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企業納稅籌劃篇1

引言

稅收籌劃旨在使企業在稅法規定的范圍內規避稅款、節稅，并在一定程度上降低其在運營中的稅務風險。做好稅收籌劃是一種相對簡單、風險較低的財務管理工作，是實現企業長期穩定發展的重要手段。企業進行科學的稅收籌劃，既可以減輕企業的稅收負擔，又可以提高企業的整體競爭力，使其在市場上穩步發展。因此，企業要嚴格按照國家基本稅收政策和稅收籌劃的基本原理，結合企業的基本運行和特點，按具體項目進度，設計出一套合理的稅收籌劃方案，并對其進行全程監控和控制，以促進企業的全面發展。因此，在進行稅收籌劃的同時，企業要及時了解和把握國家頒布的最新的稅收政策、法律、法規，并根據自己的實際情況，合理地使用它，保證其合法性、合理性，不能進行非法的逃稅操作。

一、企業進行稅收籌劃的定義及原則

企業納稅籌劃是企業運營的核心業務，但納稅籌劃過程中也存在一定的風險。因此，企業的納稅籌劃必須符合國家有關政策和法規的規定，在最小的稅務費用下，通過對納稅籌劃的優化，使其達到最大的經濟利益。因此，在制定高質量的納稅籌劃方案時，可以有效地減少企業稅收負擔，并為改進企業的生產運營模式奠定基礎。

1.定義

納稅籌劃是從20世紀30年代開始產生的，它主要是由法律行為所決定的。英國上議院的湯姆林爵士就“稅務局長訴溫斯特大公”一案中發言：“如果法律準許他繳納多少的稅，那么他就不能再多交稅了。”自那以后，納稅籌劃逐步形成，不同國家的學者對其概念有不同的界定。印尼稅務顧問N?J?亞薩恩威在《個人投資與納稅籌劃》中對納稅籌劃作了如下的界定：“納稅人可以通過組織財政活動，使其獲得最大的稅收收入，其中包括按稅法規定的減免或免稅。”中國稅務顧問蓋地教授在《稅務會計與稅務籌劃》中表示，“稅法是指依據國際稅法，遵守（不限于某一區域或一國）稅法，并依據稅法“允許”“禁止”和“非不禁止”的規定，制定相應的對策，以便企業納稅籌劃能夠按照國際稅法（不限于一國一區）制定計劃、組織、經營、投資、資金，以便降低稅負，達到企業的財務目標”。雖然各國學者對稅收籌劃的界定不一，但其基本內涵大體一致，認為納稅籌劃是運用稅法制定的一項優惠政策，以合法的方式組織企業的財務活動。納稅籌劃是指納稅人在遵守稅收法律、法規和其他規章制度的前提下，行使其對各種活動進行預算和規劃的權利，如戰略模式、業務、投資和財務行為、財務管理和稅務問題，在既定的稅收框架內減輕稅收負擔并規避稅收風險，以實現稅收節約，這是一系列旨在減少或遞延稅款的稅務規劃活動。

2.原則

企業在進行稅收籌劃時，必須遵守下列原則：首先，合理、合法原則。合法性不僅是企業納稅籌劃的一項基本原則，也是區分企業是否偷逃稅的一項基本原則，企業納稅籌劃方案的制訂只有在法律法規下才允許，不允許有違法行為。財務部門在進行稅收籌劃的時候，要嚴格遵守國家制定的稅收法規，確保企業能夠合理、合法地進行籌劃，避免在稅收籌劃過程中發生違規行為。同時，財務部門要按照企業及項目的具體情況進行科學的設計，即按照相關的法律法規，達到減稅減負的效果，從而促進企業的正常發展。其次，事前籌劃原則。稅收籌劃工作分為三個階段：事前、事中和事后，而在納稅籌劃方案設計中，要注重在納稅籌劃的前期階段，采用多種方法進行綜合的規劃。企業在進行稅收籌劃時，應全面了解、把握其總體運作計劃，并將其融入到稅收籌劃的各個階段，并根據有關的稅務規定，為稅收籌劃打下堅實的基礎，從而使企業能夠快速有效地選擇符合自己實際的稅收檔案，保證稅收籌劃的正確性和科學性。再次，成本效益原則。企業的稅收籌劃是為了取得最大的經濟利益，所以，在進行籌劃時，要保證籌劃方案既能降低運行成本，又能降低稅費支出，從而達到企業的戰略管理目的，促進企業的持續發展。一個企業在執行一項納稅籌劃方案時，必然要為這個方案的執行付出一定的成本代價，而同時還需要承擔實施該納稅籌劃方案所放棄的其他方案的機會成本，一個企業的納稅籌劃方案的成本和效益分析，不僅要考慮到它的支出成本，還要考慮到它的時間價值。最后，收益平衡原則。企業的稅收籌劃能夠降低項目的稅費負擔，提高企業項目的經濟效益，但在規避稅務問題的過程中，也會給企業帶來一定的財務風險。因此，在合理的情況下，企業正確處理和掌握二者的關系，保證企業在符合國家法規的前提下，獲得最大的經濟效益。

二、企業納稅籌劃的目標

1.規避企業稅收風險

納稅籌劃中的一個重要目標就是規避風險。盡管從概念上講，納稅籌劃與偷稅、漏稅是不同的，但是，在現實生活中，這二者往往會產生混淆。在設計納稅籌劃規劃時，應把握其本質，遵循法律知識。在納稅籌劃方案的制定中，企業要不定期進行自我檢查、篩選、清理、消滅隱患，策劃納稅工作，制定規避企業稅收風險的政策策略。納稅籌劃不應以企業納稅最小為目標，而應與企業財務管理目標相一致，財務管理目標決定著企業實際的納稅籌劃，但也有一些企業的納稅籌劃方案與企業財務管理目標不一致，這可能會引起管理層的誤解，認為管理層的財務決策是不正確的，會增加企業的稅負，減少稅收，也會影響企業長遠的戰略目標。

2.探索規律性的稅務模式

企業在發展和運營中，具有一定的規律，而根據企業的經營模式和經營活動來設計納稅籌劃方案，其行為實質上就是對企業的納稅制度進行優化，同時以最佳的稅收模型為依托，有效地提升企業的稅務管理工作效益和控制能力。盡管不同的企業之間有很大的差別，但是可以相互借鑒優秀的納稅模型，根據企業自身的需求對其進行改進。并且在納稅籌劃過程中，納稅人往往只關注某個納稅籌劃方案能給企業帶來多少稅收損失，而忽略了為進行納稅籌劃而放棄的勞動、其他費用及相關收入。這樣做會使企業在納稅籌劃過程中的稅后利潤低于成本，從而使企業蒙受損失。另外，不正確理解或操作稅收政策，不經意地采取導致企業稅負增加的方案，或者違反稅收法律、法規，受到相關部門的處罰，都會使稅務籌劃的結果偏離預期。所以，在進行納稅籌劃時，與其相關的成本，包括直接成本和機會成本，都應該被考慮進去。由于企業的經營和運營具有一定的規律，因此，應針對企業的特點，針對性地制訂出最佳的納稅籌劃方案。對設計方案的研究，在于發掘出最有效的、最合適的稅務方式，使之能在生產、經營的各個方面得到有效的體現，進而提高企業的內部控制與管理水平。盡管不同的企業具有不同的特征，但是在稅收管理中存在著相同的共性。

3.實現企業合法權益

進行納稅籌劃方案設計要針對企業的涉稅業務采取事前管控，實現對企業合法權益的維護。如在涉稅業務決策領域，在稅收操作環節中嵌入稅務咨詢，則為納稅的合理性提供了現實保障。在事前進行企業內部稅務籌劃工作，并做好稅務調查，以最大限度上降低納稅成本，實現納稅風險規避。立足于法律基礎之上，從而消除企業納稅籌劃方案設計的法律風險。為保障納稅籌劃方案增值企業效益的目標，需要在設計過程中充分評價方案的可行性與可操作性等問題，從法律層面充分考慮并保障方案中納稅操作方式的合法性

三、企業稅收籌劃存在的問題

1.稅收籌劃意識不強，納稅政策未能加以利用

企業因其特殊性，特別是在“營改增”新稅制實施后，傳統的稅收籌劃方式已不能適應新的政策需求。首先，我國建筑企業及其項目企業的財務工作人員對新的稅務政策缺乏足夠的認識和理解。目前，我國企業大都是中小規模的企業，而企業的管理者對企業的內部管理、財務管理等缺乏科學、系統的認識，沒有認識到稅收籌劃的實質和重要性，也沒有認識到進行稅收籌劃對企業的影響。此外，企業因缺乏對稅收籌劃的理解，往往將其與逃稅現象相關聯，因而采取了少記、不記賬等非法的方法，以減少項目企業的稅費支出。然而，一些企業對稅收籌劃工作缺乏足夠的認識，導致企業無法及時招聘和選拔具有稅收籌劃技能的專業人才，導致企業在稅收籌劃中陷入了各種困境。同時，企業的財務人員對稅籌政策的變化了解不及時，很難把握和正確地使用新的稅務政策，這就使得新的稅務政策在企業的稅收籌劃中的作用與意義弱化了很多。企業在稅收籌劃中忽略了新的稅收政策，從而使新的稅收政策無法得到充分發揮，對企業的稅收籌劃產生不利的影響。

2.稅收籌劃工作的重點不明確，缺乏健全的發票管理制度

企業的稅收籌劃包括三大類：避稅籌劃、節稅籌劃和轉移籌劃。目前，我國部分企業在進行稅收籌劃時，往往不能依據實際情況和需要對其進行具體的稅收籌劃，從而導致稅收籌劃所需的著力點難以把握和產生偏差，因此這種現象會造成企業無法實現預期的稅收籌劃效果。同時，企業的稅收籌劃也包括稅款核算、納稅申報等方面，企業在進行稅收籌劃時要結合自己的實際，并根據企業項目的需要和發展趨勢，選擇適合自己的稅收籌劃方案。但是，目前國內絕大部分企業在稅收籌劃中都很難確定其主要內容，而且其邏輯和條理也不清楚，從而影響到其執行。此外，不健全的發票管理制度也影響了企業稅收籌劃的執行。在“金稅三期”的大數據環境下，稅務部門可以通過相關系統對發票進行跟蹤。發票的保管一直是企業財務部門的一項重要工作，由于增值稅是以發票為基礎的，因此，在開立、保存時，必須遵守有關稅收法規。當前，部分企業還存在“重錢輕票”的現象，對發票進行了審核，但未對其進行有效的作廢處理。在開出單據的時候，沒有進行專票專開，同時在發票的移交中也存在如沒有登記等一些問題。

3.延緩納稅會給企業帶來一定的法律風險

稅收籌劃中的一個重要問題就是延緩納稅期限，即納稅人可以通過一系列的計劃和安排，將當期的應稅收入推遲到下一個周期。通常情況下，稅收總額不會受到影響。納稅人在延長納稅期限的過程中，可以得到下列好處。一方面，降低了當期的稅收負擔，增加了本期的現金流量，有利于降低納稅人的現金壓力，擴大企業的規模。另一方面，由于通貨膨脹等因素的影響，延緩納稅期限可以為企業帶來更大的利益。然而，這樣的情況不僅使納稅人獲得了更多的時間和金錢，而且也使他們面臨著一定的法律風險。

四、企業稅收籌劃的有效策略

企業稅收籌劃工作涉及的領域比較廣泛，因此，企業稅收籌劃人員必須對稅收法規、經濟法規等方面有全面的認識，要把財務和其他業務結合起來，同時還要加強對稅收籌劃的管理。要使稅收籌劃工作更加規范化，確保企業的稅收籌劃工作能夠正常進行，還要編制一個稅收籌劃。在具體操作中，要結合企業的具體情況，適時地對稅負測算結果進行相應的調整，以免產生多層面的稅收風險，所以要強化對各方面的風險管理。

1.增強企業工作人員的稅收籌劃意識

稅收籌劃的實施，要求從企業負責人開始，在企業內部樹立健康、科學的稅收籌劃意識。首先，企業負責人要發揮好自己的帶頭作用，積極主動地學習最新的稅收籌劃理論，通過對稅收籌劃的理解，逐步建立起內部的理論體系，充分認識到稅收籌劃工作對企業長期、持續、持續發展的影響，并將其運用到具體的經營活動之中。其次要加強領導干部的思想政治工作，組織專門的座談會，使職工充分認識到稅收籌劃對企業發展的重大作用，增強企業的稅收籌劃觀念，以促進稅收籌劃的全面實施。再次，要根據企業的實際經營和財務狀況，并與國家有關的稅務政策相銜接，及時的調整稅收籌劃方案，以提高稅收籌劃的科學性。根據新的稅收政策，企業應重視企業的綜合內部控制，從信息、稅收籌劃等各個環節中發現的問題，做好防范和規避的對策，并與其他相關部門進行溝通和溝通，完善稅收工作程序，提高稅收籌劃的科學性。根據實際，對稅收工作體系進行系統的整理，并對其有關的部分進行界定。同時，企業在進行稅收籌劃時，要結合具體情況，確定其主要內容，以保證其稅收籌劃工作的順利進行。最后，聘用和培訓高質量的會計專業人員。財務部門與企業的發展緊密相連，因此，要推動企業的發展，就需要對財務部門提出更高的要求。

2.與稅務優惠政策相結合的稅收籌劃

企業的稅收籌劃不能僅局限于表象，而要把規劃方案嚴格落實，在稅收籌劃的編制與執行中，重點是增加企業的經濟收益，減少稅收開支。同時，隨著"營改增"新稅制的實施，企業要根據時代發展和行業行為準則，結合不同企業的實際情況，對新的財稅制度進行深入的調研和剖析，及時對企業進行財務經營模式、內部的經營模式進行適當的調整，從而達到整體上的最佳效果，減少稅費負擔，緩解企業的稅負。

3.明確稅收籌劃中的重點，強化發票的管理

首先，稅收籌劃中的重點在于合同簽訂的過程。一般來說，合同的簽訂是由企業及其項目部負責，而財務部負責對項目的成本和效益進行監控。在大數據的推動下，企業及其項目的各行業已經從“信息孤島”中解脫出來，只有實現信息的互聯與協作，方能有效地遏制稅收的發生。所以，在簽約前，企業及其項目部應與財務部門密切合作，全面地審查企業的資信和財務狀況，還要對企業的盈利和成本進行詳細的計算，并根據不同的服務類型，制定不同的稅收籌劃方案。同時，企業還可以按照自己的經濟活動來進行稅收籌劃，在進行稅收籌劃時，必須先確定其是否合法、合理。同時，還要考慮到稅收籌劃的成本問題。其次，將發票的管理進行優化和標準化。開具發票一般由業務部門提供給出票員，出票員會把發票編號及收款人存檔，以便日后查閱。規范化的工作流程能防止風險發生，并能以審查、記錄的形式，為日后發生問題時提供參考。嚴格執行國家稅務局的發票管理規定，對作廢的發票要加蓋無效章，由稅務局對其進行核查，并將其按編號順序與一般發票分別存放，促進職工形成工作的良好工作狀態，從而提高工作的工作質量。此外，還要強化增值稅發票的管理。自從“營改增”后，企業對增值稅發票的管理發生了變化，為減少稅收負擔，在挑選合適的供應商、購置固定資產等設備時，重點關注那些可以提供增值稅專用發票的普通納稅人，從而減少稅收負擔。同時，在目前的稅收體制下，企業要充分認識和掌握稅收優惠的內涵，充分發揮自身的產業特色，減少勞務支出、采購材料支出等，并獲得相應的增值稅進項稅額，以達到對建筑業的稅收要求。

4.強化企業及其項目承包經營，做好稅收籌劃

首先，在簽訂企業合作合同時，應嚴格審查項目的主體是否符合規定，明確期限、范圍、合作要求、成本、結算方式等一大批資料條款，確保企業的運營效益。企業應根據甲乙雙方簽訂的合作合同，對項目組織、經濟計劃進行科學的計劃，同時根據前期的合約與二次運營的實際情況，最后決定企業的銷項稅額。其次，由企業財務管理部門根據項目的具體計劃，對涉及的物料、裝備進行歸類，根據項目的時間和進度，對本地的市場狀況做出預估，并根據材料、裝備的購置進項稅額進行核算。財務部按照組織方案，對項目進行綜合分析，計算出該企業的整體稅負。在這個過程中，要及時匯總各個項目的成本、費用，督促供應商按時開具可抵扣的增值稅專用發票，防止在初期因處理不到位而導致的多交稅項，在以后產生滯納稅，使得稅務計劃的實施成為一種形式，從而侵占企業的財政資源。

5.做好信息化建設，提升實際管理效果

目前，企業在進行稅收籌劃的時候，會產生大量的數據和信息，如果只采用手工的方式，將會降低會計核算的效率，從而造成稅收籌劃的準確性不足。因此，目前我國企業基本放棄了用人力進行信息加工的工作。在這段時間里，企業要主動建立起信息化的財務管理制度，把業務活動納入到相應的管理制度中，以保證企業的領導層和財務部對其進行控制，從而使目前的難題得到更好的解決。同時，根據業務的具體情況，及時反饋各種財務數據，通過信息化手段，有效地改進當前的財務狀況，提高企業的資金利用效率。

五、結束語

總之，由于我國的社會環境越來越復雜，企業之間的競爭日趨加劇。為了使企業能更好地滿足市場需求，增強自身的競爭優勢，就必須對其進行合理的稅收籌劃，在進行稅收籌劃的過程中，要根據企業的實際情況、稅收政策、稅收法律等因素，結合企業的經營理念、盈利需求以及政府制定的稅收優惠政策、稅收減免政策等因素，制定出一個合理的稅收籌劃，以減少在稅收籌劃過程中出現的一些不必要的問題和風險，保證企業的稅收籌劃工作能夠正常進行，進而減輕企業的稅收負擔。

作者:潘靜 單位:中節能鐵漢生態環境股份有限公司

企業納稅籌劃篇2

引言

納稅籌劃起源于西方，通過為納稅人提供稅務資訊，實現納稅籌劃在各行業領域當中的有效應用。基于經濟利益的驅動和追求，人們在進行納稅籌劃的過程當中，需了解企業自身的現實情況，并通過結合稅務政策的要求，將納稅籌劃作為企業節稅的有效選擇，有利于積極完善企業成本體系的創新建設，并通過積極的防范和完善，逐步提高企業納稅籌劃的合理性。

一、企業納稅籌劃的基本概述

從19世紀30年代開始，納稅籌劃作為一個重要概念，出現于當前階段的發展當中，并基于各個國家不同政府及學者的定義，對納稅籌劃提出明確的界定：在法律允許范圍之內，納稅籌劃作為由企業結合經營活動開展的系統工程，以減稅為目標，通過應用合理的手段和方法，關注企業稅后利益的最大化發展，由此減少企業的繳稅壓力，實現企業利益的最大化發展，并幫助企業在未來的行業競爭環境當中占據重要地位。企業的稅收籌劃包括多個方面，利用不同的表現形式，在不違反法律要求的前提之下，獲取稅收利益，積極按照國家頒布的優惠政策減少稅負，逐步達到少繳稅款的目標。基于此，為了進一步達到納稅籌劃工作的具體要求，企業需要積極完善方案的設計與應用，對國家頒布的稅收政策以及制度進行深度分析，并結合稅基大小和納稅時間，在確保稅收本質要求的同時逐步提高減稅的效果，以減少由于企業稅務成本增加而可能遇到的經營風險。

二、企業納稅籌劃的風險分析

從實際調查來看，企業的現實業務主要涉及增值稅、營業稅、個人所得稅以及企業所得稅及其他稅種，管理者需要基于企業的發展現狀和經營狀況進行分析，結合企業的納稅籌劃理論基礎，在關注人員納稅籌劃思想認知的同時，形成具體的分析，并以此貼合國家的法律法規，重視企業納稅籌劃的現實意義以及重要作用。例如，涉及增值稅方面的問題，通常與購進方和納稅人及結算方式有關，需要明確合同當中的具體要求，在及時的檢查和分析當中發現并解決增值稅的相關問題；而在企業所得稅方面，則容易由于很多收入時間的確認不適當或者是折舊方式選擇不夠準確等因素，容易影響優惠政策的應用，并可能在經濟發展的環境之下出現多種狀況，從而降低企業的發展活力，需要在后期當中予以針對性的完善和創新。盡管納稅籌劃能夠在現階段發揮積極作用，并促使企業提高自身的經濟效益，獲得較為突出的競爭優勢。但在實際的管理實施過程當中還是會有很多企業采用“投機取巧”的方法，試圖運用不擇手段，妄想達到不良的結果，并由此造成多種類型的風險問題，影響企業的正常運營。首先，企業納稅籌劃工作容易存在經營風險，并結合具體的業務內容，在企業申請稅收優惠政策時“鉆空子”，從而影響企業的后續發展，需要貼合稅收政策的要求，對相關花費和支出進行具體的記錄，由此分析現存的風險和問題，并真正基于經營目標，關注該類風險的后期影響；其次，政策風險也需要得到企業的關注，通過結合稅收優惠政策的具體要求，在滿足國家管理條例的同時，重視納稅籌劃工作的具體設計，由此貼合企業納稅籌劃的效益要點，正確分析實際收益和預期收益之間的差別；最后，存在操作風險，基于我國多元的立法體系以及管理制度，表現為企業對納稅籌劃方案的理解各不相同，需要積極確立執行條件的合理與否，并能夠在關注納稅籌劃本質的同時，避免產生偷稅漏稅以及欠稅等問題，違背國家的管理要求。

三、企業納稅籌劃的風險及其防范的價值意義基于以上提到的較多風險內容，我們則可以針對企業納稅籌劃的現實情況以及防范價值進行深層次的探究與分析：

（一）有利于保障國家的管理水平

首先，國家出臺的稅收優惠政策是龐大經濟政策當中的重要組成部分，能夠基于國民經濟發展的現實情況，提出具體要求，以規定納稅人義務和責任，幫助企業積極選擇正確的納稅方式。而在明確企業納稅籌劃風險的過程當中，則可以與外部的環境進行結合，以積極發揮國家的調控作用，滿足國民經濟的發展需求，并由此擺正企業的重要地位，通過選擇正確的納稅籌劃方式，基于現存的風險問題制定科學的籌劃方案，確保企業未來的實施方向。

（二）有利于加強社會的多元供給

在當前的社會環境當中，很多類型的企業受到市場環境的影響，經常存在較多風險隱患，需要從市場角度出發，拓寬現有的供應范圍，通過開發新型的技術條件，不斷為企業的發展提供重要支撐。基于此，企業納稅籌劃風險的探究及防范則具有一定必要性，能夠在完善社會供給以及就業需求的同時，展現社會環境在構建企業納稅籌劃方案當中的重要影響。

（三）有利于提高企業的經營能力

納稅籌劃作為企業經營活動當中的重要組成部分，能夠依據國家頒布的稅收政策，在考慮企業發展實際情況的同時，結合現實的條件以及情況，實施經濟利益的精準判斷，由此識別當前可能存在的風險因素，并通過提供具體的分析，確保企業納稅過程以及財務活動的有序發展。基于此，在納稅籌劃工作的推進中，企業能夠從科學合理的角度出發，重視企業的現實發展環境，并積極結合現存的主要風險進行防范，以減輕企業的生存壓力，并通過保持良性的發展，在完善內部控制制度體系的同時實現企業的平穩發展。

四、企業納稅籌劃的風險及其防范的局限性分析

（一）納稅籌劃的人員能力有限

盡管很多企業都非常關注納稅籌劃環節的實施和應用，但從企業實際的發展來看，很多企業由于人員的專業能力有限，在開展納稅籌劃工作時存在著較多問題，難以遵循相關要求開展專業的嘗試，導致諸多問題及風險的產生，很難開展系統的組織工作，影響有關稅收管理政策的執行與落實情況。此外，稅收籌劃作為一項較為復雜的工作，與不同部門的人員缺乏相互聯系，需要在積極協調和配合當中完成各項工作。但由于很多人員的專業能力有限，與其他部門的交流較少，致使他們在開展納稅籌劃與防范工作時存在著較多問題，容易滋生諸多風險，并逐步降低現發展階段的專業水平。

（二）納稅籌劃的風險程度較高

眾所周知，納稅籌劃工作的實施可以幫助企業獲取更高的經濟利益，便于提高自身的競爭優勢，在市場環境當中穩住腳跟。但由于很多企業過分追求稅務成本的控制，所以在開展納稅籌劃工作時存在著較多不利問題，經常開展過度的納稅籌劃工作，容易滋生工作本身的風險，并為企業未來的發展造成很多消極影響。

（三）風險管理的專業方法缺失

基于企業的經營發展現狀，諸多經濟活動的實施與納稅籌劃工作相關聯。而領導者則需在考慮企業成本支出以及經濟建設的同時，關注納稅籌劃工作措施的具體實施。但在實際的工作開展當中，經常缺乏納稅籌劃工作的完善布局，存在著較多局限性因素，降低納稅籌劃的現實作用，并無法運用有效的風險管理方法，與整體的工作內容相結合，實現納稅籌劃工作的優化與創新。

五、企業納稅籌劃風險的防范措施

（一）提高人員的專業水平

在企業納稅籌劃的過程當中，員工的業務能力和專業水平，經常會影響企業納稅籌劃工作的具體效果。而與此同時，諸多風險隱患的出現也與員工的業務能力密切相關，需要員工積極擺正自己的位置，并在充分學習專業知識的同時，掌握財務管理的知識要點，并由此明確個人的工作要求，通過形成正確的思想認識，幫助企業在合理的前提之下，開展完善可行的納稅籌劃工作。

（二）樹立正確的風險意識

在現實環境當中，納稅籌劃的風險是多樣且復雜的，經常容易受到不同因素的影響，從而造成風險，影響企業納稅籌劃工作的順利開展。而在該過程當中，企業管理人員及相關的工作人員需要積極樹立納稅籌劃的風險意識，通過具體的分析和探索，真正了解與納稅籌劃相關的一切事物，并通過密切的觀察以及分由此了解納稅籌劃工作的現實需要，通過形成正確的風險意識，加強與稅務機關的溝通交流，以降低納稅的風險，并逐步促進企業的整體發展。

（三）完善相關的管理體系

納稅籌劃作為財務管理過程當中的一項業務活動，能夠基于企業的經營狀況，在運用財務分析手段的同時，關注企業自身的經營狀況，以通過提出經營決策，確保納稅籌劃方案的精準完善。而在該過程當中，為了切實避免諸多風險與問題的出現，企業的領導者以及相關人員需要合理制定財務管理的內部控制體系，能夠以精準的預算和分析為切入點，積極運用自己已有的經驗，統籌規劃實際的工作目標，由此形成完善的預算體系，能夠在可靠性的實施當中，促進納稅籌劃工作的順利開展。而同時，以發票為代表的管理制度，也需要引起企業領導者的關注，能夠積極分析企業在使用發票時的具體流程，并結合現實的原因，逐步完善發票的管理制度，以此注意增值稅專用發票的具體應用，并通過減少納稅額度，逐步降低納稅成本。

（四）增加信息的獲取途徑

我國當前的經濟發展環境趨于多變性，能夠基于新的發展空間以及表現形式，結合國家頒布的政策要求，體現企業納稅籌劃問題的現實方向，由此可以積極提出創新化的組織建設，在給予充分判斷的同時，減少實際結果與預期效果之間的偏差。基于此，企業需要積極拓寬收稅信息的獲取途徑，通過精準運用多元化的信息技術，了解稅收政策的具體內容，由此掌握重要的信息基礎，便于獲得更多重要的稅法知識。同時，企業相關人員還可以結合基層的服務廳以及政府信息部門進行咨詢，能夠及時發現并了解國家頒布的政策信息，并通過貼合企業的實際運營狀況，對風險進行全方位的評估和預測，有利于逐步研究出重要的實踐方案，可以在發揮現實價值的同時，確保納稅籌劃方案的精準應用。

六、企業納稅籌劃風險及其防范的發展趨勢

在未來的發展當中，需要講求企業利益的最大化，能夠從企業自身的發展狀況以及經營目標出發，制定清晰合理的納稅籌劃方案，以滿足企業的穩定需要，并繼續實現企業經濟利益的最大化發展。而與此同時，還需要積極降低企業的涉稅風險，通過關注工作人員專業能力以及納稅工作行為效果等多方面內容，在問題發生之前控制稅收風險，由此采取有效的措施，可以確保納稅籌劃工作的順利開展，有利于降低稅負對企業經營的不良影響，從而減輕企業的成本負擔，促進企業經營權益以及能力的提升。盡管現階段我國受到疫情的影響出現較多經濟問題，并導致很多企業面臨破產的危險。但是我國則在結合時代背景的環境之下，同樣出臺了較多稅收減免的政策，能夠幫助企業渡過難關，并同時積極降低企業的稅務負擔，真正在完善的稅務體制當中，通過創設良好的環境氛圍，促進企業構建合理的納稅籌劃。鑒于此，企業在納稅籌劃工作當中，需要遵循合法性的原則，積極滿足法律條款的各項要求，同時以合理合法的手段，從整體出發，考慮企業的利益最大化，可以提出明確可行的管理決策，以落實專業性的原則，并基于企業開展經濟活動的預期要求，提出完善的管理方案，有利于有效解決企業的實際發展問題，并通過精準的防范與完善，展現納稅籌劃工作的綜合效果。

結語

稅收籌劃是當前階段企業針對自己的業務要求所開展的重要工作內容，能夠結合企業自身的經營情況進行納稅籌劃，并通過滿足國家政策以及制度的要求，真正針對企業的具體業務進行分析，由此提出明確的界定，可以積極從宏觀以及微觀層面，預判納稅籌劃的可能風險，同時可以應用新的管理理念以及發展方式，充分考慮自身存在的局限性與不足，并真正在學習稅務籌劃政策以及專業技能的過程當中，積極采取有效的方式，逐步做好稅務籌備工作，以有效提升企業的經濟效益，并努力為企業在后期的競爭建設當中提供重要支撐。

作者:蔣小華 單位:杭州大馳稅務師事務所有限公司

企業納稅籌劃篇3

1研究目的及意義

在我國，納稅籌劃的應用還處于初級階段，在實際的工作中還沒有得到充分的利用。隨著市場經濟的不斷完善，市場競爭日益激烈，納稅人的經濟行為也變得更加復雜，涉稅的業務和環節也更加復雜，這就要求我們深入業務，要對公司的經營活動的各個環節有更全面的了解和認識，合理有效地運用國家的稅法進行稅務籌劃，才能更好地降低企業的稅務風險和稅務成本，提高企業的盈利能力，促進企業的良性發展，為企業發展保駕護航。本文通過研究稅法的理論知識，結合案例，使大家對納稅籌劃有更深的理解與認知，從而能幫助企業經營者、財務人員提高納稅意識和專業能力，為社會的進步貢獻出自己的力量與智慧。

2企業納稅籌劃的現狀和缺陷

目前，我國納稅籌劃的理論研究和實踐還處于起步階段，但隨著經濟的發展和國家政策的不斷完善，納稅籌劃的概念也在逐漸地深入人心，并逐步地被人們所接受。在國內，納稅籌劃的研究主要集中于稅收優惠、稅法規定、企業投資等方面，而對于納稅籌劃的具體實務的研究較少。近年來，由于企業的市場化競爭愈發激烈，企業涉稅的業務和經營活動越來越復雜，稅務機關也越來越重視對納稅人的合法權益的保護。總的來說，國外關于納稅籌劃的研究成果已經相當豐富，但國內主要還是基于宏觀角度來分析，具體的實操性的案例較少。

3納稅籌劃的概念

納稅籌劃的概念在國際上有很多不同的定義：①美國的經濟學家斯科爾斯把納稅籌劃的含義解釋為“在法律規定許可的范圍內，對企業的資金流轉和涉稅事務的策劃與管理，以達到盡量減少企業的應交稅款，從而獲取最大的收益”。②我國學者王利潮將納稅籌劃的內涵界定為：“為了減輕法定的征稅義務，使企業的利益得到最充分的保障而做出的一系列謀劃活動。總體來說，納稅籌劃就是在現有的稅制環境下，通過合理合法方式，利用對自己有利的稅收政策，合理提前安排稅務和經營行為，以獲得稅后價值最大化。稅務籌劃具有合法性、合理性、事前性、目標性和專業性的特點。

4納稅籌劃案例分析

企業的經營活動中涉及的稅種很多，涉稅情況也很復雜，因篇幅所限，本文主要選取了增值稅、企業所得稅和房產稅3個主要的稅種和其對應的案例來分析說明。

4.1增值稅籌劃分析

增值稅是以商品或勞務的增值額為計稅依據的一種流轉稅。實操案例：某企業是一間承接房地產企業、學校、市政、商業空間標識導向規劃和設計制造以及安裝服務及工程服務的高新企業。第一，企業實際的經濟業務。接手該企業的稅務籌劃業務應深入了解企業經濟事項和經營活動，與公司高層和財務人員溝通得知，企業的經濟活動主要有以下兩點：①根據不同客戶需求生產和銷售各種非標的標識牌及安裝；②大型精神堡壘的制作及安裝。查看現有的合同，發現大部分的合同都是簽訂工程合同，極少數簽訂購銷合同；查看憑證，開票全部都是銷售產品，稅率13%，企業的賬務處理也僅僅是生產和銷售產品，企業賬務核算沒有反映企業的實際經營活動有安裝服務及工程服務內容，與企業實際經營活動不符，與簽訂的合同不符，存在一定的稅務風險。第二，企業訴求和稅務籌劃依據。企業的訴求：企業的實際經濟事項是否合規、公司實際現狀（進項稅金不夠、增值稅稅負高和公司高層的稅務籌劃需求降低增值稅稅負等）。稅務籌劃法律法規的依據：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）：納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，應分別核算貨物13%和建筑服務9%或3%的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第42號）第六條，一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。第三，稅務籌劃工作。①深入業務，從合同入手，給出《合同簽訂的條款存在問題及建議》，從合同入手分拆業務，讓企業的實際經營業務和開票一致，與合同一致，把業務從單一的開票內容為銷售產品13%分拆成銷售產品13%、安裝費3%、精神堡壘等工程業務9%，依照以上法律法規從不用業務類型適從不同稅率入手，通過稅率分拆可把銷項稅金減低，達到合法節稅作用。②為了讓市場部更清晰明了高效地理解公司業務根本，開展與客戶后續溝通和銜接工作，培訓業務經理，給出《業務經理簽合同操作指引》（見表1）。第四，稅務籌劃成果數據對比。由表2和表3可以看到，企業原含稅總收入是39077097.69元，全年應交增值稅1385864.56元。把精神堡壘工程收入和安裝費收入拆分出來，分別適從9%和3%稅率，增值稅節稅225792.61元，附加稅節稅：225792.61×12%=27095.11元，業務拆分后共節稅252887.72元。

4.2企業所得稅納稅籌劃分析

企業所得稅是對我國境內的企業（組織）的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。企業所得稅的納稅人包括各企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合伙企業除外。第一，企業所得稅的稅率。①基本稅率25%。②適用20%稅率。根據稅務總局2021年第12號和2022年第13號文件（政策時限：2022年1月1日至2024年12月31日），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，實際按2.5%的稅率（即年應納稅所得額不超過100萬元的部分*12.5%*20%）計算企業所得稅。對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，實際按5%的稅負（即年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分*25%*20%）計算企業所得稅。小型微利企業：從事國家非限制和禁止行業的企業，且同時符合以下3個條件：年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元。③適用15%稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業。第二，企業所得稅稅務籌劃建議。①利用小型微利企業的稅收優惠政策降低實際稅率，實際稅率在5%以下。上述案例企業是高新企業，業務收入不大，資產低于5000萬元，從業人數不超過300人，再加上2019年至今疫情經濟大環境，與企業高層和財務相關人員進行了密切溝通一致，根據企業的實際情況出發，不享用高新企業優惠稅率，利用好小微企業的稅收優惠政策。②利用好特殊群體的稅收優惠政策。一是招用殘疾人員若干，可以減免殘疾人保障金，工資可以加計扣除100%。殘疾人保障金減免政策：在職職工超30人的，實行分檔征收（政策時限：2020年1月1日至2022年12月31日）。殘疾人安排就業比例在1%以下的，按應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金；殘疾人安排就業比例在1%（含）以上，但未達到1.5%的，按應繳費額的50%繳納殘疾人就業保障金；殘疾人安排就業比例1.5%（含）以上免征。二是招用退役士兵，抵稅9000元/年。根據《財政部稅務總局退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）及財政部稅務總局2022年第4號文，注意：稅收政策執行期限為2019年1月1日至2023年12月31日。三是利用研發創新的稅收優惠，研發費用加計扣除100%。《關于進一步提高科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）。四是企業日常業務的安排，最大化費用化，加大企業扣除支出。公司與員工簽訂租車協議，使用期間發生相關的油費、通行費、停車費等按合理范圍內報銷。想辦法降低綜合所得工資薪金收入，把個人工資收入轉為公司日常業務成本費用，達到個人少繳個人所得稅，假如購車等資產可計入企業的固定資產、計提折舊，合理抵企業所得稅。

4.3房產稅籌劃分析

第一，房產稅的計稅依據：①從租計征方式。按房產租金收入計征的，稅率為12%。②從價計征方式。按照房產余值計征的，稅率為1.2%。實操案例：某農村集體經濟聯合社全資100%控股某項目公司與某知名民辦學校聯合辦學，項目公司負責出資籌建辦學場地、師生宿舍，購置教學設備等，知名民辦學校負責運營和管理，相互獨立核算，自負盈虧。項目公司通過合作年限30年分成收入收回出資及實現投資收益。第二，房產稅籌劃方案。①方案一：從租計征方式降低租金收入的稅務籌劃。房產出租的，房產稅采用從租方式，以租金收入*12%稅率計算。對于不屬出租方收入的代收項目，應當與實際租金收入分開簽訂合同，財務分開核算，來降低從租計征的租金收入。可以通過合理的分拆業務將租金降低，如分拆服務費、物業管理費、企業管理費、設備租賃分拆業務。一是分拆業務前征收房產稅的全年租金稅收入為44440841.22元，不含稅收入為40771413.96，全年繳納房產稅額約4892569.68元。二是分拆學校場地租金、學校設備租賃、教師宿舍租金、教師宿舍物業管理費業務后，征收房產稅的租金收入為36924533.29元，全年繳納房產稅額約4430944.00元。通過拆分業務可節稅461625.68元。②方案二：從價計征方式降低房產原值的納稅籌劃。房產是以房屋形態表現的財產，獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、跑道等，不屬于房產。可以通過分離獨立于房屋之外的建筑成本。一是剝離獨立房屋之外的建筑成本前房產原值：337861491.70元，全年房產稅2796036.53元。二是剝離獨立房屋之外的建筑成本（門樓、學校圍墻、學校內外的綠化、塑膠跑道等）后房產原值：246669636.77元，全年房產稅2072024.95元。由此可見調整后全年房產稅節稅共724011.58元。③方案三：計征方式選擇做出選擇的稅務籌劃。房產稅的計征方式：從價與從租方式。企業根據實際情況比較兩種方式稅負的大小，以最低稅負為最優方案。稅籌測算公式如下：房屋原價×（1-原值扣除比率）×1.2%=租金收入×12%，即是從租和從價的臨界點為房屋原價×（1-原值扣除比率）=10倍租金收入。當房屋原價×（1-原值扣除比率）＞10倍租金收入時，按照從租計征房產稅較少；當房屋原價×（1-原值扣除比率）＜10倍租金收入時，按照從價計征的房產稅較少。由上述數據可知，當不含稅租金收入為40771413.96元，房產原值是246669636.77元時，房屋原價×（1-原值扣除比率）＜10倍租金收入，因此選擇從價計征方式。第三，房產稅籌劃結論。房產稅是一種財產稅，通過事前有效合法、合理、科學的稅收籌劃很重要。以上從房產稅的有關規定，從房產稅的征稅范圍、計稅依據、計征方式、稅收優惠等方面對房產稅的稅務籌劃進行探討和分析來選擇最優方案，最大化節約企業稅收成本，實現企業稅后價值最大化。選擇方案一從租計征方式雖然可以通過分拆業務達到節稅461625.68元的效果，但是房產稅稅基也會隨著學校的分成收入增長而增加，隨著分成收入增長可能導致房產稅越來越高。而且選擇從租計征方式的話，對應服務費、物業管理費、企業管理費項目的收入要配比相應的人員成本費用，考慮到可以實際調配的人員成本以及可開展的管理活動有限，加上學校日常的水電費支出、安保人員的支出都由學校承擔，可以分拆的業務種類少，可籌劃空間少，稅務風險較大。綜合所有的合理性，將租金繼續降低的可能性低，且現時學校招生人數尚未達到飽和狀態，如果擴大招生人數或者調整升高學費，從租計征方式的房產稅是與收入掛鉤，以后房產稅隨收入會日益增加而增加，所以選擇方案一從租方式計征不是最優的選擇方案。選擇方案二從價計征方式可以鎖定房產稅的稅基，通過剝離獨立房屋之外的建筑成本（門樓、學校圍墻、學校內外的綠化、塑膠跑道等），此方案不會因收入的增加而增加，而且合理性較強，不會增加日后的稅務風險。通過3個方案的測算總結，計征方式選擇從價計征，并通過正確劃分房屋建造成本和獨立于房屋之外的建造成本降低房產原值，從而達到降低房產稅的目的。

5結語

目前，我國企業的財務管理活動中，納稅籌劃的應用還處于初級階段，還沒有形成一套完整的理論體系，在實際操作中也存在很多的問題和不足，所以納稅籌劃在企業的經營過程中有很大的使用空間，這也是未來研究的一個方向。本文通過對具體納稅籌劃案例的分析和總結，對增值稅、企業所得稅和房產稅等主要稅種的納稅籌劃進行了詳細的論述分析，希望能給其他企業提供借鑒意義。

【參考文獻】

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作者:梁愛明 單位:佛山市耘商財務咨詢有限公司