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商業(yè)銀行會計內部控制篇1

銀行業(yè)是高風險行業(yè)，建立合理有效的會計內部控制能夠有效避免和抵抗風險。隨著金融改革和發(fā)展的不斷深化，商業(yè)銀行會計變得更加現(xiàn)代，多樣，復雜，銀行業(yè)面臨新的會計內部控制問題，會計風險防范面臨著新的挑戰(zhàn)。

一、商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題

1.商業(yè)銀行基層人員對內控理解不到位

根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會發(fā)布的加強商業(yè)銀行內部控制的有關指導方針，內部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)其目標，通過開發(fā)和實施一系列的系統(tǒng)，程序和方法，能夠通過事前預測，事中控制，最后的監(jiān)督和修正來應對風險的動態(tài)機制和過程。通過定義很容易得知，從內容上講，內控就是一系列系統(tǒng)，程序和方法的集合；從控制過程上看，它包括了事前預測，事中控制和最后的監(jiān)督和修正；在對控制的表述上，它是一個持續(xù)的開發(fā)與發(fā)展的動態(tài)過程。然而，基層銀行人員卻總將內控理解為內控體系。對內控理解的偏差使其難以在商業(yè)銀行風險管控中發(fā)揮積極作用。將內控簡單理解為內控系統(tǒng)，則建立系統(tǒng)和系統(tǒng)本身的存在就仿佛是大功告成了；然而內控是一個機制，需要我們采取一系列方法和途徑去提高其有效性并且不斷完善它。

2.重視經(jīng)營成果，輕視內部控制，內控意識淡薄

基層銀行的領導和會計往往對會計內部控制不夠關注，認為會計內部控制就是一個機制的建立，而會計只是為經(jīng)營業(yè)務服務的。而一線員工又往往承擔著較重的存款，放貸，中間業(yè)務等業(yè)績指標任務。在這種情況下，當內控與其他業(yè)務發(fā)生沖突，一線員工一般會選擇更加注重其他業(yè)務。

3.現(xiàn)行銀行會計內控的建立不夠科學合理

前述已提到過，銀行會計的內部控制應該是一個整體全面的控制過程，一個包括著業(yè)務分析，系統(tǒng)的建立與實施，日常反饋和持續(xù)修正的動態(tài)過程。而現(xiàn)行的銀行會計內控，由于涉及到的業(yè)務和分支機構太過廣泛復雜，呈現(xiàn)出了一定的多樣性甚至矛盾性。這在某種程度上為一線員工遵守最新的內控系統(tǒng)要求增加了困難。甚至有時一些內控系統(tǒng)會被追溯查證，就為了發(fā)現(xiàn)內控問題出在哪里。另一方面，銀行還常常制定全國統(tǒng)一的條例規(guī)范，這樣做忽略了地方業(yè)務各自的特點，會導致一些缺乏機動性，不具可行性的內控系統(tǒng)的產(chǎn)生，一些會計人員只能根據(jù)自己對條例的模糊理解和認知來完成日常的工作，而這常常會導致風險。

4.會計的監(jiān)督和檢查不到位

一些銀行對會計工作的監(jiān)督檢查缺乏深度廣度，檢查工具及方法失靈，對某些人員某些業(yè)務的檢查存在盲點。這種現(xiàn)象常常發(fā)生在以下幾個方面:專注傳統(tǒng)業(yè)務監(jiān)督，忽略新業(yè)務和涉及信息技術的業(yè)務；對會計業(yè)務的監(jiān)督和檢查注重符合性，不重視合法性和風險；重視事后的監(jiān)督檢查，而忽略事前監(jiān)督和事中控制。另外，會計監(jiān)督機構和審計部門的溝通不足會導致銀行全面監(jiān)督體系失效，監(jiān)管重復或漏洞也會帶來低效率。

二、商業(yè)銀行會計內部控制存在問題的對策

1.會計內部控制要遵循全面性，謹慎性，有效性和獨立性

全面性是指銀行會計內部控制要包括全部的業(yè)務流程，涵蓋會計相關部門崗位的全部人員。謹慎性是指銀行會計內部控制的建立要基于審慎管理和風險防范。有效性是指銀行會計內部控制應該具有較高權威性，能夠有效實行。獨立性是指會計內部控制的監(jiān)督和評估機構應該獨立于內控的建設和執(zhí)行機構，并且應該能夠直接向董事會，監(jiān)事會及銀行高層報告。

2.把會計內部控制提高到銀行管理的重要位置

銀行經(jīng)理要充分意識到會計內部控制在防范經(jīng)營風險及衡量銀行經(jīng)營業(yè)績中所起的重要作用，并把會計內部控制提高到與營銷業(yè)務及不良資產(chǎn)控制同等重要的地位。只有這樣，當不同的銀行目標發(fā)生沖突時，才不會出現(xiàn)內控讓位于其他業(yè)務的情況。銀行職員應該加強繼續(xù)教育，將風險防控謹記于心。

3.設計科學合理的會計內控系統(tǒng)

會計內控系統(tǒng)應該及時更新。這些年銀行發(fā)展的非常迅速，這就要求會計規(guī)則和產(chǎn)品創(chuàng)新保持同步。及時更新會計規(guī)則可以幫助銀行經(jīng)理和會計更好地掌握和運用這些規(guī)則。會計內控系統(tǒng)應該具有全面性。銀行業(yè)務有很多，每種業(yè)務都包括了許多重要的處理過程。會計內控系統(tǒng)應該全面包括這些業(yè)務及其運作。在實踐中，我們可以通過業(yè)務過程計劃涵蓋的范圍來測試會計內控系統(tǒng)的全面性或者直接根據(jù)業(yè)務過程計劃來界定會計內控系統(tǒng)的涵蓋面。會計內控系統(tǒng)應該能被有效執(zhí)行。內控建成后，還應建立全面科學的評價體系。對認真執(zhí)行的員工應給予正面激勵，比如獎金和晉升。

4.加強會計內部控制系統(tǒng)執(zhí)行力的建設

科學合理地設置崗位，明確界定工作界限，權力責任的范圍。重要崗位實行問責制。員工各司其職，在職責分工的基礎上相互合作，相互監(jiān)督，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。對于那些超越權限的業(yè)務，必須得到部門負責人或者更高級別管理者的授權。對于重大會計問題如錯帳，收支賬目，產(chǎn)品數(shù)量的變更，大額現(xiàn)金支出等需要經(jīng)過事先批準。加大內部檢查力度，對于檢查出的違規(guī)行為要追根溯源，對相關人員實行問責制。

作者:張菁 單位:山西財經(jīng)大學會計學院

商業(yè)銀行會計內部控制篇2

銀行業(yè)屬于高風險行業(yè)，為了可以有效的對風險進行規(guī)避，商業(yè)銀行需要不斷加強自身會計內部的控制，使自身具備良好的風險把控能力。當前，隨著金融行業(yè)不斷發(fā)展，商業(yè)銀行財務管理也變得更加多元化，這就使得商業(yè)銀行在進行會計內部控制時存在很多問題需要解決，商業(yè)銀行財務風險把控依舊任重道遠。

1商業(yè)銀行會計內部控制的現(xiàn)狀

第一，商業(yè)銀行會計內部控制環(huán)境有待于進一步完善。當前，我國并沒有形成完善的銀行會計內部控制環(huán)境，控制質量也不高。對于銀行管理層來說，他們并沒有意識到內部控制對于會計核算重要意義，自然也缺乏了財務管理風險規(guī)避意識。與此同時，很多會計從業(yè)者對于內部控制的認知也存在不足，缺乏足夠風險意識。第二，商業(yè)銀行會計內部控制制度并不健全。當前，我國商業(yè)銀行還沒有建立起完善會計內部控制制度，即使一些銀行根據(jù)實際狀況有針對性的對相關制度進行了完善，但是也存在很多弊端以及不足。與此同時，由于我國經(jīng)濟社會發(fā)展非常迅速，許多法律法規(guī)變化速度非常快，以前的辦法已經(jīng)不能適應新情況要求，阻礙了商業(yè)銀行會計內部控制制度的進一步發(fā)展。第三，缺乏有效的監(jiān)督體系。由于商業(yè)銀行內部執(zhí)行力不夠，這就使得商業(yè)銀行內部監(jiān)督職能沒有得到有效的發(fā)揮，很難建立起完善的會計內部控制監(jiān)督體系。一些商業(yè)銀行雖然建立了銀行會計內部控制制度，開展了相關會計內部控制工作，但是由于結構組織在職能上的重疊，形成了重復檢查現(xiàn)象，并沒有提高檢查效率，沒有真正發(fā)揮出督導作用。

2商業(yè)銀行會計內部控制存在的問題

第一，風險意識非常淡薄。由于商業(yè)銀行本身就屬于高風險高收益行業(yè)，提高收益降低風險一直是商業(yè)銀行追求的目標。但是，在我國現(xiàn)有經(jīng)濟體制下，我國金融法律法規(guī)并不夠健全，金融市場依舊存在較大波動，這直接導致了我國商業(yè)銀行在風險把控上很難進行有效控制。出現(xiàn)這種狀況的原因有很多，其中一個最重要原因在于很多商業(yè)銀行是國有企業(yè)，雖然已經(jīng)加入了市場競爭但是銀行內部的人員始終將銀行當作國有企業(yè)，當作旱澇保收的鐵飯碗，即使不努力不改革也能獲得穩(wěn)定收入。正是由于沒有居安思危的思想，這就使得商業(yè)銀行內部會計控制風險意識非常薄弱，難以做到有效的監(jiān)管。第二，內部控制方法相對落后。商業(yè)銀行內部控制缺乏有效體系建設，而且方法非常落后。在商業(yè)銀行內部，由于很多商業(yè)銀行會計都留存了很多舊時代不好習慣，再加上法律法規(guī)沒有跟上當前金融改革步伐，這就使得很多商業(yè)銀行在進行監(jiān)督時仍然采用傳統(tǒng)方法落后于時代的發(fā)展需求。例如在進行監(jiān)督時很多商業(yè)銀行依舊停留在傳統(tǒng)的事后監(jiān)督上，沒有做好事前監(jiān)督和事中評價，這就使得很多風險可以規(guī)避而沒有規(guī)避。與此同時，商業(yè)銀行對于銀行資金監(jiān)督方法也表現(xiàn)得非常落后，在監(jiān)督資金流向等方面沒有做到有效監(jiān)督。第三，商業(yè)銀行內部控制的制度沒有可操作性。當前，商業(yè)銀行會計內部控制可操作性非常匱乏，這主要是由于當前我國也沒有出臺一個統(tǒng)一標準，現(xiàn)行標準是多年以前公布標準，已經(jīng)不能適應當前商業(yè)銀行發(fā)展狀況，很難作為當前商業(yè)銀行內部控制的標準進行運作。正是由于沒有了界限和標準，這就使得商業(yè)銀行只能按照自身實際需求來做好內部控制，在實施過程中可操作性并不強，甚至很多工作都沒有章可循，難以真正做到會計核算和內部控制。

3商業(yè)銀行會計內部控制對策研究

第一，不斷增強商業(yè)銀行風險意識，有效規(guī)避會計風險。近些年來，我國商業(yè)銀行中出現(xiàn)了很多金融大案要案，這些大案要案出現(xiàn)的根本原因就在于意識非常淡薄，在金融管理和內部控制方面存在很多漏洞。因此商業(yè)銀行必須不斷增強自身風險意識，加強會計風險規(guī)避，而這一點就需要從商業(yè)銀行的領導做起。商業(yè)銀行領導干部首先必須樹立起風險意識，同時還可以借鑒國外成功案例經(jīng)驗，認真研究商業(yè)銀行會計內部控制的各項細則，制定出適合于本商銀行發(fā)展的內部會計控制制度并將其落實到位。第二，不斷提高會計從業(yè)人員綜合素質。為了可以更好的解決我國商業(yè)銀行存在的內部控制問題，有效發(fā)揮商銀行內部控制職能，我們首先需要不斷提高商業(yè)銀行會計從業(yè)人員的素質，要從會計、審計、決策等多個方面對會計從業(yè)人員素質進行培訓，不斷提高職業(yè)水平，增強其主人公意識。與此同時，我們還需要不斷提高會計從業(yè)人員的普法教育，防止出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。第三，不斷完善商業(yè)銀行會計從業(yè)人員內部審計職能，加強審計監(jiān)督。為了可以進一步完善商業(yè)銀行會計內部控制制度，我們需要充分發(fā)揮內部審計監(jiān)督職能，加強商業(yè)銀行會計人員監(jiān)督獨立性。與此同時，我們還需要做到與時俱進，理論聯(lián)系實際，根據(jù)商業(yè)銀行實際遇到的狀況全面開展監(jiān)督審計，及時發(fā)現(xiàn)隱患，充分發(fā)揮商業(yè)銀行會計人員的內部審計職能，加強監(jiān)督職能的履行。綜上所述，為了可以不斷提高商業(yè)銀行會計內部管理控制制度，我們需要不斷加強商業(yè)銀行的風險意識，同時加強從業(yè)人員的綜合素質，加強從業(yè)人員的職能履職，這樣才能更好的做好商業(yè)銀行會計內部控制，以便可以更好的微商銀行發(fā)展保駕護航。

作者:張秋水 單位:九江銀行贛州分行

商業(yè)銀行會計內部控制篇3

銀行屬于高風險行業(yè)，內控制度建設在銀行經(jīng)營過程中發(fā)揮著非常重要的作用，只有做好了內控制度建設，才能及時、有效來抵御各種風險。伴隨著金融行業(yè)的持續(xù)改革，和各種金融工具的不斷出現(xiàn)，商業(yè)銀行面對的問題更加復雜化和多樣化，會計風險面臨更多風險挑戰(zhàn)。

一、當前銀行在會計內控工作中出現(xiàn)的不足

銀工作人員對內控工作的作用往往不是非常清楚。根據(jù)我國商業(yè)銀行發(fā)布的加強商業(yè)銀行內控制度相關指導方針顯示，內控制度的施行，主行要是通過一系列系統(tǒng)、程序和控制方法，有效對銀行經(jīng)營過程中面對的各種風險，進行及時的應對。在會計內控制度實際應用過程中，其經(jīng)常是各種程序、方法的集合。從整個控制過程上看，其主要分為事前預測、事中控制和事后監(jiān)督，是一個不斷動態(tài)發(fā)展的過程。從銀行基層工作人員角度上看，內控可以被理解成為一種體系。如果對內控的理解出現(xiàn)了偏差，就會導致導致銀行經(jīng)營風險的增大。可以將內控簡單理解成為一種內控系統(tǒng)，在其建設完成后，需要根據(jù)外部條件和設計運行效果，及時進行調整，這樣其作用才能持續(xù)得到發(fā)揮。重視經(jīng)營成果，輕視內部控制，很多人員的內控意識比較淡薄。很多銀行管理人員往往對內部控制的重要性認識不足，認為其就是一個簡單的機制，其作用效果不是很突出。內部一線員工的日常工作內容往往比較多，如存款、放貸、中間業(yè)務等，如果內控與其他業(yè)務發(fā)生了沖突，員工更傾向于完成自己的本職工作。銀行內控制度建設中存在一定的不合理成分。從前面的討論可以看出，銀行會計內控是一個比較完整且全面的過程中，往往會包括系統(tǒng)建立、實施、日常反饋和持續(xù)修正的動態(tài)過程。然而，在實際內控工作開展的過程中，由于整個銀行系統(tǒng)運作比較復雜，各種工作環(huán)節(jié)在實際運行中存在著一定的相互影響。這會在一定程度上，對銀行職員正常開展各種工作造成了不小的影響，導致違規(guī)內控制度的情況經(jīng)常發(fā)生。此外，銀行往往需要遵守行業(yè)的統(tǒng)一的規(guī)范，往往忽略自身的實際情況，很多員工經(jīng)常會非常硬性的按照相關制度要求來進行工作，導致各種風險較多。

二、商業(yè)銀行會計內部控制存在的各種問題對策

在銀行系統(tǒng)開展各種內部控制工作中，應該遵循全面性、謹慎性和獨立性。全面性是指，所有的銀行業(yè)務都應該包括在內控制度的管理范圍之內，涵蓋銀行的所有崗位人員。在銀行各種運行機制建設過程中，應該認真做好對各種風險的防范工作。各種內控制度的建設，應該保證能夠得到有效的設施。整個內控控制體系的監(jiān)督和評估，應該對銀行內部內控機構記性獨立設置，還應該能夠直接向董事會、監(jiān)事會和銀行高層進行報告。在銀行內控機制實際運行的過程中，應該將其提高到銀行管理的高度。銀行經(jīng)理在銀行經(jīng)營的過程中，應該將內部控制在防范風險和衡量銀行營業(yè)業(yè)績中的作用有充分的認識，將會計內部控制提高到與營銷業(yè)務和不良資產(chǎn)控制同樣的地位。這樣，在銀行各種工作發(fā)生沖突的過程中，內控工作的實施不會對銀行其他業(yè)務的執(zhí)行造成影響。此外，銀行職員還應該做好不斷的自我學習，將各種可能出現(xiàn)的風險，時刻記在心里。合理對內控系統(tǒng)進行設計。當前金融行業(yè)發(fā)展變化的腳步非常快，銀行經(jīng)營也在不斷發(fā)生著變化，這要求會計規(guī)則和產(chǎn)品應該做好同步的創(chuàng)新工作。通過及時對各種規(guī)則進行改變，才能保證這些規(guī)則得到更加合理的運用。此外，內部系統(tǒng)應該保持更加的全面性。銀行業(yè)務的種類往往非常多，各種業(yè)務的處理過程也差別很大。內控系統(tǒng)應該將這些業(yè)務的運作全部包括進來。在銀行經(jīng)營的過程中，通過不斷落實各種內控建設在各種銀行業(yè)務中的作用，來提高銀行內控系統(tǒng)建設的全面性。在內控系統(tǒng)完成后，其并不是一成不變的，而是需要及時進行評估和判斷，對認真執(zhí)行的員工應該給予積極正面的獎勵，如各種獎金和晉升。建立嚴格的會計規(guī)章制度，做好對會計制度的合理、科學有效的規(guī)劃。首先，應該嚴格根據(jù)我國銀行內控建設的相關規(guī)范要求，制定系統(tǒng)的內部控制系統(tǒng)，研究銀行系統(tǒng)運行過程中的各種風險點，做好對相關問題的防范工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，及時進行解決，避免各種風險的發(fā)生。此外，銀行還應該根據(jù)自身經(jīng)營的特點，合理設置監(jiān)控部門，有效保證各種制度的合理性和規(guī)范性，重點監(jiān)督各種制度的落實情況。此外，還應該做好對員工的考核工作，應該將銷售業(yè)績作為年終獎考核的重要指標。最后，還應該逐級落實責任制，每個崗位員工的責任都應該得到有效的落實，努力實現(xiàn)會計控制的既定目標，讓整個會計工作朝著健康有序地方向進行發(fā)展。不斷提高會計人員的自身素質。會計人員的自身素質對內控工作開展效果有著非常直接的影響。會計崗位人員應該首先明確崗位的具體需求，知道自己的工作職責。在企業(yè)對會計人員的培訓過程中，應該讓其了解自己崗位操作的具體規(guī)程，不斷做好對這些人員的道德教育和法律教育，增強其法律意識。此外，還應該定期對這些人員進行崗位培訓工作，不斷完善對這些員工的考核工作，有效適應新操作方式下對員工的具體要求。

三、結語

時代的發(fā)展，對銀行內控體制系統(tǒng)的建設提出了更高的要求，銀行系統(tǒng)面對的內控風險也越來越多。為了有效做好對這些內控風險的控制工作，應該對這些內控風險引起足夠的重視，并根據(jù)銀行內控工作現(xiàn)狀的具體要求，加強內控體系建設，做好對相關人員的培訓工作，將先進的內控工作理念應用在實際工作中。

參考文獻

［1］張業(yè)偉.新環(huán)境下商業(yè)銀行的內部控制問題分析［J］.財會學習,2018（16）.

［2］黃勇.國有商業(yè)銀行內部控制問題的研究［J］.廣西農(nóng)村金融研究,2009（11）.

［3］黃勇.關于國有商業(yè)銀行內部控制問題的思考［J］.農(nóng)村金融研究,2007（8）.

作者:潘鳳鳳 單位:洛陽銀行股份有限公司