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本文主要從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施等幾個(gè)方面進(jìn)行了分析。

前言

事業(yè)單位是由財(cái)政直接撥款的機(jī)構(gòu)，目前財(cái)務(wù)管理存在資金使用效率不高、固定資產(chǎn)核算不夠科學(xué)合理等情況。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制也有了不斷的變化，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行良好協(xié)調(diào)控制，可以有效地促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行，有助于提高事業(yè)單位財(cái)政資金使用的安全性和項(xiàng)目的績(jī)效水平。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有著重要的意義。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面大都存在管理不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理具有涉及面廣、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，沒(méi)有健全的、完善的控制體系。相關(guān)財(cái)務(wù)人員還存在財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄的情況，在財(cái)務(wù)資金的運(yùn)用、分配過(guò)程中沒(méi)有運(yùn)用嚴(yán)格的監(jiān)督控制機(jī)制，使得資金流向不夠清晰明了。相關(guān)部門缺少溝通，對(duì)資金的預(yù)算、使用等過(guò)程沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)要求執(zhí)行，導(dǎo)致資金不能按照流程進(jìn)度執(zhí)行，致使財(cái)務(wù)管理不能順利進(jìn)行。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理方法和理念都要進(jìn)行有效改進(jìn)與完善。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.事業(yè)單位內(nèi)部體系控制不健全

由于事業(yè)單位受傳統(tǒng)因素的影響，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不是很完善。不合理的財(cái)務(wù)工作人員崗位設(shè)置、不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理流程條例等都是影響事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)囊蛩兀灾劣谟绊懯聵I(yè)單位財(cái)務(wù)人員核算和監(jiān)督職能的發(fā)揮。由此可以看出，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系不健全是導(dǎo)致事業(yè)單位資金管理方面出現(xiàn)監(jiān)管不力和制約職能不能得以有效發(fā)揮的原因。同時(shí)，在管理過(guò)程中，由于受傳統(tǒng)歷史因素的影響，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系忽略了事業(yè)單位自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理一直未能趨于完善，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)。即使事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系存在相對(duì)嚴(yán)格、系統(tǒng)、完善、健全的管理制度，但是在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，相關(guān)人員沒(méi)有按照系統(tǒng)的體系流程進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定制度執(zhí)行流程，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制制度如同虛設(shè)，沒(méi)有將管理制度的效力發(fā)揮出來(lái)，財(cái)務(wù)管理控制落實(shí)不到位，給事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來(lái)了巨大壓力。

2.執(zhí)行部門財(cái)務(wù)預(yù)算約束力不夠

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算缺乏控制力和執(zhí)行力的原因之一。財(cái)務(wù)預(yù)算存在一些不規(guī)范的問(wèn)題，財(cái)務(wù)預(yù)算一般只是表現(xiàn)在形式上，而沒(méi)有真正的對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效實(shí)施。例如資金在預(yù)算項(xiàng)目中的支出不合理、項(xiàng)目資金沒(méi)有按照制度流程使用，出現(xiàn)資金挪用，專款專用的項(xiàng)目資金被其他項(xiàng)目占用等。這些情況都嚴(yán)重影響了事業(yè)單位資金的使用效率。事業(yè)單位執(zhí)行的是以收付實(shí)現(xiàn)制為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。再加上受到信息化發(fā)展和體制改革的影響，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)弱點(diǎn)被顯示出來(lái)。事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算不合理，事業(yè)單位執(zhí)行部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的約束力不夠等問(wèn)題是導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理不規(guī)范的原因之一。

3.單位內(nèi)部資產(chǎn)的管理效率不高

由于事業(yè)單位體制具有一定的特殊性，加上事業(yè)單位受到財(cái)政撥款資金的制約，大部分事業(yè)單位缺少科學(xué)的資產(chǎn)管理觀念，出現(xiàn)資產(chǎn)管理效率不高，事業(yè)單位資產(chǎn)貶值的嚴(yán)重情況。資產(chǎn)一般分為固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)，固定資產(chǎn)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，需要做固定資產(chǎn)的卡片記錄。流動(dòng)資產(chǎn)需要做明細(xì)賬等操作。在對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行管理時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)資產(chǎn)的價(jià)值、分布、損失等做好記錄，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析等，實(shí)施有效的管理。而實(shí)際工作中，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門忽略了對(duì)資產(chǎn)的管理，同時(shí)因?yàn)槿鄙賹?duì)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的有效方式，導(dǎo)致事業(yè)單位的管理不規(guī)范，脫離了實(shí)際情況，單位資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、閑置、浪費(fèi)等嚴(yán)重情況。另外，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理在資產(chǎn)賬實(shí)不符的情況下，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盲目的購(gòu)置，導(dǎo)致了資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)的情況，固定資產(chǎn)使用效率不高。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效措施

1.加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部嚴(yán)格的財(cái)務(wù)控制意識(shí)

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，明白內(nèi)部控制的重要作用。根據(jù)我國(guó)事業(yè)單位迅速發(fā)展的現(xiàn)狀，科學(xué)合理的建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作進(jìn)行合理分工，明確財(cái)務(wù)管理人員的相關(guān)職責(zé)，將財(cái)務(wù)管理控制制度執(zhí)行落到實(shí)處。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的核查制度，明確項(xiàng)目資金的流向，保障項(xiàng)目資金的財(cái)務(wù)賬目處理真實(shí)可靠。在加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)的過(guò)程中，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)進(jìn)行提升，定期組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)知識(shí)水平的同時(shí)，還要系統(tǒng)的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律知識(shí)培訓(xùn)，全面加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)控制意識(shí)。

2.提升預(yù)算的執(zhí)行力，加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

預(yù)算一般指單位或個(gè)人在未來(lái)的一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)等各方面的收入、支出、費(fèi)用等現(xiàn)金流的總體計(jì)劃。預(yù)算就是一種數(shù)量確定的計(jì)劃，用來(lái)幫助協(xié)調(diào)和控制時(shí)期內(nèi)資源的獲得、配置和使用。加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，保障預(yù)算管理工作的科學(xué)合理性、真實(shí)性、全面性是提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的有效措施。有效的內(nèi)部控制管理措施，可以使事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支情況細(xì)化落實(shí)，全面提升財(cái)務(wù)管理預(yù)算的執(zhí)行力。在內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，財(cái)務(wù)工作者應(yīng)合理的進(jìn)行資金預(yù)算安排，對(duì)資金的流向、金額、進(jìn)度、時(shí)間做出明細(xì)的財(cái)務(wù)賬目，對(duì)預(yù)算支出審批程序進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制，提升財(cái)務(wù)預(yù)算的監(jiān)管力度和執(zhí)行力。對(duì)于單位特定的財(cái)務(wù)支出，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)做到款項(xiàng)應(yīng)用情況明確，賬目清晰，保障資金的合理使用，避免出現(xiàn)資金被挪用的情況。財(cái)政資金預(yù)算在審核過(guò)程中，也應(yīng)加大監(jiān)督和審計(jì)力度，建立完善的監(jiān)管體制，保障財(cái)務(wù)預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

3.建立健全財(cái)務(wù)機(jī)制，完善管理監(jiān)督機(jī)制

健全的財(cái)務(wù)機(jī)制離不開(kāi)科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理制度。因此，為了更好的對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理進(jìn)行控制，應(yīng)建立完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。另外，完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制，有利于事業(yè)單位管理的效益最大化。事業(yè)單位應(yīng)重視設(shè)備儀器的采購(gòu)管理，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家采購(gòu)流程的標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行采購(gòu)處理，保障購(gòu)置資產(chǎn)的實(shí)用性、合理性。減少資源的閑置浪費(fèi)。總之，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的意識(shí)，明確單位資產(chǎn)管理的重要性，是資產(chǎn)有效管理的最好體現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，合理有效的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理控制需要提高相關(guān)管理部門、人員的責(zé)任意識(shí)和能力，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部管理機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督職能，增強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制意識(shí)。加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的有效性有利于優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力和水平，對(duì)培養(yǎng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和能力有一定的幫助作用，同時(shí)，提高了財(cái)政資金的績(jī)效水平，也大大促進(jìn)了事業(yè)單位的發(fā)展。