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【Abstract】In the modern economic activities that takes the enterprise as the main body， the role played by the contract file management becomes more and more important. Therefore， the importance of the contract file management in the daily business activities of enterprises is also increasingly prominent.
【關鍵詞】合同檔案管理；風險；措施
【Keywords】contract file management； risk ；measures
【中圖分類號】G271 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0106-02
1 引言
我國市場經濟的持續發展，讓以企業為主體的市場化經營成為了中國經濟活動的新常態。而在市場化經營過程中產生的各類合同和檔案，是保護和證明這些經營活動合法性的依據，因此顯得更加重要。然而，由于長期的計劃經濟體制和經營習慣的影響，使許多企業經營者對于合同檔案管理工作采取了漠視的態度，由此也提高了合同檔案在管理和使用上的風險等級。越來越多的經驗教訓表明：只有研究和制定出切實有效的檔案管理辦法，才能從根本上規避這些風險，保證企業的健康發展和有序經營。
2 合同檔案管理風險的主要類型
根據對多個企業合同檔案管理工作進行的綜合研究可以看出，目前合同檔案管理方面的風險已經越來越多，這些風險基本上可歸為以下幾類。
2.1 管理不善導致的風險
上文講過，長期計劃經濟思維和傳統經I理念的桎梏造成了合同檔案管理工作的嚴重漏洞和缺位，這一類的風險是目前為止最多的。具體而言，一般表現為以下幾條：
①合同格式錯誤與內容缺失
雖然說中國的市場化進程已經進行多年，但是相關的法制意識還沒有跟上。許多企業的合同經手人沒有相關的法制觀念，對《合同法》的內容知之甚少，以至于其在擬訂合同的過程中常常出現合同格式的錯誤或者必要合同內容的漏填，從而使合同在使用時常常處于被動地位。
②合同檔案整理方法不符合要求
在電子化辦公模式引入商業領域之后，傳統的紙質合同已經逐漸淡出人們的視野，越來越多的合同檔案采用電腦填寫和印刷的模式制定。雖然這樣給人們帶來了方便，但也給合同檔案管理帶來了一些問題：合同原件對于企業來說十分重要，但很多企業檔案管理者卻只是索要和保留了傳真或者復印件這樣的合同形式，這樣既不符合合同檔案管理的要求，也容易帶來合同隱患。
③只簽不存造成的混亂
在很多企業經營者眼中都有著一個固有的觀念，即“只要簽了字、蓋了章就完事，存不存無所謂”，因此在簽訂合同時為了圖省事或者出于隨意性考慮，企業經營者往往只管簽字畫押，卻并沒有告知合同檔案管理人員及時將合同檔案存檔，這就使得檔案管理工作產生了嚴重的混亂，例如遺失，調包等等。這樣不僅會影響使用，還會產生一定的法律困境。
④“人治”取代合同檔案
中國社會講究人情世故，在商業活動中更是如此，這就讓許多企業管理者在與別人訂立契約關系時一味依賴口頭或者人情關系，而并不是落于紙面的白紙黑字。這樣一來就使得檔案管理人員陷入“查無此事”的困境。
2.2 必要或者不必要的違約風險
一般而言，合同檔案都是作為證明一段時間內經營活動存在的憑證，只要在規定的時間內都會具有法律效力和約束力。但是必須說明的是，企業經營活動中遇到的情況是隨時在變化的，因此違約風險在合同檔案使用過程中也是不可忽略的風險類型，必須引起足夠的重視。然而現在很多企業經營者法制觀念淡漠，契約觀念十分滯后，在經營過程中經常出現隨意毀約、違約的現象。再加上上文提到的幾條風險的共同作用，往往使得企業在違約之后面臨嚴重的法律問題甚至刑事懲罰，這從客觀上直接延緩甚至阻礙了企業的正常發展。
2.3 保存過程中的安全風險
合同檔案的妥善保存，對于其被正常使用并在關鍵時刻發揮法律效力是十分重要的，然而，現在很多企業的檔案管理者對這一塊的責任落實情況令人堪憂。不管是以往的紙質合同檔案還是現代化的網絡電子檔案，安全問題一直都不容忽視。傳統紙質合同檔案保存管理過程中的防火防盜問題自不用說，在電子化檔案時代，網絡被攻擊、電腦被侵入造成的安全風險也是十分嚴重的，所以，不論何種條件下做好、做細合同檔案的安全保存工作都是不可忽視的。
3 合同檔案管理中規避風險的具體措施
上文對企業合同檔案管理過程中容易產生的風險的類型和主要表現做了詳盡的說明，不難看出，不管是哪一類型的風險，其產生的根本原因都在于合同檔案管理工作職責不到位和具體措施不規范。在此，本文特別提出了幾條行之有效的規避風險的措施。
關鍵詞：城市軌道交通工程；安全風險；管理體系;
中圖分類號：C913.32文獻標識碼：A 文章編號：
前言
目前，國內城市軌道交通建設正在飛速發展。據有關統計，截至2011年8月，已有15個城市正式運營城市軌道交通系統，總里程 1 621km，北京、上海和廣州的運營里程均已躍居世界前10位；同時，有36個城市正在建設城市軌道交通系統，總里程超過 1 370 km，總投資達 1.2萬億元人民幣。
與建設規模同步上升的是安全風險。由于城市軌道交通工程建設的特殊性與復雜性，大規模的地鐵施工極易對周邊環境造成不良影響，產生地面塌陷、房屋傾斜與管線破壞等風險。顯然，面對如此安全形勢，傳統的經驗型、事后型、人盯人的安全管理模式已無法應對，進行安全風險管理體系、技術及相關標準研究刻不容緩。
一、安全風險管理的原則及體系標準化
1.1 安全風險分類
城市軌道交通工程是大型的系統工程，對這類大型系統工程中的風險進行管理是一項挑戰性的任務。國際通行的風險管理理論一般把這類風險分為兩類：技術風險和計劃性風險。前者指的是會導致項目無法達到其性能標準的風險；后者主要指成本超支和進度延期。
1.2 安全風險管理原則
城市軌道交通工程安全風險屬于技術風險，在管理中必須遵循以下原則：
（1）360度參與的原則。即所有與工程項目相關的各方都應參與安全風險管理，包括監管方即政府、建設單位即城市軌道交通企業、設計勘察單位、施工單位、監理單位和第三方監測單位等。
（2）貫穿生命周期全程的原則。即在城市軌道交通工程的可研、勘察、設計、施工和試運營的全生命周期不同階段都應進行安全風險管理。
（3）持續實施的原則。即應持續地、周期性地重復檢測伴隨城市軌道交通工程的關鍵安全風險。
（4）團隊管理的原則。即應將安全風險管理工作中所有分散的參與方聯合起來組成團隊，其目的在于：使各成員的知識可以分享與互補，對安全風險的識別和評估能夠更完備和透徹；使各成員在安全風險管理過程中產生共同的利益，依據管理的成敗共擔獎罰。
1.3 安全風險管理標準化流程
基于國際通行的風險管理理論，建立科學的、標準化的安全風險管理體系是必要和可行的。雖然每個工程項目都有其獨一無二的具體特點，但是對于安全風險管理而言，卻都有上述普遍適用的原則。對這些原則予以固化，由此而產生的一系列工具、方法和流程，當其逐漸完備形成標準化體系之后，可以用于科學地管理城市軌道交通工程中的安全風險。安全風險管理的標準化流程包括：
（1）風險識別，即發現安全問題的來源及其可能引發的后果。（2）風險過濾，即把非關鍵的風險過濾，并把余下的風險進行排序。 （3）風險評估，即在識別和過濾出關鍵風險后，對其進行更深入的分析，以獲得風險的度量。（4）風險管理，即在對所有關鍵風險進行評估后，參與的各方找出所有管理這些風險的可行措施，并依照成本、風險、收益和其他標準權衡如何選取這些措施，所采取的措施引發的次生風險也應該被預先考慮到。風險管理過程的輸出結果是一組計劃，用以減少工程項目的關鍵風險。在對城市軌道交通工程中的安全風險進行管理時，可借助于許多工具和手段。如在風險識別過程中，可借助于工程資料搜集、現場踏勘、勘探物探等手段辨識地質風險；在風險評估過程中，可基于專家意見形成綜合評分表；在風險管理工程中，可借助于預警與應急平臺采集、分發、處理風險信息并輔助決策等。
二、科學的標準化安全風險管理體系—“六評六管一平臺”
為了規范工程項目的安全風險管理，住房和城鄉建設部近年頒布了一系列文件，包括《城市軌道交通工程安全質量管理暫行辦法》、《城市軌道交通地下工程建設風險管理規范》（GB50652—2011）、《城市軌道交通風險評估指南》等。蘇州地鐵運用上述國際通行理論，結合國家住建部近年頒發的規范性文件，在實踐中研究和創新，摸索出了一套行之有效的安全風險管理體系，歸納起來就是“六評六管一平臺”。
2.1 “六評六管一平臺”內容
“六評六管一平臺”體系的基礎來自3個方面：
（1）目前國際通行的風險辨識、評估和管理的理論、方法和工具。
（2）住房和城鄉建設部頒布的一系列工程安全風險管理規范性文件。
（3）蘇州地鐵建設工程中的安全風險管理實踐。
2.2 工程各階段實施的安全風險評估內容
在工程之前對安全風險的評估涉及安全生管理體系的各個方面，包括安全管理組織體制及其運行機制、安全生產責任制、安全管理制度、安全技術防范、安全教育培訓、重大風險源、應急救援系統和第三方監測等。在可行性研究階段，對安全風險進行的評估包括建設項目勞動安全初步評價、軌道交通系統安全檢查表評價、軌道交通建設重大安全風險影響分析評價、典型復雜環境區域環境安全分析評價、典型地下車站大客流情況下人員疏散分析評價、典型地下車站及區間火災防煙及人員疏散分析評價、典型地下車站及區間隧道圍巖穩定性分析評價等等。
在初步設計階段，對安全風險進行的評估則涉及基坑工程、區間隧道工程、高架段工程及初步設計關鍵點專題評估等方面。在施工階段的安全風險評估突出體現了其持續性特點。評估采用閉環的方式，分為以下環節實施：通過周期性分析典型工點的監測材料，列出風險或風險源清單，再對照安全風險分類分級標準，對當前施工過程的安全風險總體所處的等級狀態進行評估，并在此基礎上制定出風險控制措施或建議，再觀察風險控制措施對典型工點的監測數據產生的影響。試運營前安全評價是相關工點的安全檢查及法律法規的符合性評價，包括各系統安全分析評價、常規防護設備設施評價、防火防爆安全措施評價、電氣安全措施評價、特種設備及強制檢測設備檢查評價、安全運營管理評價等。
2.3 “六評六管一平臺”流程
“六管”以工程參與各方為主體，體現了國際通行風險辨識與評估理論中360度參與的原則，即政府部門及參建各方按照各自的職責，進行全方位安全風險管理。
結束語
因此，上述的成果直接有效地保障了有關人員的生命安全，降低了直接經濟損失與工期損失；有效地保護了城市環境與資源。同時，通過開展有關培訓和講座，并結合現場巡視、風險排查等管理手段，廣泛地普及了安全風險評估、管控的科學知識與技術，使參建的各方在安全風險管理水平方面都得到了提升。
參考文獻：
[1] 劉光武. 創新安全管理思路 打造平安和諧企業[J]. 都市快軌交通，2007（12）：18.
【關鍵詞】融資性貿易 貿易融資 風險防范 應對策略
一、案例背景
2008年，美國“次貸危機”引發的全球性金融危機給世界經濟造成重創。2009年，希臘等歐盟國家爆發的歐洲債務危機，再次對世界經濟產生深遠影響。近年來，隨著我國國內經濟增速放緩、鋼鐵行業持續產能過剩、大宗商品價格大幅波動，鋼貿行業競爭日益加劇，國有或上市鋼貿企業盈利空間被不斷壓縮，再加之其固有的體制、機制，企業經營陷入舉步維艱的境地，企業資金被牢牢地固化在上下游的漫長產業鏈上。此外，中小民營鋼貿商強烈的擴張欲望，利用自有資金和通過質押、聯保貸款等獲得的資金，已經無法滿足其發展擴張的需求。但國有或上市鋼貿企業具有良好的銀行信貸優勢，通過企業信用以貿易形式給中小民營鋼貿商融通短期流動資金以賺取類似“傭金”的固定收益，通過不斷加速周轉，以此來解決其利潤來源。國有或上市鋼貿企業、中小民營鋼貿商的共同利益需求，催生了鋼貿業融資性貿易業務的發展。隨著整個鋼貿業融資性貿易業務規模越做越大，風險敞口累積的風險也不斷加劇，資金鏈隨時存在斷裂的風險。在運作中，國有或上市鋼貿企業缺乏完整、嚴密的風控體系，監管上也是力不從心，僅能依托有限的保證金及部分抵押物抵御一定風險，一旦貿易鏈條某一環節出現問題，資金鏈斷裂，就會引發整個鋼貿行業的系統性風險。資金鏈斷裂也就成為了鋼貿業危機爆發的“導火索”。
融資性貿易業務，是以貿易為形式、融資為實質的“貿易”業務，是業內通常所說的“托盤”業務模式之一，是中小民營鋼貿商將一定數量的鋼材以銷售合同的方式轉移貨權給一些有實力的國有或上市鋼貿企業，從而獲得短期流動資金融資。中小民營鋼貿商通過國有或上市鋼貿企業的良好銀行信用從中獲得流動資金融資，國有或上市鋼貿企業則扮演“二銀行”或者“影子銀行”的角色，獲得類似“傭金或資金占用費”的固定收益。融資性貿易業務，不同于銀行開展的服務于國際及國內經濟貿易的短期資金融通業務。貿易融資是銀行短期融資產品，是以企業真實商品貿易為背景，基于商品貿易中的應收賬款、預付賬款、存貨等資產的短期融資業務，具有合法性，受法律保護；而融資性貿易業務不涉及銀行方，有著一定隱蔽性，具有貿易合同主體存在關聯關系或同屬于同一實際控制人、貿易合同簽約時間接近、標的物為同批貨物且不發生位移、合同收益固定、中間貿易商不承擔轉售交易風險等顯著特征，是以簽訂貨物購銷合同之名掩蓋企業間借貸之實質業務，購銷合同屬非法無效合同，不受法律保護。
二、典型案例
鋼貿業危機爆發而引發的司法案例不勝枚舉，但審理結案卻有一定時間性，筆者根據已審理判結的河北中儲物流中心（以下簡稱河北中儲）與河北金鯤商貿有限公司（以下簡稱金鯤公司）票據追索權糾紛典型案例，進行融資性貿易業務的識別分析與探討。
2008年1月31日，河北中儲與金鯤公司簽訂《購買協議》，協議約定，金鯤公司每月向河北中儲銷售價值不低于1 250萬元的鐵精粉，并按雙方另行簽訂的訂貨單中確認的品質、數量按時供貨。同日，河北中儲又與與河北奇石麟商貿有限公司（以下簡稱奇石麟公司）簽訂《銷售協議》，協議約定，以河北中儲與金鯤公司所簽訂的合同中的品質、數量等為基礎，再加價2.4%由河北中儲銷售給奇石麟公司，奇石麟公司在合同簽訂后的1個月內付款，奇石麟公司付款前的貨物所有權屬河北中儲。按照三方協議約定，1月至5月期間，河北中儲、金鯤公司及奇石麟公司三方共簽訂6筆除數量和價款不同，其他合同內容基本相同的買賣合同。前5筆合同以相同的模式履行完畢，且各方均無異議。第6筆合同，河北中儲于6月26日向奇石麟公司開具了第6筆合同的增值稅發票，奇石麟公司由于資金困難，未能在合同約定的6月底前的期限內向河北中儲付款。經與河北中儲協商同意，奇石麟公司于7月10日將貨款2 000萬元支付給河北中儲，履行了第6筆合同項下的應付款項。同日，河北中儲向金鯤公司開出2 000萬元轉賬支票一張。7月11日，當金鯤公司到付款行提示承兌該轉賬支票時，因河北中儲的銀行賬戶余額不足，系空頭支票遭拒付。7月14日，金鯤公司收到銀行同城票據交換退票理由書，金鯤公司所持支票因已被掛失故而被退回。金鯤公司認為河北中儲的行為涉嫌經濟詐騙，遂向石家莊市公安局報案并向石家莊市中級人民法院提訟。一審法院經審理后，判決河北中儲支付金鯤公司票據款2 000萬元及利息，并承擔賠償金、案件受理費及保全費。河北中儲遂向河北省高級人民法院提起上訴。二審法院經審理后，判決駁回上訴，維持原判。河北中儲又向最高人民法院提起再審，最高人民法院經審理后，將案由定性為票據追索權糾紛，認定河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂買賣合同為名，進行企業間借貸融資，違反《合同法》第52條第（3）項“以合法形式掩蓋非法目的”的規定，認定買賣合同無效。2011年12月17日，最高人民法院下達民事終審判決，撤銷一審、二審民事判決，駁回金鯤公司訴訟請求并由其承擔一審、二審案件受理費及保全費。
上述案例中，盡管金鯤公司向法院提交了其不斷供貨給河北中儲的證據，證明其存在實物貨物流轉，但其并不能否認河北中儲與金鯤公司、奇石麟公司之間以簽訂購銷合同為形式，進行企業間借貸融資的事實。從河北中儲采購合同上游金鯤公司和銷售合同下游奇石麟公司為關聯公司、采購與銷售合同同天簽訂、河北中儲不承擔貨物驗收義務與轉售風險、河北中儲1個月內收回貨款并獲取固定收益回報等方面來判斷，該業務具有融資性貿易業務的明顯特征，屬于典型的融資性貿易業務。上述案例中，融資性貿易業務不僅使得國有企業形象與信譽受到了損害，同時也給企業帶來了慘痛的教訓與損失，融資性貿易業務使得企業面臨法律風險、信用風險與財務風險，防范融資性貿易業務風險是我國鋼貿業上市公司和大型國企必須面對且亟待解決的問題。
三、應對策略
河北中儲與金鯤公司票據追索權糾紛案的融資性貿易業務典型案例，給眾多鋼貿業上市公司和大型國企敲響了警鐘，鋼貿企業應認清并重視其給企業帶來的風險與影響，強化風險管理，積極采取應對策略，防控融資性貿易業務風險。
1.強化風險管理意識。鋼貿企業要不斷關注國家宏觀經濟走勢、國家財政與貨幣政策、行業產能、產業經濟特點及金融機構信貸政策的變化，準確研判，認清形勢，將強化企業風險管理納入企業日常管理機制當中。企業通過宣傳、培訓、考核、監督、檢查、排查等形式，逐步牢固樹立企業員工的風險管理意識，徹底從思想上轉變觀念。鋼貿企業定期通過召開座談會或培訓會，組織公司決策、業務、財務、業管、運營、審計等相關部門人員，學習交流融資性貿易業務發生的背景、成因、特點、影響及對策，提高員工風險防范意識，提升甄別能力，從思想意識上防范風險，強化風險管理。
2.健全優化全面風險管理機制。鋼貿企業要根據財政部等五部委聯合的《企業內部控制基本規范》《企業內部控制配套指引》及證券交易所的上市公司內部控制指引相關規定，逐步健全優化企業風險管理組織體系建設，從風險管理目標與原則、風險管理組織架構與職責分工、風險管理階段與流程、風險管理信息系統建設、風險管理文化建設等方面，持續強化企業全面風險管理制度，建立企業重大風險預警及風險防范應急預案，不斷優化完善企業全面風險管理機制。根據企業業務特點，建立企業各業務板塊風險防范手冊與風險管理操作指引，作為企業日常業務操作的風險防控指南，從業務端對業務的操作進行日常評估，形成一套科學有效的評估體系。
3.強化重大合同評審。鋼貿企業應進一步強化業務前期項目可行性分析與市場調研，強化重大合同評審制度，嚴格審查貿易商、倉儲商及運輸商資質，加強對上下游客戶、倉儲商、運輸商、擔保商的主體資格信用調研與審查，建立事前的風險預控機制。定期召開企業重大合同評審管理工作會議，重大合同由企業財務、業務、業管、運營、法律、審計等多部門聯合參與評審并發表意見，形成重大合同評審議事機制，有效防控貿易前期風險。
4.提升業務質量與效益。融資性貿易業務是不受法律保護的業務，鋼貿企業應嚴禁無真實貿易背景的融資性貿易業務。企業應從業務源頭抓起，著眼于長遠發展的戰略目標，努力提升企業業務發展質量與效益，優化業務模式與結構，提高企業核心競爭力，并尋求新的業務利潤增長點，開發高附加值產品。回歸鋼材貿易傳統主業，緊貼市場變化，積極“走出去”，拓展市場，延伸加工、配送、倉儲、運輸、銷售于一體的產業鏈，深挖產業供應鏈條價值。
5.強化檢查監督。鋼貿企業應強化內部財務與審計的服務與監督職能。財務部門應滲透業務、參與業務并把控業務，把業務風險防控端口前移，對執行中的合同進行跟蹤管理，及時發現并糾正合同執行過程中的問題與風險點，發現重大問題及時向上級領導匯報，并采取有效措施積極應對；審計部門應定期對業務合同執行與跟蹤情況進行監督評估，并定期聯合風險防控部門進行有針對性的檢查與全面排查，對于檢查與排查中發現的問題，制定整改方案并落實責任人，防控風險，充分發揮審計的監督職能與作用。
四、總結與啟示
我國鋼貿業發展歷經風霜雨雪，融資性貿易業務規模的不斷壯大發展而累積的風險給我國鋼貿業帶來了深遠影響。鋼貿業企業不能只顧眼前利益，需放遠眼界，制定長遠戰略規劃，未雨綢繆，嚴控并禁止融資性貿易業務的進一步發展，有效防范并采取應對策略防范融資性貿易業務風險，深入做大做強傳統鋼材貿易業務，從而實現我國鋼貿業的健康、持續、穩定發展。
（作者為財務總監、會計師）
關鍵詞：工程合同 風險管理 工程價款
隨著我國經濟的快速發展，工程項目建設越來越多，在工程項目建設當中，因為施工建設會產生很多合同，合同的內容又比較復雜，因此，存在一定的風險，做好工程合同風險管理是工程管理的重要內容。但這不是一項簡單的工作，不僅需要專門的風險管理人員，還需要根據工程項目建設的特點，采取針對性的風險管理措施。
一、工程合同風險管理的概念及管理的重要性
（一）工程風險管理的概念
風險這一概念雖然經常提起，但是到底什么是風險在學術界沒有一個具備的概念，概括企業有關風險的概念主要有兩種觀點。第一，認為是指在給定條件下可能結果之外出現的差異性結果。第二，認為所謂的風險實際是指預期狀況與實際情況差異導致的損失的結果。從這一角度來講。從這一角度來講，工程合同風險是指在工程合同簽訂及執行過程中，可能產生的對合同當事人損失的某種預期結果與實際顯示之間的差異性。工程合同風險的產生，主要受合同的定義的準確性、完整性，以及合同風險分配、合同管理模式之間差異的影響，當然合同當中的計價方式也是影響合同風險的重要因素。總的來說，工程合同風險主要表現在以下幾個方面：工程合同管理模式確定風險、工程合同計價方式確定的風險、合同工程價款方面的風險、合同工期方面的風險、合同文件方面的風險和其它風險。
（二）工程合同風險管理的重要性
工程合同與工程建設可以說是息息相關，做好工程合同管理，對于工程建設具有重要意義，這主要表現在以下幾個方面：第一，做好合同風險管理，是保證工程順利進行的關鍵。在工程合同當中，對于工程的施工建設有著比較詳細的規定，其中包括施工的方式、施工技術保障措施等等，在風險管理當中需要對合同的內容進行詳細的審核，其中的一個重要的目的就是審核合同內容與合同目的的實現，包括其科學性、合理性，確保其達到工程施工建設的要求。通過這種風險管理活動，能夠達到降低施工風險，保證工程順利進行的目的。第二，減少施工單位的損失，工程合同的內容與施工成本有密切的關系，如果施工單位在合同當中一味的壓低單價，勢必導致合同單位與實際成本之間出現差異，這種差異性的結果就是施工單位遭受損失。從這一角度來講，通過工程合同管理，保證工程合同內容的合理性，能夠最大程度的保證合同單價與實際成本相符性，最大程度的保證施工單位遭受損失。
二、工程合同風險管理的措施建議
針對當前工程合同風險管理的現狀，以及自身在這一方面的管理經驗，筆者認為在工程風險管理方面應該注意以下幾點：
（一）成立專門的合同管理機構
合同管理并不是一件簡單的事情，要求合同管理人員必須要熟悉合同法律、法規，具有一定的合同管理經驗，熟悉工程合同的內容和特點，但是最重要的是要在專業管理人員的基礎上，成立專門的合同管理機構。合同管理機構的只能是合同服務和監督，在工程合同談判之前，施工成本單位應該成立專門的合同管理機構，負責工程合同的訂閱、監督、管理和控制。當然，這一機構應該包括與工程相關的各個主體的工作人員，比如說項目管理人員、施工管理人員、工程技術管理人員以及項目工公司法律顧問，他們復雜整合工程從招標到竣工期間的所有工程合同的審查監督工作。比如說在工程合同簽訂之前，對合作對象既合同相對人的資質、實力等進行全面的分析與了解，確保合作方能夠達到工程實施的要求。當然，從專業性、規范性管理的角度來講，在此期間產生的所有合同都必須是書面合同，嚴禁使用口頭合同等容易出現爭議的形式。在定理合同的過程中，要仔細審查每一個用語，在用詞上要準確、清楚，意思明確、沒有歧義。在審核的時候采取專業化分工的方式進行，不同崗位的合同管理人員審核不同的合同內容，真正做到合同專門管理、審核專業進行。
（二）合理轉移合同風險
在工程合同的有效期之內，應該對可能發生的風險進行科學的預測，合同雙方應該明確各自應該承擔的風險和范圍。對于無法預知的風險，可以采取風險轉移的方式，最大程度的降低風險發生的幾率。在這其中，索賠制度是風險轉移的重要方法。在實際合同執行的過程中，索賠是雙向的，也就是說業主既可以向施工承包單位索賠，施工承包單位也可以向業主索賠，這一點在西方國家的工程風險管理當中已經非常普遍。但是受到傳統管理思想的影響，人們對于索賠的認識程度比較有限，加上在建筑工程實踐當中索賠成功的案例比較少，導致工程索賠制度還沒有普及開來。在這種情況下，不管是業主還是施工承包單位都要增強自身的法律意識、市場意識、合同意識和管理意識，認識到工程索賠的重要性及常見的索賠方法，并將其合理的運用到合同管理當中，實現合同風險的轉移。當然，在實踐當中還有很多風險轉移的方法，比如說購買工程合同保險等，這些要想普及還需要經過一段時間才行。
（三）建立工程合同信息化管理系統
隨著信息化的快速發展，傳統的以人力為主的合同風險管理方式，已經不適應工程項目快速發展的要求。這是因為在工程立項到竣工這一段時間當中，業主及施工單位可能與很多單位或個人簽訂合同，這些合同都屬于工程合同管理的范疇，少則幾十個合同，在一些大型的建設工程當中，甚至要簽訂數百到上千份合同，要想對這么多合同進行科學合理的風險管理，依靠傳統的人工管理的方式，很難達到理想的效果。在這種情況下，項目管理機構及施工單位必須建立和完善合同信息化管理系統，對工程施工建設過程中所涉及的各類合同進行數字化管理，比如說合同的數字化、數字合同的保存等等，這樣不僅能夠對合同進行有效的保存，還能減少工程合同風險管理當中的人力物力，達到更理想的風險管理效果。
（四）提高工程合同風險管理人員的管理能力
工程合同風險管理人員的素質能力，對于工程合同風險管理的實效性有直接的影響，甚至可以說合同風險管理人員的能力，直接決定著工程合同風險管理的水平。因此，確定工程合同風險管理人員以后，要想方設法的 提高他們的風險管理能力。一方面，引導他們在業余時間學習各種合同管理法律、法規知識，掌握最新的法律、法規變化，確保工程合同的內容符合法律法規的要求。另一方面，要定期對合同管理人員繼續業務培訓，使其能夠系統的掌握與風險管理的基本要求和手段，認識到風險管理的重要性，并能夠將自己所學的知識真正的用于工程合同風險管理實踐，提高工程風險管理水平。
總之，風險管理是工程合同管理的重要內容，做好工程合同風險管理，對于業主和施工單位都具有重要意義。在實踐當中，要建立完善的合同風險管理機構，不斷探索和完善風險管理手段，構建起完善的風險管理體系，最大程度的減少合同風險對工程建設目標的不利影響，提高工程建設的綜合效益。
參考文獻：
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[2]陳燕.建設工程合同管理[M].合肥：合肥工業大學出版社，2009
[3]常洪德.淺談建筑施工企業合同管理[J].山西建筑，2007（13）
關鍵字：建設工程；風險；合同管理；防范
Abstract: the text to a contract for construction project risk management, and also put forward the construction project contract risk prevention measures, and its construction of significance.
Key word: construction project; Risk; Contract management; prevent
中圖分類號： F715 文獻標識碼： A 文章編號：
1建設工程合同風險的管理
目前，研究建設工程合同風險的學術文獻主要分為兩類：第一類是理論文獻，研究的內容包括合同風險的定義、特征以及意義；第二類是實證性或案例型的文獻，主要針對建筑工程活動中存在的風險，從實證分析的角度進行理解和處理，以達到有效防范的目的。
1.1風險管理的起源
最早出現“風險管理”這一術語，是1950年加拉格爾在調查報告《費用控制的新時期———風險管理》中提出的；1963年梅爾與赫奇斯的《企業的風險管理》一文的發表，對風險管理這一理論進行了進一步系統的研究和說明；我國系統的引進風險管理理論要歸功與我國臺灣地區的宋明哲先生，他在1984年出版的《風險管理》一書為中國打開了風險管理與防范之門。以上述理論為基礎，結合當代建筑業的特點，可以較為準確的理解建設工程合同風險的含義。
1.2合同的定義和特征
隨著市場經濟的發展和法律法規的不斷完善，工程建設市場主體間的關系逐漸變成了合同關系，而工程建設市場各主體之間的行為也主要依據合同來加以約束。合同是市場經濟的必然產物，也是市場經濟的紐帶。工程合同訂立的基本目的就是為了在合同當事人之間有效和合理的分配風險。
整體上說，合同是指具有平等民事主體資格的當事人，為了達到一定目的，經過自愿、平等、協商一致設立、變更、終止民事權利義務關系達成的協議。我國于1999年10月1日起實施《中華人民共和國合同法》，迄今已經有12個年頭。它作為一種當事人雙方的法律行為，時刻制約著活動雙方的違法違約行為，使雙方當事人在合同中具有平等的地位。
具體說，建設工程合同又包含廣義和狹義兩種概念：狹義的建設工程合同是指承包人進行工程建設，發包人支付價款的合同，它包括工程勘察、設計和施工合同；而廣義的建設工程合同包含了與建設工程項目相關的所有合同，除勘察、設計和施工合同外，還包括工程咨詢合同、工程監理合同、工程招投標合同、建筑材料和設備采購合同、設備租賃合同以及各種技術合同等。
1.3建設工程合同風險管理
建設工程合同風險管理是整個項目管理的核心部分，其目的是保證工程項目總目標的實現。因而，從項目時間、質量和成本目標來看，風險管理與項目管理的目標是一致的。究竟何為建設工程合同風險？我們可以這樣定義：指建筑活動中一切與建設工程合同有關的損失發生的可能性。它不僅包含合同履行過程中合同當事人損失發生的可能性，還包括合同制定過程中和制定前后合同當事人損失發生的可能性。其次，建筑業作為高風險行業，在整個建筑活動進行過程中有很多復雜的風險因素，但這里的建設工程合同風險不是指建筑活動中的一切風險，而是其中所涉及的與建設工程合同相關的風險。例如合同確立以后，由于市場變化引起了原材料價格的變化，這樣的風險是不可預料的，同時也是合同風險的一部分。因此說，建設工程合同風險中的損失是合同主體非故意的、非計劃的、非預期的損失。
建設工程合同風險管理是指建設工程合同的主體通過對建筑工程合同風險的識別和衡量，并采用合理的措施對建筑工程合同風險進行處理和防范，以最小成本支出獲得最大的安全保障的一種管理活動。風險的識別是從系統的觀點出發，橫觀工程項目合同所涉及的各個方面，縱觀工程合同履行的進程，將引起風險的極為復雜的事物分解成比較簡單的、容易被認識的基本單元。這是一個創新的過程，創新點在于：風險識別方面，以模式識別理論為基礎，構建了建設工程合同風險識別體制。風險評價方面，通過科學的技術，采取定性與定量相結合的方式，對風險做出最終評價。
此外，建設工程合同風險管理有很強大的法律依托，它不是由一兩部法律作支撐，而是以整個一個法律體系作支撐。這其中包括《中華人民共和國民法通則》、《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國招標投標法》、《中華人民共和國建筑法》、《中華人民共和國擔保法》等等，它們都為合同的訂立和履行提供了法律保障。
1.4建筑工程合同風險的特征
①這種風險多屬社會風險。現代一般意義上的社會風險意指在一定條件下某種自然現象、生理現象或社會現象是否發生、及對人類社會財富和生命安全是否造成損失和損失程度的客觀不確定性。建筑業作為社會活動一個重要的組成部分，肩負和承擔著巨大的責任和使命，同時也面臨著巨大的挑戰，即能否及時有效地防范各種高風險事故的發生，確保人民生命財產安全。
②這類風險屬靜態風險。靜態風險主要是指自然災害和意外事故帶來的風險，同時也是不可回避的風險。工程活動中遇到突況和意外事故的可能性是無法預測和估量的，因而，風險相伴而生，一旦發生風險事故，損失是慘重的。
③這類風險屬純粹風險，即只有損失機會，而無獲利可能。所以說這種風險可能造成的結果只有兩個，一是沒有損失，二是造成損失。但與投機風險相比，這類風險是可保的。
④這類風險屬特定風險，一般較易為人們所控制和防范。
⑤建筑工程合同風險中既有財產風險，也有人身風險和責任風險。
1.5建設工程合同風險管理的意義
著名心理學家馬斯洛（A·H·Maslow)的需要層次論有五個層次，而安全需要則恰居第二，這是一種與生俱來的需要。這足以說明人類對于安全的重視和關注。
建筑工程合同主體進行風險管理的目的就在于尋求安全保障，它的意義如下：
①有利于建設工程主體的穩定經營和向好發展；
②有利于提高建設工程合同主體的經濟效益，以達到經濟利益最大化；
③有利于提高建設工程的整體質量，保障人民群眾的生命財產安全；
④有利于及時解決工程款拖欠問題，給廣大農民工帶來利益和方便，鞏固社會穩定；
⑤有利于發展和完善建筑市場，有利于擴寬視野與國際接軌，促進國民經濟水平的提高；
⑥有利于提高我國建筑行業和企業的核心競爭力，并勇敢接受國際挑戰。
2建筑工程合同風險的防范
建筑工程合同風險的防范，既要在合同訂立時預防，還要在合同履行過程中進行。我們應清楚認識建筑工程合同風險所造成的嚴重后果，防患于未然。
2.1成立專門的合同管理機構
合同管理機構的職能是具有服務性和監督性的雙重屬性。即進行工程合同談判前，承包人應設立專門的合同管理機構負責合同的訂閱，并實施監督、管理、控制。這個專門的機構應包含各方人員，如項目負責人、工程技術人員以及法律顧問在內的專業團隊，他們負責管理、監督整個工程活動的進行。例如，在合同簽訂前，對合作對象進行仔細審核，深入了解。此外，我們主張，一切合同都應當采取書面的形式訂立。因此，訂立合同時，要力爭做到用詞準確，表達清楚，約定明確，避免產生歧義。
2.2合理轉移合同風險
在合同有效期內，對可以預測的風險，合同雙方應依據合同，各自承擔相應的風險和責任；對于一些無法預測的風險，我們可以采取風險轉移的方式來解決。推行索賠制度是轉移風險的有效方法，可盡可能把風險降到最低程度。在實際工程中，索賠是雙向的，承包人可以向業主索賠，業主也可以向承包人索賠。目前在中國，人們對于索賠的認識較淺，成功索賠的案例也較少，工程索賠制度未普遍推行。面對這樣的現狀，作為承包人和業主既要增強市場意識、法律意識、合同意識、管理意識，更關鍵的是要學會科學的索賠方法。科學的索賠方法是合理合法的轉移工程風險的主要手段。同樣，在古代也有經典的風險轉移示例。“鏢運”相信大家都不陌生，它是一種頗具中國特色的風險轉移技術。
2.3建立合同管理的微機信息系統
合同風險管理在工程建設項目管理中具有十分重要的作用。隨著工程建設項目規模擴大，合同標的日趨龐大，涉及合同的內容、條款日益增多，國內采用的傳統合同管理方法和手段已經無法適應現代化的大型建設項目的動態管理要求，而微機信息系統既方便又快捷，不但節省了時間，也減少了人力物力。所以說，建立合同管理的微機信息系統是時代的需要，是提高管理水平的必經之路。
2.4提高建設工程合同人員的綜合素質
定期對合同管理人員進行業務培訓，普及合同法制教育，增強合同概念和合同管理知識，使他們能更好地履行自己的職責，在關鍵時刻，能及時應對和處理突發狀況。這對于風險的防范是及其有力的。
——公司上半年度法制工作匯報
為貫徹落實中央企業三年法制工作目標和相關要求，按照集團公司的統一部署以及八院的要求，公司以“建立健全企業法律風險防范機制，有效防范法律風險”為核心，以完善規章制度為手段，并全過程參與到重大問題決策、合同審核、制度審核等工作中，發揮法律風險防范機制應有的效能。現對半年來的工作情況進行總結。
一、上半年工作開展情況
1、明確工作重點，逐步推進實施
年初，制定了法律風險管理工作方案和計劃，明確了今年法律工作重點。主要包括辨識法律風險，對法律風險進行分析，提出控制方案，完成年度法律風險管理報告。
2、開展風險辨識與評估
根據八院要求，完成了公司風險辨識與評估工作，并落實在防范風險方面的責任制。對于辦公管理、設計質量、經營合同管理、費用報銷管理等各項流程進行梳理、完善，并制定、修訂各項審批流轉程序，完善風險管理機制。
3、加強法律隊伍建設，提高法律意識和能力
開展法律風險管理隊伍培訓，引進了專業法律人才。同時，學習先進風險管理方法，提升法律風險管理意識和能力。
4、梳理規章制度，完善工作機制
完善了合同管理流程，并制定了合同管理實施細則，做到在合同上，法律監管率達到100%。
公司與房產公司合并，規章制度需要重新梳理，對已有規章制度進行廢、改、立，加快填補規章制度的空白領域，不斷完善規章制度的評審程序、責任追究機制，并加強制度的執行力，從辦公管理到經營策劃與設計生產都有章可循，不斷提升公司依法管理的能力。
5、加快信息化建設，提高法律工作科技化水平
逐步開展法律監管信息化建設，做到“制度+科技”的結合，豐富信息來源渠道，在審批流程上做到法律把關，通過科技手段，更好地為法律風險監管服務。
6、啟動“六五”普法工作，組織開展法制宣傳教育活動
八院“六五”普法活動啟動后，公司結合工作實際，通過網絡和宣傳欄等形式，開展了相關法律知識的培訓。
二、 主要工作體會與亮點
1、通過實施信息化，加強法律風險管理
今年上半年公司已經完成了OA辦公自動化系統的建立，目前已經正常運行。運用“制度加科技”的方法，可以對法律風險管理進行有效的監督監控。
2、提高全員法律風險意識，才能實施全面風險管理
法律風險管理并非僅僅是法律工作人員的職責，需要每個員工都要形成良好的法律風險防范意識，增強法律知識，工作中始終將防范法律風險放在重要位置，才能真正做到單位的風險管理工作。
三、 存在的問題和不足
1、缺乏對于法律風險管理的重要性緊迫性認識
、理院段上才，開展法律風險防范機制建設以來已有初步成效，法律風險管理也逐步深入到內部管理中，為企業全面風險管理工作的實施建立了基礎。但是在具體實務操作中，還沒有充分認識到法律風險管理的重要性，法律工作在服務經營管理方面的支撐力度不夠。
2、法律風險管理的能力和經驗不足
公司法律風險管理工作起步較晚，開展這項工作的經驗不多、能力還不強，因此還需要邊推進、邊摸索、邊總結、邊積累，同時向各兄弟單位學習取經，提高公司法律工作水平。
3、缺乏監督跟蹤考核，各部門、崗位法律工作職責有待進一步落實
雖然規章制度逐步得到完善，在一些重大經營、決策活動中法律工作已經發揮了一定的作用，但一些部門在按程序辦事、事先主動請法務人員參與的意識還是不強，使得法律工作顯得有些被動、滯后。
四、三季度工作打算
通過對上半年法制工作的自評與分析，公司對于第三季度法制工作有以下打算：
1、法律風險防范方面
積極做好法律糾紛案件的預測以及應對手段。通過分析單位實際情況，借鑒同行業法律糾紛案例，整理公司法律糾紛應對手冊。
2、制度建設、工程推進方面
（1）第三季度中，繼續嚴格貫徹“三重一大”事項決策的基本程序，以及做好決策后的落實、考核、后評估工作，完善責任追究制度。
（2）運用“制度+科技”的手段，提升檔案管理的能力，充分運用OA系統，通過科技手段，設立合同網上審批流程，規范合同管理。
3、法律服務支撐情況方面
提高法律在業務服務方面的支撐作用，根據實際需要，出具針對合同、項目的法律意見書。
Abstract:In many of the programs in our country,the losses are great due to the lack of risk awareness. Both the benefits and challenge exist. Risky projects often have higher earnings,lower risk is the objective of reducing unnecessary costs to achieve target profit,to create a good economic benefits. In this way,risk management has become one of the key project management.
關鍵詞:工程項目風險管理;經濟效益;應對方法;工程保險
Key words:the risk management of construction;economic benefits;measures;project insurance
中圖分類號:TU723文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0163-01
當今經濟競爭是如此的激烈,不確定因素在不斷的增加,給工程項目帶來了各種風險,因此,風險管理和保險在項目管理中受到普遍的重視。
1 風險管理
隨著我國經濟的快速發展,工程項目必然向規模大、難度高、材料新穎、施工工藝要求高等方面發展,工程項目管理的重要性越來越明顯。而我國的項目管理經驗不足,與發達國家的管理水平有一定的差距。本文結合國際項目管理中的風險管理做一簡單的論述。
1.1 工程項目風險的概念。(1)什么是風險?事先不能確定的內部和外部的干擾因素,就是風險。(2)什么是風險管理?風險管理就是人們對潛在的意外損失進行識別、評估,并根據具體情況采取相應的措施進行處理,即盡可能有備無患或在無法避免時亦能尋求切實可行的補救措施,從而減少意外損失或進而使風險為我所用。(3)為什么要風險管理?一項工程的工期長、參與方多、易受外界影響,這樣就會導致成本增加,利潤減低,甚至有可能使項目失敗。這樣的案例在我國是很多的,結果造成大量的資源浪費。
1.2 工程項目風險的特點。(1)風險的客觀性與必然性。在整個工程項目中,風險的存在與發生,總體而言是一種必然現象。(2)風險的多樣性。在一個工程項目中有許多種類的風險,如自然風險、政治風險、合同風險、經濟風險等,這些風險之間又有復雜的內在聯系。(3)風險在整個項目生命期中存在,而不僅僅是在實施階段。如:在設計階段,可能存在專業不協調、地質不確定、圖紙錯誤等;在施工階段,可能存在物價上漲、資金缺乏等。(4)風險影響全局性。如:氣候異常導致工程停滯,帶來了工期的延長,同時也增加了費用。一個活動受到風險干擾,可能影響到與它相關的許多活動,因此,在工程項目中的風險影響,隨著時間推移有擴大的趨勢。(5)風險有一定的規律性。工程項目的環境變化、項目的實施有一定的規律性,所以,風險的發生和影響也有一定的規律性,是可以預見的。需要管理人員要有風險意識,重視風險,對風險進行全面的控制。
1.3 風險管理中常有的應對方法。(1)風險回避。風險回避是一種消極的風險處置方法,再大的風險也只是可能發生,也有可能不發生。采取回避,當然是能徹底消除風險,但同時也失去了可能的收益。應該根據自身特點,回避風險大的,選擇風險小或者適中的。(2)風險減輕。對損失小、概率大的風險,可采取控制措施來降低風險發生的概率,對于風險已經發生的,要采取措施盡可能的減少損失。風險控制與風險回避不同,風險控制是一種積極、有效的處理方式,它能有效地減少項目因風險事件而造成的損失。(3)風險保留。對損失小、概率小的風險留給自己承擔,要主動承擔風險,而不是被動承擔,被動承擔往往造成嚴重后果,使項目遭受重大的損失。(4)風險預防。風險預防有匯率風險的預防、技術風險的預防、合同風險的預防。通常風險預防采用技術措施或管理措施來防止不確定因素的出現或者減少已經出現的因素,降低風險發生的概率,做到防范于未然。(5)風險轉移。風險轉移又分為保險風險轉移和非保險風險轉移。保險風險轉移在國外是很常見是事,但在國內的案例不多,主要是由于管理人員對風險的意識淡薄。
非保險風險轉移有:擔保合同、租賃合同等。通過合同轉移風險在國內外都很普遍,通過合同可以降低個體的風險。但要選擇信譽好、能力強合作伙伴。
2 工程保險
在國際中,投保是應對風險的一種重要手段和普遍做法。隨著我國經濟的快速發展和工程建設的需要,以及我國管理人員對風險意識的不斷增強,參與保險的項目會越來越多,工程保險市場前景廣闊,在此介紹一下國際工程中使用的保險。
工程保險是以承保建筑為主體的工程,在整個建設期間,由于保險責任范圍內的風險給工程項目造成損失而提供經濟賠償保障的保險。
2.1 工程保險的特征有:(1)承保風險的特殊性。工程保險承保的項目絕大多數是在風險中,同時,工程施工工程中始終處于動態的,各種風險相互聯系,使得風險程度增加。(2)風險保障的綜合性。工程保險既承擔財產損失的風險,又承擔責任風險,還可以根據工程項目情況承擔其他風險。(3)投保人具有廣泛性。可以是業主,也可以是承包人,任何一方都可以投保。
2.2 工程保險的分類:(1)綜合工程險。主要針對因自然災害和意外事故造成的財產損失和依法應對第三人人身傷害所承擔的經濟賠償責任提供保障的一種綜合性保險。(2)雇主責任險。主要是保護業主和承包商的雇員遭受工傷時雇主應承擔的責任而設立的保險。(3)工程延誤及預期損失險。是針對因自然災害和意外事故導致工程不能按期交付,并由此造成預期收益損失提供的保險。(4)工程質量保險。是針對承包商為保證工程完工后出現的質量缺陷進行修理、彌補、賠償提供可靠的資金保障的保險。(5)貨物運輸險。此保險包括海洋運輸保險、路上運輸保險等。(6)施工機具險。是對施工機具在使用或停放過程中,因自然災害或意外事故造成的損失提供的保險。(7)雇員忠誠險。主要是彌補因雇員的欺騙或不忠行為而給項目造成損失設立的保險。(8)職業責任險。與工程項目關系最大的是設計責任險,主要的承擔設計人員在設計過程中的疏忽、過失而引發的工程事故,造成工程本身的經濟損失和產生的訴訟費用。在國際中,設計公司常常為設計師投保,有些國家的行業協會,強制要求為技術人員投保職業責任險。(9)履約保障險。針對因承包商自身的錯誤導致合同不能履行時,為保障業主及時聘請其他承包商繼續施工所提供的保險。
總之,風險管理與保險是現代工程項目管理中必不可少的一項工作,通過剔除風險以減少成本,從而給業主帶來更多的經濟效益,最大限度地實現業主的建設目標。
參考文獻:
[1]李慧民.工程項目管理[M].北京:中國建筑工業出版社.
[2]李慧民.建筑工程經濟與項目管理[M].北京:冶金工業出版社.
[關鍵詞]財務管理專業;保險學教學改革;教學目標
財務管理專業保險學的教學目標是培養具有現代保險意識、能夠運用現代保險技術、掌握現代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業加強保險學教學改革研究非常必要。
一、科學優化教學內容,建立與財務管理專業相匹配的保險學知識體系
財務管理專業保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上,科學優化教學內容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。
(一)風險管理是財務管理專業保險學知識體系的基礎內容
風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔,當發生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。
風險管理是財務管理專業保險學研究的重要基礎內容。企業風險管理整合框架下非投機風險的發生發展規律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內涵,充分認識通過保險轉移企業風險的重要意義。
(二)保險基礎理論是財務管理專業保險學知識體系的核心內容
科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內容設計,對學生科學指導企業風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產生重要的影響。
保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發展,對經濟產生了巨大的推進作用。作為財務管理專業學生必須掌握保險經濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業的風險管理行為。解決企業在保險合同訂立、履行過程中發生的一系列復雜的業務及法律問題,保護企業的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業保險學課程的核心內容。
(三)商業保險是財務管理專業保險學知識體系的主干內容
商業保險作為風險管理的重要平臺,對保持經濟繁榮與健康發展、企業災后重建、維持企業持續經營、保障員工福利等方面發揮著無可替代的作用。
企業在生產經營中,所面臨的財產風險、責任風險、信用風險等已經成為束縛企業發展的重要因素。企業通過制定保險計劃,購買各類企業財產保險產品,實現對風險的有效管理。可以通過制定企業年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業的凝聚力,促進優質人力資源的穩定。因此,商業保險是財務管理專業保險學課程的重點和主干。
通過商業保險知識的學習使學生比較系統地了解和掌握各類商業保險的產品特點,能夠根據企業生產與財務狀況,在企業風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優質的保險產品和保險公司,提高企業風險管理和財務管理水平。
(四)社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容
在企業運行中,存在著員工退休養老、醫療費開支、勞動力流動而產生的失業等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現代企業制度的需要,可以改變勞動力對企業的依附關系,使企業在市場競爭中地位平等。
社會保險與商業保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業務和數理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業發展的積極影響。明確企業員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業應該如何遵守社會保險的法律規范,保證員工社會福利待遇的實現。社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容。
(五)保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容
保險經營具有負債性,保險產品是無形產品。財務管理人員在實施企業風險保險轉移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業的經營狀況,了解保險企業臺前幕后的各項業務及程序,了解國家如何對保險企業進行監督與管理。只有這樣,才能保證企業通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容。
二、積極強化能力培養,提高財務管理專業保險學的教學效果
掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養在保險學教學中非常重要。
(一)通過保險案例教學強化能力培養
財務管理專業保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業知識,正確處理企業風險管理中出現的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規范,提高對保險知識的理解,加強專業知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。
案例教學能夠極大地激發學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性,啟發學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據。
(二)通過社會調查強化能力培養
社會調查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。
財務管理專業保險學課程主要是為了處理企業靜態財務風險,加強企業風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時,要緊密結合企業風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產保險、團
體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調查項目,學生根據自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業保險情況調查、某企業保險方案策劃、某企業員工福利策劃等。在調查中深入企業,對有效資料進行科學分析,寫出調查報告。根據學生的表現、調查報告的質量給出考核評價。
(三)通過實踐教學強化能力培養
實踐教學的核心是學生根據所學的理論和方法進行具體操作,發現問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉化率。
在企業財產保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業,學生可以到企業了解生產及財務狀況、風險管理情況,排查企業風險隱患,制定企業風險防范與保險計劃,企業辦理投保事項。其次,模擬企業發生保險事故,學生代表企業向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業參加法律訴訟。要充分利用校內外實習資源,采用模擬實訓和現場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業風險管理之中,達到強化能力培養的目的。
(四)改革考核評價方法強化能力培養
為了保證財務管理專業保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。
財務管理專業對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業保險案例分析、企業保險調查報告、企業投保索賠業務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業保險學課程的教學目標。
三、高度重視教學研究,提高財務管理專業保險學的教學水平
財務管理專業保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業人才的知識結構和能力需要,全面提高教學質量。
(一)注重綜合性教學研究
財務管理專業的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發揮學生的知識儲備優勢,注重經濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。
例如,在解釋保險概念時,可以從經濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現特征。揭示保險經濟現象內在的規律性與矛盾的特殊性及與其他經濟現象的普遍聯系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業,從風險管理、財務管理、法律規范等角度去分析損失補償原則的內涵與財務效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內容的理解力。
(二)注重發展性與前瞻性教學研究
我國經濟正處在快速發展時期,保險理論和實務不斷發展與更新。企業風險管理水平也在不斷提高,發展性和前瞻性教學研究是時代的要求。
例如,隨著我國經濟發展和現代企業制度的完善,責任保險與信用保險成為企業經營不可缺少的風險轉移手段,其理論與實務發展速度快,自身的業務體系不斷完善;員工福利計劃是近幾年從國外引進的內容,是我國企業將來必須面對的問題。是一種由雇主提供員工因死亡、生病、失能、退休或失業而失去生活所得的救助計劃,包括社會保險、團體保險、健康保險計劃和退休計劃,企業實施了員工福利計劃可以獲得國家的稅制優惠,是企業人力資源管理、企業財務管理的重要內容。發展性與前瞻性教學研究高度體現了財務管理專業保險學課程的知識價值。
(三)注重實用性教學研究
保險學是一門指導保險實踐的應用科學,保險學課程必須注重實用性教學研究,應選擇當前保險市場比較成熟、適應財務管理專業人才培養的保險內容作為教學研究的重點。例如,保險合同與保險基本原則既是保險學的核心內容,也是保險學中實用性最強的內容,保險活動在遵循保險基本原則的基礎上,通過訂立保險合同來完成;企業財產保險、責任保險、工程保險、團體人身保險等是工商企業風險管理最重要的險種。應用范圍廣,因此。這些內容應該作為財務管理專業保險學課程教學研究的重點。
[參考文獻]
[1]羅向明,論保險高等教育存在的問題和解決辦法[J],高教研究,2005(28):68-69
委托理財的內部控制案例分析
(一)案例回顧2012年1月22日,A公司與某證券公司上海分公司某營業部(以下簡稱營業部)簽訂了一份《國債投資協議書》,協議約定:A公司委托營業部買賣國債,委托期限為1年,從2012年1月25日到2013年1月25日。同時A公司承諾在委托投資期間不提前收回投資資金;營業部在委托期滿后足額歸還本金,并支付投資收益,劃入公司指定賬戶;委托期間營業部應保證資金安全;合作的任一方未能按規定時間將款項劃入另一方指定賬戶,違約方須向對方支付每日萬分之三的違約金。為了確定收益率,雙方又在A公司的要求下簽訂了一份補充協議,約定營業部在投資期間的年收益率要達到10%,委托期滿后營業部將按規定的收益和本金劃入公司指定的賬戶。A公司將1500萬元資金打入營業部賬戶之后,營業部并未恪守承諾,而是將這筆資金全部轉入股市進行股票交易。僅半年時間就虧損130萬元。2013年1月營業部歸還A公司1370萬元,仍有本金130萬元沒有收回,更別說事前約定的10%的投資收益。2月,A公司向上海市青浦區人民法院狀告營業部,請求法院判令營業部歸還余款130萬元及協議約定的收益150萬元、逾期付款的違約金16800元。營業部在法庭上辯稱其并非公然違約,雙方本達成合意,名義上是證券交易委托,實為借貸關系,委托協議書只是形式而已。國債利率遠低于10%,買賣國債的收益率也僅在國債利率的上下浮動,且空間小,難以想象通過國債投資可以獲得高達10%的收益率。協議中指的10%的收益率實際上只是借款利息。A公司則表示,他們對證券交易是外行,之所以同意營業部投資就是因為營業部提出的10%的收益保證。因為我國《證券法》明文規定,證券公司辦理經濟業務,不得接受客戶的全權委托而決定證券買賣、選擇證券種類、決定買賣數量或者買賣價格;證券公司不得以任何方式對客戶證券買賣的收益或者賠償證券買賣的損失做出承諾。青浦法院認為,營業部是從事證券經營業務的有限責任公司分支機構,對我國證券方面的法律法規應當是熟知的。A公司與營業部簽訂相關協議,許諾年收益率為10%。營業部明知購買國債不可能達到10%的收益率,卻做此承諾,而且無法提出充足合理的證據證明雙方購買股票的合意行為。因此推斷營業部利用A公司對證券業的無知,以國債投資之名,行股票交易之實,牟取更高的收益,責任在營業部。另外法院還認為雙方簽訂的協議違反了證券法的規定。A公司要求營業部按此無效協議的約定支付收益款150萬元和違約金16800元的訴訟請求法院不予支持。但是,按照合同法規定,營業部應當返還A公司全部投資本金包括余額130萬元以及利息損失。(二)案例分析通過案例可以看出,造成這樣的損失,A公司和營業部雙方都有一定的責任。對于營業部來講,私自違反合同協議將客戶的資金用于投資股票,本就是一種失信行為,而且違規操作給客戶造成損失,作為投資機構的營業部在案例中應該承擔主要責任。對于A公司來講,在選定投資的委托機構及委托方案中,未仔細分析投資方案的風險,從而給自己造成人力及資金損失,得不償失,A公司也負有不可推卸的大意之責。股票市場動蕩不穩定,繁榮時收益很高,低迷時寒流不斷,于是很多企業將投資對象瞄準在了收益穩定的國債上。為了吸引顧客,某些券商打著承諾高保底收益的牌子,挪用客戶資金進行股票投資,很多糾紛就源于此。某些企業為了利益,心存僥幸,法制觀念不足,從而走入圈套。案例反映出A公司內部控制的缺失。A公司在進行委托投資前未能謹慎地分析受托方的投資方案,識別合同中可能出現的風險。在本案例中,投資方案風險與收益不匹配、可行性論證不科學、缺乏對投資項目的跟蹤管理、合同的法律權利義務責任的歸屬不清都是A公司在進行委托理財的關鍵風險點。但A公司并未能合理地分析這些風險,并對風險采取可行的應對措施。如果A公司在進行委托投資之前,加強對投資方案的可行性研究,評價投資方案是否符合企業的發展戰略,投資方式是否恰當,風險與收益是否匹配,風險是否在公司可承受范圍內,相信A公司能夠分析出合同存在的風險以及保底收益實現的可能性,就不會與案例中的券商簽訂合同進行委托投資了。因此,在企業進行投資活動,特別是委托理財活動時,加強內部控制的建設就顯得尤為重要了。
案例的啟示及加強內部控制的建議
(一)樹立全面風險管理理念,關注關鍵風險點內部控制的發展趨勢是全面風險管理,即內部控制與風險管理的結合。對于委托理財活動來說,風險相對較高,就更需要全面風險管理理念來對企業的投資活動進行約束。樹立全面風險管理理念,要求企業合理制定自身的發展戰略,以戰略為終極目標,在動態的過程中從企業整體上全面分析企業面臨的潛在風險,將風險控制在可容忍的范圍內。企業進行委托理財活動時,需要謹慎防范三種風險:市場風險,內部人控制風險和支付性風險。首先,我國A股市場經歷了繁榮與蕭條的大幅波動,不管是系統性的還是突發性的市場風險,都是很難防范的,再加上委托理財存在較大的保底收益的壓力,牛熊交加的市場風險十分突出;其次,委托理財的監督不夠嚴格,證券公司的某些內部人員既有可能拿著資金購買與其合作的證券公司的股票,哄抬股價牟取利益,類似的這些不透明操作風險極大;再次,股市收益穩定性不足,在嚴重虧損的情況下,很可能造成證券公司違約或無力償付的支付性風險。這時候,健全企業和證券公司的內部控制體系并有效執行顯得至關重要。另外,企業應關注委托投資活動中的關鍵風險點,例如投資方案與公司發展戰略不符、風險與收益不匹配、對方案的可行性論證不全面、缺乏嚴密的授權審批制度、審批不嚴、決策機制不健全、缺乏對項目的跟蹤管理、委托方與受托方的權責利不明確、缺乏責任追究制度等。企業應強化風險評估,按照全面風險管理的要求,將與委托理財有關的信息資料認真整理,謹慎分析,量化委托理財活動各環節的風險程度,及時匯總,出現問題時及時通過內部控制預警系統發出預警,從而達到風險控制的目標。(二)提高委托理財專業化程度,完善監控體系目前我國委托理財業務的專業化水平不高,委托理財產品創新不足。相比國外的委托資產管理,我國的委托理財業務缺乏對風險的控制,機構素質參差不齊,不能很好地分散風險。因此,在加強我國證券市場有效性和成熟度的同時,還應該提高委托理財的專業化程度,讓市場自發形成的融資成本約束對企業的融資行為和資金使用行為產生良好的限制。國外長期的委托理財實踐帶給我們一些啟示,即委托方如果一味追求高額的短期收益,忽視與受托方形成長期穩定合作關系而產生的長期持續的收益,則會承擔很大的機會成本。我國很多券商打著保底收益的牌子,卻并沒將資金投入風險低收益也低的國債市場,而是私自將資金用于股票投資,賺取額外的利益,并承擔很大的風險。所以對委托理財的投資范圍應該嚴格限制,在保證資金安全的前提下采用靈活的方式進行理財活動。監控不力是案例中A公司委托理財失敗的重要原因。完善委托理財的監控體系和監控制度是非常必要的,這里的監控包含幾層含義,即企業與證券公司自身對投資行為的監控,和企業、社會自律組織、國家監管部門對證券公司的監督。完善內部控制的監控體系,需從幾方面入手:首先,對委托理財的事前監控。由于委托人與受托人之間存在信息不對稱,雙方的權責利不容易平衡,這就要求宏觀上具有一個相對完善的法律規范來約束,盡可能平衡雙方的權利義務,責任明晰,信息披露完善。其次,對委托理財的事中監控。加強企業監督與參與管理,充分發揮社會中介機構與自律組織的作用。最后,對委托理財的事后補救。完善委托理財的保險制度和準備金制度,加強企業和證券公司的風險管理觀念。(三)加強市場信用體系建設,完善相關法律法規案例反映出中介機構誠信的缺失,可見建設一個自主平等而且誠信的證券市場是至關重要的。加強對市場信用體系的建設,可從以下幾個方面改進:一是宏觀方面誠信建設。證券市場管理當局應轉變觀念,重視誠信;加強信用評級制度建設并鞏固監督執行力度;建立企業及中介機構的統一誠信檔案,嚴懲違信的行為;加大對社會信用監督的宣傳建設,切實用誠信的力量對關鍵管理人員、上市公司及中介機構進行約束。二是微觀方面誠信建設。嚴格管理上市公司信用行為,加強對誠信中介機構的建設,健全風險管理制度;監管機構嚴格實施相關規則,加大執行的力度和效率。另外,完善的制度法規框架是委托方成功進行委托理財活動的重要保證。相關法律法規應明確委托方與受托方的權利,責任和義務,對雙方的合同條款進行嚴格規范;對于受托方來講,應注重對受托人的資質和專業能力的約束,明確中介機構委托理財業務的范圍和資格;對于委托方來講,應明確規定委托方的組織形式、委托理財決策機制和風險控制制度。
