期或不定期地舉行會議研討，分析預(yù)算執(zhí)行情況、發(fā)現(xiàn)問題并及時加以解決。

2、預(yù)算管理的崗位設(shè)置

對于財務(wù)預(yù)算管理的崗位設(shè)置，可以在財務(wù)部門設(shè)置預(yù)算成本工作崗位，該崗位主要負責(zé)預(yù)算成本的編制、分析、以及控制工作。建立并加強財務(wù)預(yù)算和財務(wù)核算工作間的聯(lián)系，有效推進財務(wù)預(yù)算的各項工作，保證預(yù)、核算具有一致的目標、統(tǒng)一的口徑，同時確保核算工作的準確、無誤，財務(wù)預(yù)算工作的完整、全面。

（二）建立科學(xué)的預(yù)算模型

1、模型

完善的財務(wù)預(yù)算體系，必須要有合理的、科學(xué)的預(yù)算模型作為技術(shù)支撐。企業(yè)為了建立科學(xué)化、標準化的財務(wù)預(yù)算體系，就需要構(gòu)建財務(wù)預(yù)算模型，該模型包括了收入模型、項目模型、資本性支出模型、費用性支出模型四個子模塊。在制定模型時，要考慮收入、項目、資本性支出、費用性支出四個方面，分別建立起與其相對應(yīng)的模型，作為預(yù)算模型的子模塊。這些子模塊分別用于規(guī)范項目內(nèi)容、項目標準、項目類別以及項目開支范圍，在進行預(yù)算上報時，相關(guān)單位必須上報模型中要求的內(nèi)容，同時要盡量細化預(yù)算到各個部門，若是特殊的項目，還需單獨列出并加以詳細說明。

2、分類

企業(yè)要根據(jù)自身的生產(chǎn)特點、業(yè)務(wù)類型，以成本習(xí)性為依據(jù)，對所有項目進行分類。在預(yù)算固定成本時，要將增長因素、開支范圍、開支標準、理念水平等納入考慮范圍；在預(yù)算變動成本時，要將人員配備、工作量、施工區(qū)塊等納入測算范圍。測算企業(yè)固定成本、變動成本后，還要結(jié)合企業(yè)實際情況，對企業(yè)的總成本、管理費用、變動成本等進行充分、詳細的分析，以保證成本結(jié)構(gòu)的合理性。

3、審查

財務(wù)預(yù)算審查的步驟為：首先，預(yù)算需求部門填報預(yù)算報表，報表以預(yù)算管理模型的內(nèi)容作為樣板；其次，預(yù)算主管部門對報表進行審查，并對編制預(yù)算中的問題逐項列出，詳細說明；最后，企業(yè)預(yù)算委員會針對項目、部門分別進行審查，在審查過程中，需要部門負責(zé)人和業(yè)務(wù)人員的共同參與，審查要從分銷售、財務(wù)、生產(chǎn)等方面進行分析，以確保支出的最小化、產(chǎn)出的最大化。

（三）嚴格、合理的過程控制

企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)離不開資金支持，過程控制就是指企業(yè)每一項經(jīng)濟活動中在使用資金方面都要嚴格的按照相關(guān)規(guī)定來進行嚴格的控制把關(guān)。過程控制需要在充分結(jié)合企業(yè)實際情況的基礎(chǔ)之上，嚴格按照一定的步驟加以實施：首先，需要嚴格按照審批流程來執(zhí)行預(yù)算計劃。此環(huán)節(jié)工作中可以通過開展企業(yè)季度滾動資金計劃的方式，對資金進行必要的細化與分解，同時還需要以上報資金計劃為依據(jù)，開展的預(yù)算的執(zhí)行工作；其次，需要定期（一般為每月度）針對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計與整理。所整理的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要定期反饋至相關(guān)工作部門，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層能夠?qū)ζ髽I(yè)在一定時期內(nèi)預(yù)算的執(zhí)行情況有一個全面且動態(tài)的認識；再次，對于企業(yè)當中涉及到的資金業(yè)務(wù)往來的各個工作部門（包括財務(wù)部門、運營管理部門、以及直接業(yè)務(wù)部門等）而言，需要針對一定時期內(nèi)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況展開綜合分析與研究，重點在于明確通過預(yù)算數(shù)據(jù)所反映出的企業(yè)實際情況以及資金運轉(zhuǎn)情況；再次，結(jié)合對預(yù)算數(shù)據(jù)分析所得出的結(jié)果，明確在各階段預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題，并采取針對性的控制措施。針對不同因素所導(dǎo)致的問題，需要區(qū)別對待（若屬于市場方面問題，則需要及時調(diào)整營銷策略；若屬于運營管理方面問題，則需要對相關(guān)制度規(guī)范加以優(yōu)化完善）；最后，企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果需要反應(yīng)至績效考核當中，與相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人員的考核充分融合在一起，激發(fā)各方主體對于預(yù)算執(zhí)行的關(guān)注與重視，從而提高預(yù)算執(zhí)行的水平。

參考文獻：

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[4]水青云.淺談財務(wù)預(yù)算.中國外資（下半月）.2012(1):85.

第8篇

一、公立醫(yī)院建立財務(wù)預(yù)算管理體系存在的問題與障礙

（一）預(yù)算編制體制不完善

就目前而言，我國公立醫(yī)院對預(yù)算編制不夠重視，很多的預(yù)算都是根據(jù)上一年的決算推斷進行編制，但是缺乏科學(xué)的編制理論，沒有考慮到其他醫(yī)務(wù)人員和業(yè)務(wù)部門的建議和意見，在很大程度上降低了下一年度投入比例的可信度。同時公立醫(yī)院的預(yù)算編制基礎(chǔ)非常松散，沒有從經(jīng)濟角度考慮到醫(yī)院的長遠發(fā)展，對成本不能進行科學(xué)合理的核算，導(dǎo)致醫(yī)院整個財務(wù)管理體系不完整。

（二）預(yù)算管理監(jiān)督不力

對公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是在執(zhí)行，才能實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的目標。但是在實際預(yù)算制定過程中，受到各方面因素的影響，預(yù)算定制和編制存在很大的隨意性，缺乏必要的監(jiān)督機制，分散化程度比較，使得預(yù)算的限制和約束作用不明顯，導(dǎo)致醫(yī)療資金使用不科學(xué)，不合理，在很大程度上降低了資金的使用率，影響了公立醫(yī)院的長遠發(fā)展。

（三）醫(yī)院預(yù)算管理流于形式

每一個公立醫(yī)院都都自己的預(yù)算管理辦法，同時也建立相應(yīng)的管理方案，但是在建立財務(wù)預(yù)算管理體系過程中，很多醫(yī)院不重視預(yù)算管理，很多預(yù)算管理措施落實不到位，很難發(fā)揮預(yù)算管理的職能，降低了預(yù)算在財務(wù)管理過程中的可信度，無法發(fā)揮財務(wù)管理的導(dǎo)向作用。

二、建立公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理體系的措施

財務(wù)預(yù)算管理在可以為醫(yī)院財務(wù)管理模式改革提供明確的方向，對醫(yī)院未來的發(fā)展提供重要的保障，因此，公立醫(yī)院要根據(jù)醫(yī)院運行的實際情況，建立完善的財務(wù)預(yù)算管理體系。

（一）要不斷強化財務(wù)分析

財務(wù)分析能夠游俠哦降低財務(wù)預(yù)算編制存在的錯誤，提高預(yù)算的準確性和效率。因此，公立醫(yī)院要根據(jù)實際情況，重視財務(wù)分析工作，通過嚴格的財務(wù)分析，提高醫(yī)院資金的使用效率和經(jīng)營能力，增強醫(yī)院的競爭能力。同時公立醫(yī)院要不斷引進專業(yè)人才，打造一支專業(yè)的財務(wù)分析隊伍，對醫(yī)院的投資項目以及市場進行前瞻性的分析，為醫(yī)院以后的經(jīng)營發(fā)展提供有效的信息和情報，從根本上避免醫(yī)院預(yù)算編制的盲目性和隨意性。另外，要對醫(yī)院的投資進行全方位的監(jiān)控，制定完善的財務(wù)報表，保證將做好的數(shù)據(jù)能夠及時有效的提供給預(yù)算編制部門，切實提高工作效率，明確財務(wù)分析人員的責(zé)任意識，從而有效的控制財務(wù)成本，節(jié)省資源和成本，為醫(yī)院創(chuàng)造更多的社會效益和經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)預(yù)算管理的考核

為了完善醫(yī)院財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，公立醫(yī)院可以引進績效考核制度，做好預(yù)算的分析，不斷加強監(jiān)督力度，做好賞罰分明，通過績效考核與員工的管理掛鉤，讓醫(yī)院財務(wù)預(yù)算與成本核算有效的結(jié)合在一起，利用預(yù)算控制成本，保證預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性和規(guī)范性，保證財務(wù)預(yù)算的質(zhì)量，做好預(yù)算工作的成本控制、資金使用以及收支管理等工作，提高資金的使用效率。

（三）完善醫(yī)院成本核算管理體系

公立醫(yī)院在做好預(yù)算管理工作的同時，還要加強對醫(yī)療設(shè)備和藥品等的成本核算，做好基本的成本核算工作，為成本調(diào)控提供必要的依據(jù)。公立醫(yī)院要加強懲惡不能預(yù)算管理改則，建立完善的成本核算、監(jiān)控和藥品采購、出售等環(huán)節(jié)，最大限度的降低醫(yī)院購藥成本，從根本上消除看病貴的情況。還要建立有效的內(nèi)部控制機制，做好成本預(yù)算的機構(gòu)、技術(shù)、責(zé)任、預(yù)算等方面的控制，建立全面的、動態(tài)的、聯(lián)動的成本管理體系。

（四）提高資源利用率

第9篇

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；財務(wù)預(yù)算；會計核算；銜接策略

高校財務(wù)管理是以貨幣模式對未來財務(wù)收支計劃所展開的控制，為高校各個部門得以正常運轉(zhuǎn)以及發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。作為高校財務(wù)管理的根本的會計核算，重點責(zé)任是呈現(xiàn)高校經(jīng)濟活動的收支狀況，同時將所有經(jīng)濟活動進行記錄，為高校各個部門正常運轉(zhuǎn)及發(fā)展的載體。兩者彼此統(tǒng)一，是經(jīng)會計核算體現(xiàn)高校財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，財務(wù)預(yù)算的目的即為會計核算。

一、強化高校“財務(wù)預(yù)算”對“會計核算”重要性

有預(yù)則立，無預(yù)則廢，充分體現(xiàn)了財務(wù)預(yù)算其不可或缺的重要性，于高校財務(wù)管理過程中亦如此。首先擁有良好合理的“資金預(yù)算計劃”，方可令會計核算工作做有序有效地進行。高校財務(wù)缺失了預(yù)算管理，會計核算根本就無法與管理掛上鉤，高校在財務(wù)管理上亦將發(fā)生混亂，會極大地降低資金使用效能，對高校的長遠的發(fā)展及生存造成影響。高校確切的落實預(yù)算管理，高校各部門的主動性將被充分調(diào)動，對會計核算行為進行有效的規(guī)范，高校的財務(wù)狀況能夠“真實、全面及完整”地反映。

在資金的使用上，高校領(lǐng)導(dǎo)班子具有話語權(quán)及分配權(quán)，若缺失預(yù)算，便會因為缺乏限制而發(fā)生高校領(lǐng)導(dǎo)在資金使用上隨意性大的問題。隨著經(jīng)濟發(fā)展，高校特別不斷擴大招生的形勢下，導(dǎo)致高校的“儀器設(shè)備、學(xué)生宿舍、教學(xué)、后勤、科研、擴大教師招聘名額”等等，這此皆需大量資金的投入，這些資金便需要以各種渠道展開籌集，且這些來源各異的資金在“使用額度”存有差異，缺失財務(wù)預(yù)算，若高校領(lǐng)導(dǎo)于資金的開支上缺失足夠的“遠見”以及“成本意識”，加之“科學(xué)規(guī)劃”的缺失，將有大量資金被浪費掉，還有的高校領(lǐng)導(dǎo)“受利益驅(qū)使”、“法制觀念淡薄”等問題影響，發(fā)生經(jīng)濟腐敗的問題。若有了財務(wù)的預(yù)算計劃，便能夠極大地預(yù)防“領(lǐng)導(dǎo)班子”在資金的使用上以拍腦袋的方式使用。開展財務(wù)預(yù)算，高校財務(wù)工作者于“財務(wù)工作”中可以做到控制資金、專款專用更好執(zhí)行會計核算，讓“資金的使用”做到合理化、有效化、科學(xué)化，做到嚴格遵循“國家與財經(jīng)法律法規(guī)”政策執(zhí)行。

二、高校會計核算不適應(yīng)“財務(wù)預(yù)算”的表現(xiàn)及原因剖析

（一）會計核算“部分或全部”脫離財務(wù)預(yù)算管理

高校的會計核算隨意性極大，無視財務(wù)預(yù)算嚴重偏離其的要求。造成此狀況的主要原因為：其一，會計核算因受財務(wù)預(yù)算準確性的缺乏影響而無法依其履行。在“預(yù)算管理”的問題上，高校未能引起足夠重視，施行其出發(fā)點是為得到上級機構(gòu)撥款，僅僅將預(yù)算看作為政治任務(wù)，一些高校對經(jīng)費管理以及財務(wù)收支上盲目性很大，未依學(xué)校科學(xué)發(fā)展進行規(guī)劃安排，導(dǎo)致擬定財務(wù)預(yù)算時粗枝大葉的應(yīng)付了事，如此所做預(yù)算可想而知，實用性非常差，預(yù)算編制缺失，會計核算管理工作過程中無法施用；其二，是財務(wù)管理體制缺失，高校對預(yù)算缺乏重視，剛性管理缺乏。展開會計核算工作時，高校僅僅在形勢上走過場，存有亂開支項目狀況，對支出標準亦隨意進行擴增，財務(wù)預(yù)算人為忽視，致使預(yù)算擱置不用；其三，關(guān)鍵是會計核算管理體系過于滯后，不能和財務(wù)預(yù)算科目展開對接。當下的會計核算體制，是遵循1998年頒發(fā)的《高等學(xué)校會計制度》，依當時“教育預(yù)算單位”與“財政預(yù)算體制”的實際及管理需要所擬定而成，隨著經(jīng)濟飛速發(fā)展，高校日趨多樣化的經(jīng)營管理，“財務(wù)預(yù)算”管理亦展開極大的變革，施行多次調(diào)整，由原來的大統(tǒng)大支收支兩條線部門預(yù)算，預(yù)算調(diào)整日趨細化，可是，“會計核算管理”卻未能及時進行調(diào)整，無法適應(yīng)持續(xù)變更及調(diào)整的財務(wù)預(yù)算管理，無法形成對應(yīng)控制鏈。

（二）“會計核算”口徑和“財務(wù)預(yù)算”不一致

會計核算科目無法對應(yīng)預(yù)算項目。會計科目在分類上和預(yù)算管理科目存有顯著差異，會計科目并未細化至具體的預(yù)算管理項目，預(yù)算編制以及執(zhí)行并未與會計信息資料相對應(yīng)，由于完整性的缺失，無法達到預(yù)算管理需求，故此，給預(yù)算的結(jié)果分析以及監(jiān)督及執(zhí)行造成極大阻礙。預(yù)算編制已然要求將其細化到具體項目。比如，某高校購買某件教學(xué)用品需資金多少，這在會計核算科目上卻無法詳盡呈現(xiàn)，只有給出某高校此科目，是何教學(xué)用品則不能給出。重要原因為預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變大，而會計核算體系未能一同轉(zhuǎn)變，當然存有一定的客觀及主觀因素，預(yù)算管理為主要客觀因素，其變化是依政府機構(gòu)的管理要求，而會計核算體系亦是依財政機構(gòu)管理要求而設(shè)置，兩者未統(tǒng)一；主要的主觀因素是部分高校的核算系統(tǒng)無辦法及時跟進，或者會計核算的開發(fā)軟件不能跟上步伐，致使核算系統(tǒng)無法與預(yù)算相鏈接。

（三）“會計核算年度”和預(yù)算批準后“執(zhí)行時間”不統(tǒng)一

會計核算年度和預(yù)算批準后執(zhí)行時間不統(tǒng)一。會計核算實行年度上，高校的預(yù)算指標下達時是在核算年度的6、7月份，此時幾乎二分之一的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已然過去，一些工作喪失了最好的時機，其預(yù)算未展開事前與事中的控制，還有的由于預(yù)算未下達，一些經(jīng)濟活動便展開不了，導(dǎo)致一些經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能實施，制約了高校發(fā)展。此最主要的原因，是政府審批部門對預(yù)算沒有足夠重視，未對執(zhí)行單位的具體應(yīng)用狀況進行充分的考慮，僅是由政府的管理需要角度出發(fā)。

三、做好高校財務(wù)與責(zé)任預(yù)算體系的銜接對策

（一）擬定、健全相關(guān)體制

預(yù)算管理的審批機構(gòu)，對財務(wù)預(yù)算要有長遠的目光，規(guī)避短時效問題，導(dǎo)致會計核算體制變革永遠無法跟上預(yù)算管理需求，白白浪費大量的人力、物力及成本，無法和預(yù)算體制相銜接；需擬定有關(guān)的法律法規(guī)，嚴格落實“獎、罰”措施，充分發(fā)揮預(yù)算的強制性手段，加強預(yù)算由編制及執(zhí)行等層面的管理。會計核算體制：務(wù)必緊跟財務(wù)預(yù)算體制的轉(zhuǎn)化，創(chuàng)設(shè)和其相順應(yīng)的會計核算體制及手段，擬定新的“會計體制”，務(wù)必于進行“收付實現(xiàn)制”時，依內(nèi)部核算及預(yù)算采用相應(yīng)的“權(quán)責(zé)發(fā)生制”彌補其不足，核算管理上能夠體現(xiàn)出預(yù)算的完成狀況。

（二）創(chuàng)設(shè)“財務(wù)預(yù)算”與“會計核算”的科學(xué)相銜接體系

務(wù)必對財務(wù)預(yù)算對會計核算造成的影響及制約有足夠的了解與認識。本著財務(wù)預(yù)算為主導(dǎo)，會計核算工作依預(yù)算為原則的前提，規(guī)避未展開預(yù)算的開支。同時亦需了解到會計核算是能夠反過來影響預(yù)算的。良好預(yù)算的編制，需憑借有力執(zhí)行來落實，各項業(yè)務(wù)活動有無遵循預(yù)算執(zhí)行，是否在超出預(yù)算發(fā)生，會計核算發(fā)揮重要效用。而創(chuàng)設(shè)可以完全和財務(wù)預(yù)算相銜接的會計核算體系，可有下列兩種手段：

1.隱藏法。會計核算體系內(nèi)財務(wù)預(yù)算以指標控制方式得以體現(xiàn)。比如，會計核算體系與財務(wù)預(yù)算體系雙方選擇統(tǒng)一金額、單位及項目名稱手段，也就是于財務(wù)預(yù)算得以獲取批準以后，依財務(wù)預(yù)算的所屬單位、預(yù)算的項目名稱于會計核算體系內(nèi)設(shè)置相對應(yīng)明細科目，且把批準金額作為指標，經(jīng)軟件設(shè)置輸進核算體系對應(yīng)的科目后臺，展開隱藏控制。會計核算工作中，若有實際所支出的資金>預(yù)算資金之時，此項開支禁止通過。

2.滲入法。于會計核算工作中財務(wù)預(yù)算得以直接體現(xiàn)。比如，高校于收付實現(xiàn)制核算實行為基礎(chǔ)，依內(nèi)部核算與管理需求，采取部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算手段，且對其設(shè)立一些會計科目，轉(zhuǎn)被動為主動，將收入支出的“預(yù)算及核算”過程完全體現(xiàn)。即依已然批準的預(yù)算項目以及金額制做憑證，于會計核算時展開呈現(xiàn)，于實際支出時再展開調(diào)整。比如，于學(xué)費收入上，設(shè)立應(yīng)收學(xué)費項目給出預(yù)算內(nèi)高校所有應(yīng)收的學(xué)費明細，對實際所收入的學(xué)費以及各種原因?qū)е挛词盏膶W(xué)費展開“賬務(wù)調(diào)整”，如此在應(yīng)付賬款的科目下貸方代表預(yù)算額度，借方代表已然完成的支付預(yù)算額度，余額代表未付預(yù)算額度。如此將財務(wù)預(yù)”融入進會計核算管理內(nèi)，進而讓會計核算體系即能和財務(wù)預(yù)算體系相銜接，于核算體系內(nèi)即可施行預(yù)算管理，令高校的會計核算履行預(yù)算控制，防堵財務(wù)管理風(fēng)險，杜絕可能發(fā)生的損失，真正發(fā)揮預(yù)算效用。

參考文獻：