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《中央企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》所指企業(yè)經(jīng)濟責任審計，是指依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價活動。企業(yè)經(jīng)濟責任審計責任重大，他不僅可以依照法律對領導進行監(jiān)督，同時還可以通過正確的監(jiān)督來糾正可能發(fā)生的錯誤，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的漏洞，完善企業(yè)規(guī)章制度，使企業(yè)領導干部在經(jīng)濟責任審計的過程中受到教育，從而實現(xiàn)教育、制度與監(jiān)督三者的和諧統(tǒng)一。因此，開展經(jīng)濟責任審計，不僅可以加強對企業(yè)管理層運行的制約和監(jiān)督，也可以有效地防止企業(yè)腐敗活動的產(chǎn)生和擴大。筆者根據(jù)自身在供電企業(yè)從事內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗，對供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的要點和方法提出自己粗淺的見解。
一、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的要點
（一）突出重點，統(tǒng)籌兼顧
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作要學會突出重點和統(tǒng)籌兼顧，經(jīng)濟責任審計工作者要知道什么是經(jīng)濟責任審計，抓住這個重點就可以更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計工作的作用。從經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容上看，除了考核領導干部在其任期期間是否完成企業(yè)預期經(jīng)濟指標（資產(chǎn)經(jīng)營和預算考核指標）以外，經(jīng)濟責任審計內(nèi)容重點是要對查證領導干部在其任期內(nèi)的重大經(jīng)濟行為、決策和效果，查證在任期期間是否出現(xiàn)了的問題，要對供電企業(yè)中行使關鍵權(quán)力人和部門進行審計監(jiān)督，保證這些人和部門能夠正確地行使其公司所給予的權(quán)力，讓他們遠離貪污和腐敗。從經(jīng)濟責任審計的對象上看，除了經(jīng)濟責任審計工作要注重對即將卸任的領導干部進行經(jīng)濟責任審計之外，經(jīng)濟責任審計工作者應該將關注的重點放在群眾或者是企業(yè)內(nèi)部職工反映問題過多的個人和部門，這些人和部門應該重點關注。例如：個別的領導干部的在職時間過長，有的部門在賬目上存在著長期虧損的問題，還有的部門的盈利情況與我國其他地區(qū)的供電企業(yè)相比存在著明顯的差距，出現(xiàn)這些問題的個人和部門都應該是經(jīng)濟責任審計工作的重點，通過對經(jīng)濟責任審計重點工作的重視可以迅速找出供電企業(yè)存在的經(jīng)濟問題保證國家資產(chǎn)不會被個人和部門非法所侵占，發(fā)揮經(jīng)濟責任審計對供電企業(yè)領導權(quán)力的監(jiān)督作用，同時還可以對供電企業(yè)其他領導干部和職工起到一定的教育和警示作用。
（二）對領導干部的經(jīng)濟責任明確規(guī)定
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計過程中要對即將卸任的領導干部在供電企業(yè)中資產(chǎn)、負債和損失與企業(yè)收益的真實性、合法性和效益性進行審計，以及明確領導干部在供電企業(yè)的經(jīng)濟活動中的責任和義務。這樣，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計就可以根據(jù)國家的法律法規(guī)對領導干部在做出重大經(jīng)濟決策的時候是否符合我國現(xiàn)行的法律法規(guī)，是否符合供電企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，決策在執(zhí)行的時候是否被人執(zhí)行到位，最后決策所產(chǎn)生的績效是否進過了明確的審計過程，明確了這一切的責任之后，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作的開展就有了明確的目標，也可以對沒有卸任的領導干部起到監(jiān)督作用。
（三）要控制供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是關系到對供電企業(yè)領導干部和部門的工作評價，所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作需要做到公正和真實地反映供電企業(yè)領導干部和各個部門在經(jīng)濟工作中的經(jīng)濟責任，可以說是重中之重，所以經(jīng)濟審計工作也就需要一個完善和正確的審計程序來確保審計質(zhì)量。供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計一般程序?qū)徢罢{(diào)查、審計方案、審計內(nèi)容以及審計取證、審計報告等各環(huán)節(jié)的工作，這些工作都需要審計工作者認真負責地去完成，這樣才能夠確保審計質(zhì)量。
（四）堅持先審計后離任的原則
領導干部在完成任期經(jīng)濟責任審計之前不能夠離職，只有解除任期經(jīng)濟責任的情況下，領導干部才能晉升或者跳離，如果存在著特殊情況，領導干部可以先調(diào)動然后進行任期經(jīng)濟責任的審計，但是在審計程序結(jié)束之前不能進行任命和實質(zhì)性的交接，只有領導干部解除了任期經(jīng)濟責任才能進行交接，這樣可以很好的保證領導干部的廉潔，也能讓接任者能夠安心的在工作崗位上進行工作。
（五）注意提高供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的效率
在供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計過程中，審計人員要提高審計的效率，要在領導干部離職程序結(jié)束之前完成審計，讓領導干部能夠在規(guī)定的時候離職。所以供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計人員要不斷學習國家和供電企業(yè)各類法規(guī)，提高自身的專業(yè)水平，改進供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的方式，通過提高工作效率的方法來保證供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和速度。
（六）把審計結(jié)果向供電企業(yè)內(nèi)部公開
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計是為了離職和上任的領導干部和部門創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，所以需要審計的結(jié)果在一定范圍內(nèi)進行公開，給審計結(jié)果一定的透明度，便于群眾監(jiān)督整個任期經(jīng)濟責任審計，保證審計效力能夠正常發(fā)揮，審計中出現(xiàn)的問題也可以及時處理。任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果公開可以提高供電企業(yè)內(nèi)部的決策的科學性，還可以加強整個供電企業(yè)管理層的廉政建設，為供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的改善創(chuàng)造條件。
二、供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作方法
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作不是一項簡單的工作，要按照嚴格的程序進行審計，這樣才能保證審計的質(zhì)量，供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計工作的一般程序主要是分為審計前準備、實施審計和審計終結(jié)三個部分。
（一）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計前的準備
在開始供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計之前要做好充分的準備，需要審計工作人員制訂好審計方案，成立審計專案組，選派合適的審計人員，確定需要完成的審計任務，還有需要聽取被審計的領導干部在其任職期間的工作自述，對供電企業(yè)內(nèi)部的工作計劃、總結(jié)和會計報表等其他一系列資料進行查閱，審計工作者要在審計開始之前詳細了解需要進行審計的供電企業(yè)的單位的基本情況、業(yè)務的范圍和財務收支狀況。審計工作者要事先找好審計工作的切入點，對每一個參加審計工作的人員進行明確的工作分配和對審計工作的日程進行安排，確定最后完成的期限。
（二）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計實施
審計過程中，審計人員通過審核、觀察、監(jiān)盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法去獲得可靠和真實審計證據(jù)，同時要做好對審計工作的過程的記錄工作，每一個審計工作報告都需要留有底稿，這樣可以在需要的時候與被審計的部門和領導交換相互的建議。審計過程中要保證整個審計工作的獨立性，不能因為出現(xiàn)各種突況就取消或者延遲整個審計工作，同時要對被審計的部門和領導干部進行客觀和真實的評價，不能帶有私人的情感。
（三）供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結(jié)
供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計的總結(jié)主要是需要向供電企業(yè)的最高管理層提交一份審計工作報告，讓管理層能夠正確了解被評價的領導干部和部門，這樣就為以后電力企業(yè)在管理人事活動過程中提供了可靠的參考，所以總結(jié)報告需要審計人員真實地將審計的結(jié)果反映出來。
（四）創(chuàng)新的供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計辦法
首先要把供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計方向由專注財務向整個企業(yè)的績效狀況轉(zhuǎn)變，把對績效的評價作為評價的主要途徑，做到對供電企業(yè)的全部資金流進行審計和監(jiān)控。同時可以實行交叉和聯(lián)合審計辦法，對多個領導干部和部門進行審計，這樣可以防止多部門和多領導干部之間的聯(lián)合腐敗現(xiàn)象。
綜上所述，我國供電企業(yè)的整個供電企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計可以在源頭和機制上保證領導者潔身自律，防止的情況發(fā)生和擴大，是關乎企業(yè)能夠正常運行和國有資產(chǎn)是否被非法占有的大事，必須給予足夠的重視。
參考文獻
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[2]張連華.內(nèi)部審計實務精要[M].湖南教育出版社，2006.
關鍵詞：高校內(nèi)部管理領導干部 經(jīng)濟責任審計 評價指標體系
一、高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建
（一）高校領導干部經(jīng)濟責任審計對象及評價指標體系設置內(nèi)容
1.審計對象。本文所指高校領導干部經(jīng)濟責任審計對象為學校內(nèi)部管理領導干部，是按照干部管理權(quán)限由學校內(nèi)部管理的，包括負有經(jīng)濟責任事項的二級學院、系部、內(nèi)設機構(gòu)、直（附）屬單位的正職領導干部（含主持工作一年以上的副職領導干部）以及學校資產(chǎn)經(jīng)營公司等企業(yè)的主要負責人。高校領導干部在任期內(nèi)、任期屆滿或任期內(nèi)辦理提任、調(diào)任、免職、辭職、退休等事項的，都應接受經(jīng)濟責任審計。
2.評價內(nèi)容。根據(jù)被審計領導干部的崗位特點、職責及其所在部門類型、職能等情況，確定以部門科學發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況五個維度為評價內(nèi)容。主要包括：（1）被審計領導干部任職期間所在單位總體發(fā)展、規(guī)劃目標完成情況；（2）遵守財經(jīng)法律法規(guī)以及單位內(nèi)部管理制度建立健全和執(zhí)行情況；（3）“三重一大”決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性以及決策執(zhí)行和效果情況；（4）貨物、工程和服務采購情況以及合同管理情況；（5）支出的真實、合法、預算執(zhí)行和效益情況；（6）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；（7）收入的依法組織、預算完成情況；（8）以前年度審計整改情況；（9）對下屬單位的監(jiān)管情況；（10）被審計領導干部遵守廉潔從政（從業(yè)）規(guī)定情況。
（二）高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系的建立
1.評價指標的選取。《浙江省高校黨政主要領導干部經(jīng)濟責任審計操作規(guī)程（試行）》與《浙江省高等學校內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計實施辦法》這兩個制度，制定依據(jù)相同，評價內(nèi)容相近，而且，內(nèi)部管理領導干部的權(quán)限與職責可視為黨政領導干部權(quán)限與職責的下延和細分，因此本文以“浙江省高校黨政領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系”為基礎，結(jié)合學校實際情況，采用定量指標和定性指標相結(jié)合的評價方式，確立了以部門科學發(fā)展情況、權(quán)力運行公開化、資源配置市場化、操作行為規(guī)范化、廉潔從業(yè)情況5個一級指標、15個二級指標和根據(jù)部門職責特點設定三級指標為高校內(nèi)部管理領導干部經(jīng)濟責任審計評價指標體系。在實際運用中，經(jīng)濟責任審計評價指標的選取，應當隨著環(huán)境的變化做適時的調(diào)整，使指標體系能夠起到客觀公正的評價。
2.指標計分設置。加分項一級指標為“部門總體發(fā)展情況”，最高可以加滿20分。下設二級指標2個。扣分項一級指標包括四大方面，基準分共80分。下設15個二級指標。三級指標每一項分為優(yōu)、良、中、差四檔計分，分別按照該項分數(shù)的1、0.8、0.6、0的系數(shù)計分。
3.指標評分權(quán)重的設置及注意事項。高校內(nèi)部部門由于部門職責、崗位性質(zhì)和承擔的經(jīng)濟責任不同，這對經(jīng)濟責任審計評價側(cè)重點也應有所不同，指標評分權(quán)重的設置也有所不同。因此，要對審計對象實行分類管理。高校應結(jié)合部門的實際情況，賦予各部門領導三級評價指標不同的內(nèi)容和不同的評分權(quán)重。
在實際工作當中，有些部門的評價指標可能會沒有設置此項內(nèi)容，如部門沒有下屬單位，就造成這些指標的缺項，對于這些項給滿分或0分均不適合，因此，在實際評分時，就要將這些指標權(quán)重，按照所在層級內(nèi)的其他指標權(quán)重進行比例再分配，以實現(xiàn)相對公平。
4.評價等級的確定。根據(jù)綜合得分，將高校內(nèi)部管理領導干部履行經(jīng)濟責任情況評價為A、B、C、D四個等級。A等：90分以上（含90分）的，評價為履行經(jīng)濟責任優(yōu)秀；B等：75分以上（含75分）90分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任較好；C等：60分以上（含60分）75分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任一般；D等：60分以下的，評價為履行經(jīng)濟責任較差。
被審計領導干部因廉政問題被移送司法處理或已追究刑事責任的，不再進行具體評分和評級。
5.經(jīng)濟責任審計評價指標體系結(jié)果運用。審計部門對被審計領導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應承擔的直接責任、主管責任、領導責任，應本著“權(quán)責對等”原則、區(qū)別不同情況做出界定。經(jīng)濟責任審計結(jié)果應作為干部考核、獎懲、后續(xù)管理等的重要依據(jù)。
二、實例分析
學校內(nèi)部的不同職能部門，其工作流程和特點都不相同，因此，在設計經(jīng)濟責任審計評價指標體系時應當區(qū)別不同的重點和責任。現(xiàn)以財務處處長為例，對其經(jīng)濟責任審計評價指標體系構(gòu)建進行探討。
學校財務處是學校經(jīng)濟活動的中樞，財務處長管理著學校全部資金的收和支，如何合理選擇財務處長經(jīng)濟責任審計評價指標，是全面、客觀、公正地評價財務處長經(jīng)濟責任履行情況的關鍵。
（一）財務處長經(jīng)濟責任審計評價指標體系
1.財務處長經(jīng)濟責任審計評價指標及指標量化（見表1）。
2.財務處長經(jīng)濟責任審計評價指標評價要點和評價檔次說明。
（1）總體發(fā)展情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)推出的重大改革發(fā)展措施，并對部門的發(fā)展產(chǎn)生重大正面影響，進而取得突破性成績，如在獲得全國性、省級重大獎勵，在爭取財政性資金方面取得實質(zhì)性突破等。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組對這些經(jīng)濟舉措的合理合法與創(chuàng)新性進行認定，并在比較部門自身發(fā)展后酌情加分，加滿10分為止。
（2）規(guī)劃目標完成情況。評價要點：被審計者任期內(nèi)規(guī)劃目標完成情況。評價檔次說明：由被審計者提供情況，審計組核實后根據(jù)建設目標的難易程度、對學校發(fā)展推動作用大小，酌情加分，加滿10分為止。
（3）決策程序規(guī)范性。評價要點：是否健全部門辦公會議事規(guī)則、財務公開制度；重大事項決策、重要項目安排、重大人事安排、大額資金的使用，是否都通過民主討論、集體決策程序，是否都有會議記錄。評價檔次說明：“優(yōu)”為有健全制度，且納入集體決策范圍的事項全部按照規(guī)范流程進行民主討論、集體決策的；“良”為有制度，極少數(shù)事項未經(jīng)集體決策，但無潛在嚴重后果的；“中”為有制度，多項事項未經(jīng)集體決策但還未產(chǎn)生不良后果的、或會議記錄不全的；“差”為有制度，但大多數(shù)事項未經(jīng)集體決策、或某項事項未經(jīng)集體決策且已經(jīng)造成不良后果或者有潛在嚴重后果的，或沒有建立制度的。
（4）決策內(nèi)容合法性。評價要點：決策的內(nèi)容是否合法合規(guī)。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策內(nèi)容都合法；“良”為有1項經(jīng)濟決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，情節(jié)不嚴重的；“中”為多項決策內(nèi)容違反國家財經(jīng)法規(guī)，但情節(jié)不嚴重的；“差”為有決策嚴重違法的。
（5）決策執(zhí)行及效果。評價要點：決策是否得到認真執(zhí)行；執(zhí)行決策后的經(jīng)濟效果和社會效果，是否存在因決策不善影響資金使用效益、造成國有資產(chǎn)損失的情況。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部決策都按計劃執(zhí)行，并且無不良后果；“良”為有決策未按照計劃執(zhí)行，或者少數(shù)決策造成了輕微的損失；“中”為多項決策未執(zhí)行或者執(zhí)行后有較大損失；“差”為有個別決策執(zhí)行后產(chǎn)生嚴重后果或重大損失的。
（6）國有資產(chǎn)管理情況。評價要點：資產(chǎn)是否全部入賬，有無賬外資產(chǎn)，如用科研經(jīng)費購置的固定資產(chǎn)有無入賬，資產(chǎn)是否及時登記、定期盤點，賬賬、賬實是否相符，領用是否規(guī)范；資產(chǎn)有無因管理不嚴造成損壞、偷盜等損失情況等。
（7）國有資產(chǎn)使用情況。評價要點：資產(chǎn)出租、對外投資和擔保是否履行審批手續(xù)，資產(chǎn)處置是否履行審批手續(xù)。
（8）政府采購政策執(zhí)行情況。評價要點：應納入政府集中采購的項目是否全部納入政府采購；限額以上自行采購的項目是否實行招投標。
（9）合同管理情況。評價要點：應簽訂合同的經(jīng)濟活動是否訂立合同，是否違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。
（10）下屬單位監(jiān)管情況。評價要點：是否建立對下屬單位的監(jiān)督管理制度并有效執(zhí)行；是否存在將有關資金轉(zhuǎn)移到下屬單位或以各種名目違規(guī)在下屬單位列支費用現(xiàn)象。
（11）內(nèi)部管理制度建立健全情況。評價要點：內(nèi)部分工與牽制、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、預算管理、收費管理、采購管理、招投標管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費管理、專項經(jīng)費管理、基本建設項目經(jīng)費管理、對下屬單位管理、會計檔案管理等主要財務管理、控制制度是否建立和完善。評價檔次說明：“優(yōu)”為制度全面完善；“良”為有個別制度缺失，缺陷不嚴重；“中”為有多個制度不完善，但無重大缺陷；“差”為有重大制度缺陷，或者重要制度未建立。
（12）內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況。評價要點：各項制度是否嚴格執(zhí)行；執(zhí)行制度后取得的實際效果，是否存在因不嚴格執(zhí)行制度而造成損失浪費的。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部制度嚴格執(zhí)行；“良”為存在個別制度執(zhí)行不到位，但尚無實際后果及損失浪費；“中”為存在多個制度執(zhí)行不到位，但無實際后果及損失浪費；“差”為有制度執(zhí)行不到位而造成實際后果及損失浪費。
（13）會計基礎工作規(guī)范情況。評價要點：會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料是否完整，往來款項結(jié)算、清理是否及時，有無利用往來賬隱瞞收入或直接列收列支，代管款項核算是否合規(guī)等。
（14）預算完成情況。評價要點：有無編制赤字預算；預算項目是否完整、真實、細化，各項收入是否納入預算管理并在法律規(guī)定賬戶核算，有無隱瞞收入、設立賬外賬的情況。
（15）預算執(zhí)行情況。評價要點：各項支出是否按照預算執(zhí)行，有無超預算、超標準現(xiàn)象；有無虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題。
（16）收費政策執(zhí)行總體情況。評價要點：是否按國家規(guī)定的收費項目、收費范圍和收費標準收費，有無自定項目、超范圍超標準收費；所使用的收費票據(jù)是否合法、合規(guī)；有無嚴格實行“收支兩條線”規(guī)定。
（17）支出的真實、合法情況。評價要點：各項支出是否符合預算、是否符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結(jié)算等有關政策規(guī)定；是否按規(guī)定標準提取；獎助學金的發(fā)放是否及時、足額、規(guī)范，是否存在擠占挪用現(xiàn)象，或結(jié)余較大；是否采用虛假或不符合要求的票據(jù)報銷。
（18）專項經(jīng)費使用總體情況。評價要點：是否專款專用，有無存在虛列支出、擠占挪用情況；專項經(jīng)費的使用績效，有無損失浪費。
（19）審計整改情況。評價要點：審計發(fā)現(xiàn)的問題是否已整改。評價檔次說明：“優(yōu)”為全部整改；“良”為有個別問題沒整改，但性質(zhì)不嚴重；“中”為有多個問題沒整改，但性質(zhì)不嚴重；“差”為整改不到位，且性質(zhì)嚴重。
（20）領導利用職權(quán)行為。評價要點：領導是否存在利用職權(quán)和職務便利牟取不正當利益的情況，主要包括是否存在違反決策程序直接干預重大經(jīng)濟事項，是否在收入分配、經(jīng)費開支、資產(chǎn)使用等方面未遵守有關規(guī)定兩方面。移送司法處理或已被追究刑事責任的，不再具體評分。
（21）領導個人行為。評價要點：領導是否存在一些與職務無關、但違反廉政規(guī)定的行為，如私自從事營利性活動。
（22）所在部門干部、職工廉潔從業(yè)情況。評價要點：所在部門班子成員有無因與職務有關的廉政問題受到黨紀政紀處分、或被追究刑事責任；其他職工有無因廉政問題被查處。評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)生上述情況；“良”為有個別職工因廉政問題被查處的；“中”為有個別班子成員因廉政問題被查處的；“差”為有多名班子成員因廉政問題被查處的。
（23）所在部門財務清廉情況。評價要點：部門是否存在私設小金庫，并在一定范圍內(nèi)私分財物的。
其中對（7）、（8）、（9）、（10）、（13）、（14）、（15）、（16）、（17）、（18）、（20）、（21）、（23）指標的評價檔次說明：“優(yōu)”為未發(fā)現(xiàn)問題；“良”為發(fā)現(xiàn)個別問題，但性質(zhì)不嚴重且金額較小；“中”為發(fā)現(xiàn)多個問題，但性質(zhì)不嚴重且涉及金額較小；“差”為發(fā)現(xiàn)存在性質(zhì)嚴重或者涉及金額較大的問題。
（二）財務處長經(jīng)濟責任審計量化評價評分表（見表2）
（三）綜合評價
根據(jù)計算結(jié)果的分值，確定經(jīng)濟責任審計評價對象財務處長最后達到的等級。財務處長經(jīng)濟責任審計綜合評價分值為91.08，對照上述評價等級可知，該財務處長評價為履行經(jīng)濟責任優(yōu)秀。
參考文獻：
【關鍵詞】經(jīng)濟責任審計；流程；風險點；風險控制
高校開展經(jīng)濟責任審計既是強化干部管理監(jiān)督、加強黨風廉政建設的重要舉措，也是促進和完善學校內(nèi)部管理的手段。審計風險主要來自于被審計對象和審計主體，伴隨審計過程存在和產(chǎn)生。分析審計過程中每個階段的主要流程以及可能存在的風險點，提出風險控制要點，有利于提高經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量。
一、高校經(jīng)濟責任審計準備階段
（一）主要流程與風險點分析
了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務性質(zhì)（學院或部門涉及的專業(yè)領域）、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內(nèi)部環(huán)境（學術(shù)風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集，包括主要風險點在哪兒、什么風險、什么原因造成的、會有什么后果等情況。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風險警示高校內(nèi)部審計部門接受組織部門委托進行經(jīng)濟責任審計時，審誰、什么時候?qū)彛饕牲h委組織部門決定。當被審計對象確定后，審計部門和審計人員開始為實施審計做準備，這一階段稱為審計準備階段。根據(jù)準備階段審計業(yè)務的主要流程，審計人員應細化工作內(nèi)容，分析主要業(yè)務環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的審計風險因素，編制審計業(yè)務流程的風險分析圖表，記錄風險預警分析的過程。圖（1）是對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時，審計環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容分析。審前調(diào)查的主要工作是了解被審計單位情況和所處環(huán)境，以及在此基礎上確定審計重要性水平和初步評估審計風險。了解被審計單位情況包括單位組織架構(gòu)、業(yè)務性質(zhì)、內(nèi)部控制情況；所處環(huán)境包括外部宏觀環(huán)境（經(jīng)濟、文化、市場、政策、法律、監(jiān)管）、學校內(nèi)部環(huán)境（學術(shù)風氣、管理體制和機制、管理水平）、行業(yè)環(huán)境（專業(yè)領域內(nèi)行業(yè)特征、慣例、競爭態(tài)勢）等情況。審計人員可以單獨編制了解被審計單位情況和環(huán)境的風險點標示圖，便于細化分析和控制審計風險。審計準備階段運用風險預警策略，主要是針對項目前期準備以及對被審計單位初步了解掌握的情況進行風險信息的收集。繪制準備階段審計風險點標示圖后，需進一步設計和編制審計風險清單，分析各種風險因素產(chǎn)生的原因、走勢和影響范圍，揭示風險可能的轉(zhuǎn)化結(jié)果，發(fā)出風險警示信號，為進一步防范控制風險提供基礎條件。
（二）風險控制要點
經(jīng)濟責任審計準備階段的風險主要集中在審前調(diào)查階段，審前調(diào)查的風險主要來自被審計單位的重大錯報風險和審計人員實施調(diào)查分析過程產(chǎn)生的風險。了解被審計單位情況和環(huán)境，目的是識別和評價被審計單位風險，該階段的審計風險主要是對被審計單位風險評估是否準確，以及實施審計調(diào)查是否充分。為了控制該階段的審計風險，在對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時做了以下工作。1.選擇恰當?shù)膶徢罢{(diào)查途徑和方式：通過學校和被審計學院的網(wǎng)站、其他宣傳資料等傳播媒體了解學院信息；走訪學校組織部門、紀檢監(jiān)察和教務、科研、財務等相關職能部門,聽取各部門對被審計學院教學管理質(zhì)量、科研績效、財務狀況等情況的介紹；聯(lián)系和走訪被審計學院行政辦公室，獲取學院基本信息資料；查閱相關資料，詢問有關人員。2.確定必要的審前調(diào)查內(nèi)容：了解學院規(guī)模、機構(gòu)設置、教職員工基本情況；了解學院內(nèi)部管理組織架構(gòu)、職責分工、內(nèi)部控制風險狀況；了解學院負責人職責范圍、分管工作內(nèi)容及管理業(yè)績情況；了解學院外部環(huán)境如主要學科所處地位、與學科發(fā)展相關的國家政策導向等情況。表（1）為編制的該學院院長經(jīng)濟責任審計審前調(diào)查工作日志表，目的是控制審前調(diào)查不充分的風險。3.收集相關的基礎性資料：收集與被審計學院專業(yè)領域相關的法律、法規(guī)、制度和政策資料；以前年度學院被審計或檢查的結(jié)果報告；各類考核、評估結(jié)果報告，學院年度預算和財務決算報告；學院工作計劃、總結(jié)、年鑒、各項制度匯編等資料。4.實施關鍵的調(diào)查分析步驟：在了解被審計學院情況和環(huán)境基礎上，確定審計重要性水平；使用定性和定量結(jié)合的風險評估方法，初步評估被審計學院重大錯報風險；制定項目總體審計策略和工作方案。表（2）是在初步了解被審計學院相關情況后，對學院重大錯報風險初步評估的內(nèi)容和結(jié)果。
（三）風險控制要點
經(jīng)濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等，主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，我們在對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，重點進行了如下工作：1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。經(jīng)濟責任審計實施階段的主要工作是執(zhí)行必要的審計程序，完成審計方案確定的具體審計目標。根據(jù)風險預警策略，對審計實施階段風險信息的收集主要圍繞實施審計程序可能產(chǎn)生的風險事項進行。準備階段預警重點需要收集和識別被審計單位重大錯報的風險信息。實施階段主要關注審計人員的行為是否偏離準則和規(guī)范的要求，是否未按規(guī)定的程序和方法執(zhí)行。圖（2）列示的是對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，審計實施階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容。
（四）風險控制要點
經(jīng)濟責任審計實施階段主要程序是進行控制測試和實質(zhì)性測試，采用的主要方法有座談、訪談、詢問、檢查、觀察以及計算、分析性復核等。主要風險是實施審計程序或使用審計方法不恰當和收集的審計證據(jù)缺乏可靠性、充分性、完整性的風險。為了控制該階段審計風險，在對某學院院長經(jīng)濟責任審計時，重點做了如下工作。1.重視口頭證據(jù)收集：通過座談、訪談、詢問等言語交流，識別和判斷審計風險信號，并實施相互印證式的詢問，即向不同層面、不同部門人員詢問同一方面問題從而獲取真實可靠信息。2.實施內(nèi)部控制測試：使用檢查、重做等測試方法，對被審計學院內(nèi)部控制制度和程序設計的合理性和執(zhí)行有效性進行測試，并根據(jù)測試結(jié)果評價其控制風險。審計過程中選擇該學院風險較大的業(yè)務事項進行控制測試。表（3）是內(nèi)控測試時選擇學院培訓項目進行業(yè)務流程和管理控制了解的情況。根據(jù)對學院培訓業(yè)務內(nèi)部控制了解的情況，得出其內(nèi)部控制設計合理且得到執(zhí)行，但該業(yè)務內(nèi)部控制運行是否有效,還需要實施進一步的測試，重點關注控制在各個不同時點是否按既定設計得到一貫執(zhí)行。表（4）列示的是測試培訓業(yè)務控制運行有效性時，梳理主要業(yè)務流程進行測試的內(nèi)容和結(jié)果。測試結(jié)論：總體上學院非學歷教育培訓內(nèi)部控制有效，但存在以下問題：（1）對收費標準的報備不夠重視，有隨意定價的傾向；（2）部分培訓項目教學計劃欠規(guī)范，招生簡章中未公布學時數(shù)，易讓外界對培訓質(zhì)量或收費標準產(chǎn)生疑問；（3）授課酬金發(fā)放標準提高未經(jīng)授權(quán)批準，授權(quán)管理存在缺位現(xiàn)象；（4）重要文書資料查閱未設置或未執(zhí)行權(quán)限管理，易引起信息外泄或資料毀損；（5）學院各短期培訓成本資金賬戶在規(guī)定的截止日期基本全部支出，與校內(nèi)其他學院類似資金賬戶使用結(jié)果有明顯差異，需在實質(zhì)性測試中進一步核實經(jīng)費使用的真實性、合理性和相關性情況。3.規(guī)范實質(zhì)性測試：即對被審計學院財務數(shù)據(jù)的真實性和財務收支的合法性進行審查，對經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)性、合法性，會計記錄真實性、完整性，資產(chǎn)存在性和所有權(quán)等經(jīng)濟活動結(jié)果實施細節(jié)測試和分析性程序。采用抽樣方式，根據(jù)對學院內(nèi)部控制的評價和測試結(jié)果確定了抽樣范圍和規(guī)模，對學院日常經(jīng)費（教學、行政、人員經(jīng)費）、專項經(jīng)費（985、211、教改經(jīng)費）、各類辦班經(jīng)費等進行實質(zhì)性測試。4.收集充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù)：運用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復核等審計取證方式收集證據(jù)，結(jié)合詢問、辨認、鑒定、延伸調(diào)查、分析對比等方法，驗證獲取證據(jù)的真實性、可靠性。為保證收集證據(jù)的充分性，不僅設置取得證據(jù)數(shù)量要求，還考慮取得證據(jù)類型，以符合多角度印證目標的需要；對審計證據(jù)適當性控制，主要把握證據(jù)與審計目標的相關性和證據(jù)與事實的相符性原則。5.規(guī)范編制審計工作底稿：按內(nèi)容真實、形式規(guī)范和措辭恰當?shù)囊缶幹茖徲嫻ぷ鞯赘濉Υ嬖趩栴}或?qū)徲嫿Y(jié)論有重要影響的審計事項采取“一事一議”方式編寫審計查證底稿，體現(xiàn)已收集的審計證據(jù)與最終形成審計結(jié)論之間內(nèi)在的邏輯關系。
二、高校經(jīng)濟責任審計報告階段
（一）主要流程與風險點分析
根據(jù)風險預警策略，對審計報告階段風險信息的收集主要圍繞導致審計結(jié)論性意見或結(jié)果嚴重背離客觀事實的可能性展開。該階段風險可能是準備階段和實施階段風險的延續(xù)，也會有新風險的產(chǎn)生，因此對各項風險信息的匯總和綜合分析尤為重要。圖（3）列示的是在對某學院院長進行經(jīng)濟責任審計時，審計報告階段主要業(yè)務流程的核心工作以及對應環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的主要風險內(nèi)容。
（二）風險控制要點
(一)農(nóng)牧團場在審計過程中，要充分審計前的調(diào)查，按照就地審計的原則
農(nóng)牧團場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團場進行充分的調(diào)查研究分析。認真分析被審計團場的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟的主要發(fā)展模式，研究團場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團場主要負責人的任期目標等。在了解這些情況的基礎上，結(jié)合其他實際調(diào)查情況，進行就地審計。
(二)對農(nóng)牧團場主要領導要實行經(jīng)濟責任審計與常規(guī)審計相結(jié)合
要加大對農(nóng)牧團場主要領導的審計力度和審計范圍，團場主要領導的責任重大，其管轄的各項事務對于團場經(jīng)濟的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團場主要領導的監(jiān)督，提高其領導的科學性和規(guī)范性，降低其違法違紀的機會，要注意采用經(jīng)濟責任審計和常規(guī)審計相互結(jié)合的審計辦法。對團場領導建立經(jīng)濟責任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領導責任的審計。
(三)審計機關要聯(lián)合相關部門，提高審計工作開展的效率
農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計是一項十分復雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟責任審計過程中，要以審計機關為主要力量，同時還要結(jié)合其他的相關部門。單位，對于團場內(nèi)部的審計信息，在合適的情況下，要實現(xiàn)共享。團場的各級組織、人事、紀檢等部門，要積極配合審計機關以及上級審計單位的審計調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計要采取審計查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團場內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟資源龐雜，在開展經(jīng)濟責任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅持審計調(diào)查和審計分析相互結(jié)合。對于比較復雜的審計內(nèi)容，要責令相關審計工作人員實際調(diào)查取證，進行合理分析，提高經(jīng)濟責任審計的客觀性和準確性，保證經(jīng)濟責任審計功能效果的正確發(fā)揮。
二、農(nóng)牧團場經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容
(一)審核團場年度經(jīng)營發(fā)展目標的完成情況
農(nóng)牧團場年度經(jīng)營發(fā)展目標，不僅包括實際經(jīng)濟總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團場內(nèi)部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容。同時，審計時還應該結(jié)合團場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進行對比分析，找出團場在社會經(jīng)濟發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。
(二)農(nóng)牧團場的經(jīng)濟效益
農(nóng)牧團場經(jīng)營者的一個重要責任就是應不斷地提高經(jīng)濟效益。經(jīng)濟效益是個綜合性指標，除盈利目標的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟責任的一項重要內(nèi)容。
(三)審核農(nóng)牧團場現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況
作為農(nóng)牧團場的法定代表人，均應保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象，核實數(shù)量和賬面價值，審查折舊提取比例及設備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符，債權(quán)債務是否清楚。
(四)審查農(nóng)牧團場的行為
農(nóng)牧團場向國家或社會有關單位提供的經(jīng)濟信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務信息，都應真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進行宏觀管理、有關各方制定決策、以及財稅機關征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團場的主要負責人及其各級領導應把保證經(jīng)濟信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟責任。
三、結(jié)束語
(一)注重查問題，建設性欠缺我國于1999年頒發(fā)的《縣級以下黨政領導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定》規(guī)定，我國實行干部經(jīng)濟責任審計的目的是加強對黨政領導干部的管理和監(jiān)督，正確評價領導干部任期經(jīng)濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責。經(jīng)濟責任審計作為一種監(jiān)督手段被引入高校干部監(jiān)督管理領域以來，在查處各類經(jīng)濟案件和違紀違規(guī)問題方面發(fā)揮了獨特作用，受到各級領導的高度重視和群眾的普遍關注，這種以查問題為主導的審計機制，沒有發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的導向作用，未能體現(xiàn)促進干部勤政廉政和全面履行職責的宗旨。
(二)審計時間滯后，時效性不強根據(jù)規(guī)定，高校有關部門主要行政負責人因任職期滿等原因離開現(xiàn)職崗位前，必須進行經(jīng)濟責任審計。在審計實踐中，絕大多數(shù)高校在干部職務變動之后才委托審計部門實施審計。這樣審計即便查出問題，相關責任人受到應有的懲處，給國家造成的損失也已既成事實，難以彌補。
(三)評價體系不完善，審計效能不高高校經(jīng)濟責任審計的對象涉及職能處室、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟運行模式的單位，而很多高校沒有對各個領導崗位的經(jīng)濟責任作出明確規(guī)定，也沒有制定干部經(jīng)濟責任考核指標和評價標準體系，這就給干部履責和審計工作帶來了困惑。高校干部大多是各個學科領域的專家學者，在學術(shù)上頗有造詣，但他們當中很多人對經(jīng)濟管理并不精通，有的院系主要行政負責人甚至不分管經(jīng)濟管理工作，在任職時不明確告知其任期經(jīng)濟責任，必然導致干部對責任內(nèi)容不了解，履行責任不到位。干部責任不明確，審計評價缺標準，審計質(zhì)量和效率難以保證。
(四)審計機制不健全，協(xié)調(diào)性不夠經(jīng)濟責任審計作為審計在干部管理和監(jiān)督中的運用，既是一種經(jīng)濟監(jiān)督，又是一項政治工作，必須與組織、人事、紀監(jiān)、國資等部門相互配合、協(xié)調(diào)工作才能發(fā)揮其應有的作用，但是很多高校的相關職能部門對各自在經(jīng)濟責任審計工作中應扮演的角色缺乏明確認識，相互溝通與協(xié)作不夠，在制度建設、審計結(jié)果利用等方面沒有建立協(xié)調(diào)的工作機制，審計部門長期處于受托審計的被動地位，經(jīng)濟責任審計的價值沒有得到真正體現(xiàn)。
二、告知承諾制工作機理
(一)告知承諾制實施流程告知承諾制的實施程序主要包括四個環(huán)節(jié)。首先是告知經(jīng)濟責任。組織、人事、審計等部門在干部任職初期通過適當?shù)姆绞较蚋刹扛嬷淙纹趦?nèi)應履行的經(jīng)濟責任；其次是干部承諾。任職干部對被告知的經(jīng)濟責任以書面形式作出已經(jīng)知曉和理解并保證認真履行的承諾；第三是任中服務與監(jiān)督。組織、人事、審計等部門加強對干部任職期間的咨詢服務，幫助其解決遇到的問題，并通過年度考核、任中審計等形式對于部履行經(jīng)濟責任情況進行跟蹤監(jiān)督；最后是經(jīng)濟責任審計。在干部任期屆滿或調(diào)動等原因離開原崗位前，審計部門根據(jù)組織人事部門的委托按規(guī)定實施經(jīng)濟責任審計，對干部履行經(jīng)濟責任情況作出評價，相關部門將審計結(jié)果作為干部考核、任用的參考依據(jù)。基于告知承諾制的經(jīng)濟責任審計運行流程如圖1：
(二)告知承諾制實施要點一是告知主體。高校組織人事部門是代表學校黨委實施干部日常管理的職能部門，因此，告知經(jīng)濟責任、簽訂經(jīng)濟責任承諾書等告知承諾制的相關工作由組織人事部門實施比其他部門更具權(quán)威性。二是告知對象。按規(guī)定，高校財務、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設、后勤管理部門和院、系、所等單位的主要行政負責人任期屆滿或離開原崗位前都應進行經(jīng)濟責任審計，因此，這些干部理應列為告知對象。此外，主持工作的副職領導干部、領導班子中分管經(jīng)濟管理工作的其他干部也應實施經(jīng)濟責任告知與承諾。三是告知時間。經(jīng)濟責任的告知與承諾一般應在干部任職初期實施。對于新提或轉(zhuǎn)任的干部也可在干部任職后一段時間內(nèi)實施，以便干部對新任職單位的基本情況進行必要的熟悉和了解，使其更好地理解和掌握所承擔的經(jīng)濟責任。四是告知方式。經(jīng)濟責任告知可以通過干部上崗培訓、集中開會、個別談話等形式進行，干部的承諾應以書面形式確認，如簽訂《干部經(jīng)濟責任承諾書》等，以提高承諾的約束力，便于管理和監(jiān)督。五是告知內(nèi)容。經(jīng)濟責任告知承諾的內(nèi)容一般應包括以下幾方面：第一，干部任期內(nèi)應完成的經(jīng)濟目標；第二，應履行的經(jīng)濟責任，包括經(jīng)濟管理責任、財務會計責任、遵紀守法責任以及干部個人廉潔自律責任等；第三，經(jīng)濟責任審計的有關內(nèi)容，如經(jīng)濟責任審計的原則、內(nèi)容、程序以及考核指標和評價標準等。
(三)告知承諾制作用實施告知承諾制對于彌補高校現(xiàn)行經(jīng)濟責任審計機制的不足和加強干部監(jiān)督管理有著非常重要的作用，主要表現(xiàn)為以下幾方面：一是在干部任職初期就告知其經(jīng)濟責任并要求書面承諾，實際上是以契約的形式增強干部的自我約束意識，有利于從源頭上解決干部濫作為、不作為問題，發(fā)揮了經(jīng)濟責任審計注重預防和標本兼治的建設性作用；二是實施告知承諾制將干部經(jīng)濟責任審計機制的觸發(fā)點提前，在任職初期就給干部預警，并通過咨詢服務、年度考核、任中審計等措施，加強對干部任職的全程服務與跟蹤監(jiān)督，使各種苗頭問題得以及時發(fā)現(xiàn)和解決，增強了審計工作的時效性；三是通過實施告知承諾制，促使組織、人事、審計等部門建立共同制定經(jīng)濟責任評價體系、發(fā)現(xiàn)問題共同研究處理、審計結(jié)果資源共享等一系列工作制度，增強了經(jīng)濟責任審計運行機制的協(xié)調(diào)性；四是在任職初期就明確干部任期經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容以及考核指標和評價標準，解決了干部責任不明確、評價體系不健全等問題，為經(jīng)濟責任審計提供了直接依據(jù)和評價標準，提高了經(jīng)濟責任審計的質(zhì)量和效率。
三、告知承諾制的配套措施
(一)明確經(jīng)濟責任考核指標和評價標準干部經(jīng)濟責任考核指標和評價標準既是干部履行經(jīng)濟責任的行動指南，也是經(jīng)濟責任審計的直接依據(jù)，因此實施告知承諾制首先必須建立一套科學的符合高校特點的經(jīng)濟責任考核指標和評價標準體系。組織、人事、國資、紀檢、審計等部門應結(jié)合學校實際進行崗位分析，圍繞事業(yè)發(fā)展、經(jīng)濟決策、財務管理、廉政建設等問題，分別研究制定各領導崗位的經(jīng)濟責任、考核指標和評價標準，使干部履責有方向，責任審計有依據(jù)，從而為告知承諾制這一審計機制創(chuàng)新打下堅實基礎。
(二)建立審計結(jié)果問責制度問責是告知承諾制的重要配套措施。實施告知承諾制，組織人事等部門在干部任職初期就將干部應履行的經(jīng)濟責任進行告知，如果干部履責不力，則說明干部沒有盡責或是明知故犯。因此，在干部任期屆滿或離開原崗位前必須進行經(jīng)濟責任審計并根據(jù)審計結(jié)果進行問責。對履行經(jīng)濟責任情況好的干部進行表揚，對履行經(jīng)濟責任不力的干部進行問責，使經(jīng)濟責任審計的作用得以切實發(fā)揮。
作為監(jiān)督形式的經(jīng)濟責任審計，是審計機構(gòu)對收支及經(jīng)營等活動，依法規(guī)實行監(jiān)督審計、鑒證和評價的活動。縣級以下干部經(jīng)濟責任審計是審計機構(gòu)按法規(guī)和政策對縣級以下領導干部財政、財務收支、經(jīng)營投資決策與發(fā)展、遵紀及廉潔等情況監(jiān)督審計、評價。審計機關是縣以下干部審計的主要部分，還可委派內(nèi)審機構(gòu)實行審計工作，并強化對社會和內(nèi)部審計業(yè)務的督查和導評。
（一）縣級以下干部經(jīng)濟責任審計主體及對象 審計機構(gòu)、人員即經(jīng)濟責任審計主體，由指定人員、部門實施審計。審計對象是縣、縣級以下干部；國有及控股企業(yè)的法人。審計中，并增大審計范籌至少數(shù)省部級及地廳以上干部。國家最基層行政機關就是縣級以下人民政府，不管是對縣級以下干部還是黨委書記，經(jīng)濟責任審計的實施，縣以下政府皆是對象，所屬機構(gòu)承擔縣級以下一切經(jīng)濟活動，如縣級以下財政所、經(jīng)委、民政所、土管所、教委及派出機關。縣級以下經(jīng)濟責任審計實施重點是審計財政職能的地稅所、縣級以下所，還要延伸審計、調(diào)查與評價縣級以下所屬機構(gòu)，縣級以下企業(yè)，行政村等。
（二）縣級以下干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容 黨政、中央、企事業(yè)和地方經(jīng)濟責任不同，審計內(nèi)容有差別。一是縣級以下干部除對一審計事項單項評價外，還需進行專題及綜合評價，更要注重綜合評價。二是經(jīng)濟責任審計，要定性和定量評價相結(jié)合，用數(shù)字講話。能有效檢驗縣級以下干部執(zhí)政力，樹立科學的政績觀。三是經(jīng)濟責任審計評價要恰如其分，結(jié)論得出要慎重，不評價法規(guī)沒規(guī)定的內(nèi)容。四是要把握時間段。設定審計評價時期為被審期間的事項，分清以往和被審期間的活動，超出被審期間不作評價。評價角度分宏觀和微觀兩部分。評價辦法除看政績，還看履行責任好壞，政績要評價他經(jīng)濟是否搞好，還評價宏觀的環(huán)保、減排節(jié)能等實施部分，給出全面、綜合的評價。
二、縣級以下干部經(jīng)濟責任審計指標評價體系
縣級以下干部經(jīng)濟責任審計要在合法性與真實性基礎上，評價其行政、經(jīng)濟活動效果和效率。評價審計指標很多，根據(jù)審計要求，評價重點分定性與定量指標，圖1為定性指標。
（一）考核指標的選擇 但因各地地理環(huán)境、經(jīng)濟等情況不同，評價時要以當?shù)貙嵡閬磉x用哪些指標。考核評價指標的建立，是按縣級以下干部經(jīng)濟責任審計要求、目標和重點，從不同層面、側(cè)面分析、評價與衡量經(jīng)濟效果及效率。既可跟本鄉(xiāng)歷史所達經(jīng)濟目標的指標縱向?qū)Ρ龋灰部筛镜胤捷^好縣級以下經(jīng)濟同期指標橫向?qū)Ρ龋蚺c本縣全部縣級以下同期平均水平對比；還可對照本縣級以下各計劃水平或指標及國家標準與要求。統(tǒng)一的指標有較強廣泛性，具體到某縣要以當?shù)厍闆r側(cè)重點不同。評價指標分析要突出重點、特點，嚴禁面面俱到，具體評價某縣縣級以下干部時，要參考該縣以往、條件、和經(jīng)濟發(fā)展，評價時選擇適宜的指標，并盡可能轉(zhuǎn)定性為定量指標。
縣級以下干部經(jīng)濟責任審計評價定量指標設計公式為：
負債率=負債額/所得收入×100%
開支增長率=[（本期開支決算數(shù)-前期開支決算數(shù)）/前期開支決算數(shù)]×100%
財政支出增長率=[（該期支出決算數(shù)-前期支出數(shù)）/前期支出數(shù)]×100%
所得開支完成計劃率= （當期所得/當期計劃所得）×100%
集體財產(chǎn)保增率=（期終權(quán)益/期初權(quán)益）×100%
稅收所得完成率=所得額/計劃額×100%
平均所得增長率=[（該期純?nèi)司?前期純?nèi)司茫?前期純?nèi)司胅×100%
投入公益設施增長率=[（該期所益資金-前期公益所投資金）/前期所益資金]×100%
違紀數(shù)額率= （違紀金額/審計總資金）×100%
使用專項金額違規(guī)率= （專項違規(guī)金額/專項總額）×100%
招待費控制率=[（支出總額-國家標準費總額）/國家標準費總額]×100%
人均開支水平= （開支總額/在編人員總額）×100%
綜合GDP能量消耗=能量消耗/GDP×100%
投入環(huán)境金額占GDP 比率= （所投環(huán)境金額/GDP）×100%
（二）考核指標的審計內(nèi)容 縣級以下財政收入真實性重點審查縣級以下財會收入材料的實際性、完全性與法規(guī)性，縣級以下執(zhí)行財政預算與決算狀況和達到目標程度。審查縣級以下政府內(nèi)部控制管理辦法和情況，及管理使用所收現(xiàn)金事宜。縣級以下重大經(jīng)濟活動執(zhí)行要點為開發(fā)公益事業(yè)、轉(zhuǎn)讓國有和集體土地、轉(zhuǎn)制企業(yè)、建設城鄉(xiāng)、發(fā)展農(nóng)業(yè)項目等較大經(jīng)濟責任的方面。審查縣級以下大型項目投資管理和決策過程有無違反法律和法規(guī)、投資混亂、管理不當、損失重大等情況。遵守我國財經(jīng)法規(guī)事宜包括政府及部門有無違反規(guī)章、法規(guī)政策、財經(jīng)制度等問題；是否有收費違規(guī)事情。自身自律廉潔問題重點是相關與審計收支的執(zhí)行紀律和廉潔狀況，主要是縣級以下干部職責事宜的履行支出狀況。還要審查本縣級以下村、社區(qū)、單位對精神文明建設力度。審查健全縣級以下民主制度力度，以及民主制度的制定、執(zhí)行事項。居民行使民利滿意度重點審查政治文明建設中重視與保證公民民利問題。
（三）縣級以下干部經(jīng)濟責任審計綜合評價模型 縣級以下干部經(jīng)濟責任審計評價中，參照圖1中的經(jīng)濟管理、經(jīng)濟決策、經(jīng)濟事項決策執(zhí)行、經(jīng)濟發(fā)展、廉潔自律這5個準則層下再分別對應設計n個評價指標構(gòu)成總體系和評價方法與標準，并進一步使各評價指標分值（五分制）確定，乘以指標權(quán)重等于此評價指標的加權(quán)分，加總每個情況層下的指標加權(quán)得分，可得每個情況層的評價分，再乘以準則層權(quán)重，得到經(jīng)濟責任五分制下全面審計評價總分。
經(jīng)濟責任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）
Wi是準則層權(quán)重，Bi 是準則層得分，
Bj=■Cij*Wij）
評價指標權(quán)重為Wij，評價指標分為Cij。對應與評價層次，換算五分制成百分制綜合總分：
領導經(jīng)濟責任綜合審計評價總分= （■Bi*Wi）*n
綜合評價領導任期經(jīng)濟責任，以綜合得分分四檔：90-100為優(yōu)秀，經(jīng)濟責任履行很好；70-89為良好，經(jīng)濟責任履行很好；60-69為一般、經(jīng)濟責任基本履行；60以下為差，經(jīng)濟責任沒有效履行。
三、縣級以下干部經(jīng)濟責任審計案例
現(xiàn)應用以上研究于2013年度某縣審計局屯計L社區(qū)干部經(jīng)濟責任實踐，并參與審計工作，對本審計評價設計驗證了其可行性。3人組成審計組，審計項目應用同步審計，追溯和延伸重要事項，且涉及多任領導多個任期。
（一）被審計單位基本情況與領導任職情況 L社區(qū)面積75. 41平方公里，總?cè)丝?1618人。張某自2007年8月至2012年6月任L社區(qū)書記，對黨委工作進行全面主持，王某自2007年3月至2012年6月任L社區(qū)辦事處主任，對辦事處、政府工作進行全面主持，對財政工作進行分管。
（二）L社區(qū)張某、王某經(jīng)濟責任審計情況 完成財政收入情況為：縣政府在2007年到2012年間，下達L社區(qū)3228.9萬元財政計劃收入，完成了3845萬元，占計劃120%。完成工商稅收2947. 3萬，為計劃2780. 4萬的106%；完成契稅及耕地占用稅286. 3萬元，是計劃102萬元的280. 3%。超額和全面完成各年度收入計劃。總體收支情況為，2007到2012間，內(nèi)外預算總收入15687萬元，13776. 49萬元為總支出，累計至2012年底結(jié)余1503. 6萬元。2007到2012間9983. 36萬元為可用財力。債權(quán)債務及負債狀況核實的審計結(jié)果，L社區(qū)截至2012年底1456. 68萬為總負債，3879. 5萬為總資產(chǎn)，2452. 9萬元為凈資產(chǎn)。2008年初718. 83萬元為債權(quán)、1208. 22萬元為債務，2012年12月末1482. 21萬為債權(quán)、1354.59萬為債務，增加了763. 38萬債權(quán)，增加了146. 37萬債務。
（三）張某、王某經(jīng)濟責任審計報告中的審計評價意見 審計結(jié)論指出：張某、王某任職于L社區(qū)時，賬務處理與財務核算屬實；財務財政收支等經(jīng)濟活動合法；關于L社區(qū)已建立財務規(guī)范的內(nèi)控管理、票據(jù)管理制度；以政府采購來定購固定資產(chǎn)，但國資辦對資產(chǎn)報廢沒批；管理債務較好，無盲目舉債；以年度總結(jié)看出，2008年后，L社區(qū)開發(fā)與改造了城鎮(zhèn)房屋幾十多萬平米，配合進行了公路改造與房屋拆遷，完成了村級公路建設，引入了酒業(yè)、冶煉廠等項目投資，并民主決策主要項目投資，沒大的決策失誤；兩人在L社區(qū)任職時無個人經(jīng)濟問題。但L社區(qū)有較差的債權(quán)管理、往來中核算收支、欠規(guī)范的資金核算、少數(shù)沒及時用的資金安排、用大額現(xiàn)金對工程款項支付及需改進、糾正的問題。
（四）張某、王某經(jīng)濟責任審計主要問題與處理意見 一是應繳1671427.98元未繳非稅收入。其中，包含164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費。2007至2012年9月前164910. 4元轉(zhuǎn)移登記費被村建、國土管理所收取，金額作為單位開支，沒交財政專戶；要交納1083246元城市建設綜合配套費，2007年到2012年收取1083246元配套建設費，列為轉(zhuǎn)往來或其它收入，審計出沒有給縣財政上繳；應繳未繳的78332元罰沒款，收到2012年27111元罰沒收入、還有之前年度財務余額掛賬的51221元罰沒款，審計時總78332元沒交納縣財政；要繳344939. 58元其他收入，經(jīng)清理，2007―2012年收到344939. 58元利息、房租、賣廢品、零星罰款等，轉(zhuǎn)其他收入長期掛在往來帳上，專戶管理未納入。上面于此縣公布的《非稅收入管理暫行辦法》4條“人民政府有非稅收入征繳所有權(quán)，各級財政有管理權(quán)。部門收取非稅收入需全上繳財政”和《財政違法行為處罰條例》中“有以下違反國家財政收入上繳規(guī)定的，責令改正，對相關會計賬目調(diào)整，收繳應繳收入……挪用、滯留、截留應繳財政收入” 規(guī)則不符，令繳1671427.98元非稅收入給縣財政。
二是未繳國庫所征11321元占用耕地稅。L社區(qū)將2007年前所征收11321元占用耕地稅余額至審計時掛往來（2008年起改稅務部征收占用耕地稅），沒繳國庫。于《預算法》45條“征收預算收入部門，須按法規(guī)、法律條例……，嚴禁隱瞞、截留應當上交收入”規(guī)則不符。以《財政違法行為處罰條例》4條“執(zhí)收單位及人員違反財政收入交納規(guī)則之一的，責令改正，對有關賬目調(diào)整，收繳應繳財政收入……挪用、滯留、截留應繳財政收入”規(guī)定，令繳11321元占用耕地稅給縣財政。
三是用81064.71元擴大支出范圍。2007年12月至2008年1月，在“地震災害重建補助”列支中不屬于重建補助的81064.71元用于房屋建設。于《預算法實施條例》（第186號）38條“應加強管理預算支出，對財政制度及預算嚴格執(zhí)行，支出范圍嚴禁擴大……資金使用要嚴格依預算支出規(guī)定”之規(guī)則不符。以《財政違法處罰條例》6條“……責令改正，調(diào)整有關賬目，追回資金……”之規(guī)則，令歸還81064.71元于原渠道，調(diào)整賬目。
四是部分原始憑證不合規(guī)。民政局于2009年6月“地震199900元救災款沒取得原始憑證（經(jīng)查，此款撥至社區(qū)工程，用于道路建設），2007年12月一2010年12月發(fā)票購物品數(shù)量不完整和列支167765. 3元白條。與《中華人民共和國會計法》14條 “……原始憑證須填制”、《會計基礎工作規(guī)范》48條1款“原始憑證須具備：……經(jīng)營內(nèi)容、數(shù)額和單價”違反此規(guī)則，需規(guī)范。
五是少記固定資產(chǎn)161163元。2007年9月用145310元購汽車，2010年6月用11530元購播種機，沒寫入固定資產(chǎn)賬，2007年6月購買日用品多加了4323元賬，總共161163元固定資產(chǎn)沒記。于《行政單位財務規(guī)則》31條“增加固定資產(chǎn)，要及時入賬登記”規(guī)則不符。以《審計法》45條4款“責令以統(tǒng)一會計制度相關規(guī)定來處理”規(guī)則，對相關會計賬目責令調(diào)整。
六是往來款項長期掛賬。2012年末審計出長期掛賬33筆往來款2628930. 2元，6年以上13筆掛賬186369. 2元，2到5年21筆2442561. 01元。其中大興廠66609元的暫付款、中力公司91527. 1元、寶發(fā)企業(yè)71063. 16元等；有755386. 82元代管費、101753. 9元村委補助等。不符合《行政單位財務規(guī)則》29條“行政單位要嚴力管制暫付款項目，要清理及時，不得長期掛賬"、36條“應加強管理暫存款，單位收入納入的不得作為暫存款項；”之規(guī)則。以《審計法》45條4款“責令以國家統(tǒng)一會計制度的相關規(guī)定來處理”規(guī)則，對往來賬款清理，對相關會計賬目調(diào)整。
1-6項問題張某承擔主要的領導責任；王某擔當主要的主管責任。
（五）審計建議 組里以審計中的綜合問題，以下建議提出：管理非稅收入要加強，“收支兩條線”規(guī)則要嚴格執(zhí)行，并按時交納非稅收入；強化項目核算與管理，應用項目金額一定要依照范圍和規(guī)定，不可他用，充分發(fā)揮資金最大效益；加強會計工作的基本環(huán)節(jié)，要求會計核算的真實性和客觀性，要完善財務管理制度、規(guī)范報銷程序，搞好會計憑證的審核，保證財務信息的真實；加強往來賬款管理，要求縣國庫收付核算中心和L社區(qū)全面清理往來款項，對相關賬目及時整理，不得長期掛賬。
上述案例表明，從整體上，設計的評價綜合模型能全面評價被審領導在職履行責任狀況，與傳統(tǒng)審計報告中的分項評價、責任界定和描述結(jié)合，使審計能從各方了解清楚被審計領導責任履行狀況，清楚地反映是非功過，明確總體狀況，使經(jīng)濟責任審計更利于達到目的。
參考文獻：
[1]夏業(yè)良：《中國財富集中度超過美國》，《財經(jīng)國家周刊》2010年6月8日。
一、指導思想
堅持以科學發(fā)展觀為統(tǒng)領，按照上級業(yè)務主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務大局，依法履行審計監(jiān)督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領導干部履行經(jīng)濟責任情況進行審計，充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，為全縣經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展做出積極貢獻。
二、工作任務
（一）審計署、省審計廳統(tǒng)一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統(tǒng)一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區(qū)外遷移民資金決算審計，公共衛(wèi)生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業(yè)費及計生政策落實情況審計調(diào)查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業(yè)融資政策落實情況審計，中小學校校舍安全工程審計。
（二）財政預算執(zhí)行審計。組織對縣財政局預算編制與執(zhí)行情況及縣地稅局稅收政策執(zhí)行、稅收征管、稅收計劃執(zhí)行情況進行審計。同時，對縣公安局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預算執(zhí)行情況、財政財務收支情況以及相關財政專項資金使用情況進行延伸審計。
（三）財政財務收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫(yī)院、中醫(yī)醫(yī)院、婦幼保健院、車胤中學、第三高級中學、南閘中學、血防辦、定點辦、“雙創(chuàng)”辦、農(nóng)科所等部門和單位的財政財務收支情況進行審計。
（四）經(jīng)濟責任審計。根據(jù)縣經(jīng)濟責任審計領導小組的統(tǒng)一部署，對鎮(zhèn)的主要負責人進行屆中經(jīng)濟責任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責人進行屆中經(jīng)濟責任審計。
（五）重點建設項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規(guī)定由其授權(quán)指定的機構(gòu)進行竣工決算審計的，按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。
三、主要措施
（一）依法審計，嚴格執(zhí)法。嚴格按照全國、全省審計工作會議要求，依法開展審計，提高審計工作的主動性和時效性，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促有關單位迅速進行整改，并依法依規(guī)進行處理，嚴格追究有關人員的責任，維護審計工作的嚴肅性。
市審計局力促服務中心工作再上新水平
近日，市審計局結(jié)合貫徹“兩會”精神，組織全員深入學習領會總理所做政府工作報告，積極引導審計人員立足大局正確處理監(jiān)督與服務的關系，圍繞監(jiān)督職能，扮好“服務”角色，力促服務中心工作再上新水平。
——以市政府《政務通報》的形式，向全市公開審計監(jiān)督重點和內(nèi)容。主動爭取市政府主要領導支持，將最近國家和省、市領導的重要指示，全國和省、市審計工作會議主要精神，以及__市20__年審計工作要點以市政府《政務通報》的形式向全市轉(zhuǎn)發(fā)，要求各級各部門認真學習和領會，提高對審計工作重要性的認識，強化廉潔自律和依法行政意識，督促抓好內(nèi)部控制與管理，依法推進全市科學發(fā)展、和諧發(fā)展、率先發(fā)展。
以保障衛(wèi)生經(jīng)濟健康有序發(fā)展為主線，認真貫徹落實衛(wèi)生工作會議精神，圍繞衛(wèi)生中心工作，堅持審計監(jiān)督與服務并重的理念，扎實有效開展內(nèi)部審計監(jiān)督工作，促進領導干部廉潔從政和衛(wèi)生經(jīng)濟管理依法開展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在衛(wèi)生事業(yè)改革與發(fā)展中“免疫系統(tǒng)”功能和監(jiān)督、服務職能。
二、工作要點
（一）完善內(nèi)審組織建設，強化基礎規(guī)范
一是按照衛(wèi)生部《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第二章第五條的要求，區(qū)級醫(yī)院須設置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員；其他單位可以根據(jù)需要，設置獨立的內(nèi)部審計科，配備專職審計人員，也可以授權(quán)本單位其他科室履行審計職責，配備專職或者兼職審計人員。各單位領導要高度重視，積極支持，確保全系統(tǒng)內(nèi)審組織網(wǎng)絡建設得到進一步增強。
二是重點加強對單位內(nèi)部控制和風險管理有效性、合理性的審計，努力構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督長效管理機制，推動內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)型和發(fā)展，實現(xiàn)以“合規(guī)審計”為主向以“風險和內(nèi)部控制為導向?qū)徲嫛钡霓D(zhuǎn)變，提升內(nèi)審工作水平。
（二）圍繞中心，突出重點開展內(nèi)審工作
1．強化領導干部任期經(jīng)濟責任審計。
自2014年起，擬對局屬各單位任期五年以上的正職領導干部或主持工作的副職領導干部有計劃地進行任期經(jīng)濟責任審計工作。不斷完善以任中審計為主、對主要領導干部進行任期內(nèi)輪審的工作制度。重點審查單位負責人在任期內(nèi)的重大事項決策、內(nèi)部管理制度、銀行帳戶、經(jīng)營情況、財務收支、資產(chǎn)管理、債權(quán)、債務等，客觀、全面地反映領導干部履行經(jīng)濟責任情況。
2．建立局屬單位“主要領導干部經(jīng)濟責任告知制度”。
發(fā)放《領導干部經(jīng)濟責任告知書》，提前告知每位領導干部已被納入經(jīng)濟責任審計范圍，并對任職期間應負有十一項經(jīng)濟責任及所在單位、個人應禁止和避免的十項經(jīng)濟行為進行明確告知。運用審計手段實施權(quán)力監(jiān)督，強化預防和警示作用。
3．深化常規(guī)性財務收支審計。
主要是加強單位貨幣資金、固定資產(chǎn)、往來款項、專用基金等審計監(jiān)管，加大對財務風險和違規(guī)行為的糾正力度，保證財務信息的真實、準確及國有資產(chǎn)的安全、完整。
各單位要在本年度中安排不少于4次對出納人員、收費人員庫存現(xiàn)金的隨機抽查；4月份完成：截止2014年3月末本單位城鎮(zhèn)職工醫(yī)保、新農(nóng)合刷卡未結(jié)款項——“應收醫(yī)療款”、區(qū)級醫(yī)院POS機刷卡應收款以及局直屬單位財政專戶存款的核對工作；完成本單位2013年財務收支的合規(guī)性、合法性審計。具體審計方式：凡具備自審條件的以單位自審為主，不具備自審條件的可委托具有法律資質(zhì)的社會中介審計。審計檢查情況或出具的書面報告單位存檔并上報區(qū)衛(wèi)生局，針對自審中發(fā)現(xiàn)的問題，必要時衛(wèi)生局將組織人員進行復審，復審結(jié)果報局主要負責人或相關會議討論處理。
4．嚴格基本建設、維修工程項目結(jié)算審計。
隨著衛(wèi)生服務體系建設、標準化達標加快推進，加強基本建設和維修項目專項資金的使用監(jiān)管、充分發(fā)揮資金效能顯得尤為重要。各單位要嚴格按照《縣衛(wèi)生系統(tǒng)基本建設管理規(guī)定（暫行）》中相關規(guī)定執(zhí)行，基本建設、維修工程項目結(jié)算審計重點檢查被審單位在項目招投標、合同簽訂、工程款支付、相關工程設備材料采購核算、竣工決算（外審或局基建領導小組內(nèi)審）、資產(chǎn)交付使用等環(huán)節(jié)的運作情況和相關經(jīng)濟管理活動的審計監(jiān)督，規(guī)范基建行為，防范基建投資管理風險，保障工程建設的順利實施，提高資金使用效益。
各單位務必認真清理已竣工交付使用、尚未進行決算審計、未轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)的基本建設項目，抓緊做好后續(xù)相關工作，確保10月底前全面完成，從而準確、真實地反映單位國有資產(chǎn)的實際狀況。
5．開展經(jīng)濟效益審計調(diào)研和專項審計調(diào)查。
根據(jù)省衛(wèi)生廳要求，4—6月分別組織開展2010—2012年度重大公共衛(wèi)生服務項目、2012年—2013年新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金管理、2009—2012年醫(yī)療衛(wèi)生服務體系建設項目、2011年—2012年鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院配置醫(yī)療設備的使用情況的專項審計調(diào)查。強化專項資金監(jiān)管，促進專項資金的專款專用及有效使用。
6．切合實際，多形式開展內(nèi)審，提高風險防控能力。
圍繞醫(yī)療體制改革大局，經(jīng)濟管理、財務控制、審計監(jiān)管的任務十分繁重。考慮目前財務、審計人員緊缺，區(qū)衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)審工作將通過單位支出事先報賬審核、事中單位自查、互審及領導干部經(jīng)濟責任審計、專項審計等多種形式開展，認真分析審計中問題產(chǎn)生的原因，及時反映基層單位的困難和建議，提出合理的審計整改措施和審計建議，從規(guī)范制度、堵塞漏洞、提高效益方面發(fā)揮內(nèi)部審計的功效。
7．加強業(yè)務培訓，完善內(nèi)審基礎工作。
在區(qū)內(nèi)審協(xié)會的業(yè)務指導下，將進一步加強對基層單位內(nèi)審人員業(yè)務培訓，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)。
