時間：2024-01-22 15:43:49
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇稅收征收措施范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
摘要：本文結合電子商務的特點，分析電子商務對傳統稅收法律制度的影響及各國對電子商務采取的稅收政策，提出關于我國面對電子商務稅收的對策。
電子商務是伴隨著互聯網派生的一種新的商業貿易形式，在知識爆炸式發展的今天迅猛成長。它作為一種新興貿易形式推動著經濟發展，并且在提高貿易效率、增強企業競爭力方面都起到了顯著的作用。但是，電子商務也給各國的稅收理論和實踐提出了新課題。
一、電子商務征稅存在的問題
電子商務的飛速發展在給經濟增長帶來巨大推動的同時，也給各國的稅收帶來了問題。因為無論是現行的國際貿易條約，還是各國法律的現行規定都是為適應傳統的有紙貿易的要求而制定的，當這些現行的條約應用于國際電子貿易時必然會引起法律上的不協調。
第一，確定納稅主體難。電子商務是在網上進行的，個人或企業的身份是可以虛擬的，網站只是中間媒介，買賣雙方完全可以在網上溝通好后再通過網下完成交易，稅務機關難以察覺交易的發生，即使知道有交易行為發生，如果刻意隱瞞，稅務機關要找到買賣雙方也非常困難，大量的稅款在網上交易中流失。
第二，確定稅收征管對象難。電子商務改變了產品的形態，借助網絡將有形商品以數字化的形式進行傳輸與復制，模糊了有形商品、無形資產、特許權使用及服務之間的概念，難以確定一項收入到底是何種所得，失去了區別稅收性質和稅種的依據。傳統的憑證是以紙質銷售憑證為基礎的，而在電子市場這個獨特的環境下所有買賣雙方的合同，以及作為銷售憑證的各種票據都以電子形式存在，這使傳統的追蹤審計失去線索。
第三，實行稅收管轄權難。首先，電子商務弱化地域稅收管轄權。地域稅收管轄權是對來源于一國境內的全部所得，以及在本國領土范圍內的財產行使征收權。地域管轄權以各國地理界線為基準，電子商務則消除了國家間的界限，模糊了地域管轄權的概念。其次，電子商務動搖了居民管轄權。居民管轄權是對一國居民在世界范圍內的全部所得和財產行使征稅權力，而現行稅制一般都以有無住所、是否為常設機構等作為納稅人居民身份的判定標準。然而，電子商務的虛擬化，往往使企業的貿易活動不再需要原有的固定營業場所等有形機構來完成，造成無法判定國際稅收中的這類概念。
二、電子商務稅收的國際形勢
1)以美國為代表的免稅派，認為對電子商務征稅將會嚴重阻礙這種貿易形式的發展，有悖于世界經濟一體化的大趨勢。美國已對電子交易制定了明確的暫免征稅的稅收政策，這極大地促進了因特網及電子商務的發展，有其非常有效的一面。此外，從美國政府的主張中我們也可以看出其極力維護自身利益的一面。因為完全免征電子商務稅的物品，無非是軟件、音像制品及書籍等，而這些產品大都是美國的出口產品。這樣可能導致美國一直居于國際電子商務的主導地位。
2)以歐盟為代表的征稅派，認為稅收應該公平，電子商務不應免除其他交易方式負擔了。的稅收，電子商務必須履行納稅義務。歐盟委員會對電子商務的稅收問題，主要考慮到兩個方面：一是保證稅收不流失；二是要避免不恰當的稅制扭曲電子商務。3)大多數發展中國家對電子商務如何征稅沒有做出明確的法律規定。在發展中國家，電子商務剛剛開展尚未起步，對電子商務征稅大多僅處于理論階段。不過發展中國家大多希望對電子商務征收關稅，從而設置保護民族產業和維護國家權益的屏障。
三、中國的應對策略
目前我國對于網上交易行為是用現有稅法來控制和征收，而不是設立新稅，這也是國際通用做法。主要有：《中華人民共和國拍賣法》；國稅法規定，網上銷售新貨的生產經營型企業應繳納17％的增值稅；銷售舊貨按照財稅(2002)29號《財政部國家稅務總局關于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》，這些交易一律按4％的征收率減半征收增值稅，且不得抵扣進項稅額。
筆者認為，中國在電子稅收方面以后的發展，一方面，給那些應該得到扶持的電子商務以恰當的優惠措施；另一方面，可以對現行稅收征管法進行適當的修改、補充、重新界定和解釋，并增加有關適用于電子商務的條款。在這兩方面應該努力達到符合我國國情的平衡。現在雖然暫不對電子商務征稅，但是也應該著手制定關于電子商務稅收的政策，以期面對未來我國繁榮的電子商務市場。電子商務雖然與傳統的交易方式有很大的不同，但它并沒有改變商品交易的本質，它與傳統貿易應該適用相同的稅法，對現行稅法進行完善即可。具體措施：
第一，明確納稅主體。可建立專門的電子稅務登記系統，建立電子商務納稅申報系統，跟銀行的個人帳戶或企業帳戶實行聯網，可助于掌握納稅人是否有資金流動。
第二，明確征稅對象。可發行數字化發票，加強稅務電子工程建設，建立稅收征管及監控網系統等，另外稅銀聯網有助于了解交易的數額。
（一）非營利組織內涵及其在我國當前的發展狀況
非營利組織最早出現于17世紀，它的出現主要和資本主義的民主、自治、慈善等價值取向及社會精神有關，也反映了當時社會不平等的現實。自20世紀80年代以來，隨著世界范圍內出現的市場化、民主化、民營化和全球化浪潮，不論是發達國家還是發展中國家，非營利組織都出現了更加蓬勃發展的局面。然而對于非營利組織這一概念的界定，國內外尚無統一明確的規定。不過總的來說，非營利組織是指那些不以營利為目的、主要開展各種志愿性的公益或互益活動的非政府的社會組織。它最主要的特點就是非營利性、非政府性和志愿性。正因為有著這些屬性，因而也常常被稱為“非政府組織”、“第三部門”、“公益性組織”、“非企業單位”、“獨立部門”、“公民社會”等等。在我國，非營利組織自改革開放以來獲得了迅速發展，據不完全統計，目前全國性的非營利組織約有1900多個，地方性非營利組織近20萬個。它在我國現實生活中，其組織形式主要有三類：社會團體、民辦非企業單位和基金會。這三類實體構成了我國的非營利組織的主體，它們在我國發展迅速并且在經濟、環保、公共衛生、教育、科學技術、文化、扶貧、法律援助、社會福利等廣泛領域都發揮著積極的作用，進一步彌補了政府和市場的功能欠缺，成為我國經濟生活中不可缺少的一部分。
二、我國現行非營利組織相關稅收法律法規。
當前，針對非營利組織的稅收問題，我國并沒有專門為其設立一部稅收法律制度。對非營利組織的稅收規范問題，都由各個稅種的稅法來規定。也就是說，在每一個稅種中，如無對非營利組織進行特殊的規定，非營利組織將和其他納稅主體一樣，無論其性質如何，從不從事經營活動，都要交納稅收。目前，根據非營利組織所從事的活動和我國的稅法規定，非營利組織可能涉及的稅種有：增值稅、營業稅、關稅、城市維護建設稅、企業所得稅、房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、印花稅等13個稅種，而其中前五個又是對非營利組織影響最大的稅種。為支持非營利組織的發展，我國在上述各稅種的稅法規定中，都給予了非營利組織不同形式和不同程度的稅收優惠政策。
總的來說，這些稅收優惠政策以三種方式呈現：1．針對非營利組織自身的稅收優惠政策；2．針對企業對非營利組織捐贈時的稅收優惠政策；3．針對個人對非營利組織捐贈時的稅收優惠政策。如在第二種方式上，土地增值稅的有關規定為：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。也就是說，房產所有人、土地使用權人將房屋產權、土地使用權贈與非營利組織可以享受免稅待遇。再比如在第三種方式上，個人所得稅法的有關規定為：個人向教育、社會公益事業、遭受嚴重自然災害地區、貧困地區和青少年活動場所等捐贈的，可以在當年的應納稅所得額中得到扣除。而在減免的程度上，有的稅種規定在一定范圍內可以扣除一定的稅額，有的則予以完全的免除。
二我國非營利組織現行稅收政策存在的問題。由上可以看出，我國現行的稅收制度對于給予非營利組織稅收優惠政策的條款和規定比較多但也比較亂。隨著我國經濟、社會的發展，人們對于非營利組織的需求日益增加，非營利組織在更廣泛領域發揮的作用也日益凸現。為能給予非營利組織的進一步發展提供更多的支持，有必要分析挖掘出非營利組織現行稅收政策存在的問題。
（一）沒有形成統一、完善的非營利組織稅收體系。我國目前對于非營利組織的相關稅收政策規定比較多也比較亂，這些規定都散見于各稅種的稅法規定中，沒有形成統一完善的非營利組織的稅收體系。也就是說，我國沒有專門針對非營利組織的特定稅收條款來規范它的運行。這對于快速發展的非營利組織顯然是一大制約。
（二）沒有從稅法的角度來定義非營利組織，沒有把公益組織和其他非營利組織區別開來。對于非營利組織這一概念的內涵和外延，國內外一直沒有統一的界定。但根據各國對非營利組織的稅收政策和管理來看，大多數國家一般都把非營利組織中的公益性組織單獨劃分出來，給予公益性的非營利組織特殊的稅收待遇。因為公益性組織和其他的非營利組織不同，公益性組織活動的目的具有公益性，提供的產品和服務大多具有公共產品的性質，而其他非營利組織的活動雖然也是不以營利為目的但其性質不一定具有公益性，它往往具有互益性。因而區分兩者并給予不同的稅收優惠待遇是必要的。但在我國當前，還尚未從稅法的角度去定義非營利組織，更沒有區分公益性和其他的非營利組織。因而在現實生活中，便出現了許多非營利組織打著“非營利”的旗號，名義上是非營利組織，但其大多數活動卻從事著經營性活動，有的甚至以營利為目的，違背了活動的宗旨目的，這不但使得國家稅收流失而且對于其他組織來說也有失公平。
（三）有些稅收優惠政策的規定，有失稅收的公平性。按照稅收的公平性原則，相同性質的行為應當受到同等的稅收待遇。但在我國，卻存在著違反稅收公平性原則的稅收規定。如同樣對一家非營利組織進行捐款，但實施這樣一項行為的主體分別是內資企業和外資企業，則稅法允許二者從所得額中扣除的比例便不同。外資企業允許從所得額中全部扣除，而內資企業卻有扣除比例的限制。另外，對只有被列舉的非營利組織的捐贈才能獲得一定比例的扣除，這同樣有失公平性，不利于非營利組織的發展。
三、完善非營利組織稅收政策的思考
針對非營利組織還存在上述的一系列問題，筆者認為完善非營利組織稅收政策應從以下幾方面來思考：
（一）應從稅法的角度來界定非營利組織，應規定非營利組織的宗旨必須是不以營利為目的，其主要的活動應是非經營性活動。當然不以營利為目的并不是不允許其從事經營性活動獲取利潤，只是經營性活動不應構成非營利組織的主要活動，其從中獲取的經營性利潤禁止向個人分配而只能用于非營利組織非營利的目的。因而對于非營利組織有必要區分經營性活動和非經營性活動所獲取的收入，對于其從事的經營性活動所獲取的收入如投資所得、貿易活動等應當征收稅收，而對于來源于非經營性活動的收入如捐贈、會員的會費和財政的撥款則應予以減免。
（二）學習其他國家，應把公益性非營利組織和其他非營利組織區分開來，并給予不同的稅收待遇。對于公益性非營利組織所有與公益目的有關的活動所獲取的收入應當免征所有的稅收，而其他一般的非營利組織則僅對其來源于非經營性活動的收入予以免證。這是因為從公益性非營利組織活動中獲益的是公眾，而其他非營利組織的活動雖然在一定程度上也有利于社會，但其受益的主要是會員，因而應給予它們不同的稅收待遇。
（三）應統一內外資企業允許捐贈額從所得額中扣除的比例，這樣一方面體現稅收的公平性原則，另一方面也會提高企業捐贈的積極性，從而有利于非營利組織的發展壯大。
【關鍵詞】政府 非稅收入 收繳管理
一、政府非稅收入收繳管理原則
（一）規范管理原則
收繳管理要實現規范管理，應收盡收而較好發揮收入再分配功能。如以政府名義接受的捐贈收入作為國民收入的第三次分配，以社會慈善事業為依托，能有效彌補第一、二次分配的不足，政府將其以非稅收入的名義進行規范管理，可以較好地發揮財政的收入分配職能作用。
（二）防治國有資產流失原則
收繳管理要對國有產權收入的規范化管理，有效防止國有資產的流失，實現國有資產保值增值，維護國家作為國有資源和國有資本的所有者權益，進而縮小貧富差距，維護整個社會的公平正義。
（三）監督原則
非稅收入收繳賬戶體系、收入收繳程序，加強財政票據監管，增強收入收繳活動的透明度，使非稅收入收繳的整個過程處于有效的監督管理之下。防范“誰收、誰用、誰管”的現象出現。
二、政府非稅收入收繳中存在的問題
（一）收繳流程待優化
目前實行收繳流程較為原始與復雜，繳款人在被征收收入的情況下，必須先去繳款單位開具票據后去商業銀行繳納費用，等待銀行確認完畢領取銀行收訖憑證后再回到執收單位換取財政票據收據。繁瑣的流程不僅給繳款人與各執收部門帶來很多的煩惱，更出現資金票據無法實時匹配等問題。
（二）分成結算待規范
目前許多政府實行部門分成政策，分成項目繁多復雜，有按比例分成、按定額按項目標準分成等多種分成標準，有市縣、省、中央多向與省市縣雙向等分成方向＼有就地繳庫和上解下撥的各種收繳方式。復雜分成項目政策造成資金無法實時清算，財政結算賬戶劃繳復雜，加大了規范化管理的難度，
（三）非稅收入收繳賬戶滯留資金過多，沒有實現應繳盡繳
非稅收入收繳賬戶包括財政部門的匯繳結算戶和執收單位的非稅收入過渡性賬戶。非稅收入匯繳結算戶是財政部門為滿足繳款人繳納款項和核對賬務需要設立的；非稅收入過渡戶是指執收單位在銀行開設的專門用于非稅收入繳存的專用賬戶，由于過渡戶被財政部門視同“小金庫”，其開設己被財政部門明令禁止。而在實際管理過程中，非稅收入收繳財政專戶卻成了財政資金的“蓄水池”，變為地方政府財力的“調解閥”，非稅收入被用于平衡財政收支，完成各級政府制定的財政收入任務。由于非稅收入沒有及時、足額繳入國庫，形成大量的沉淀資金，沒有發揮財政資金應有的作用。非稅收入過渡戶的存在為執收單位隱匿、轉移，坐收坐支非稅收入資金提供了方便，可視為單位開設的“小金庫”。財政部門對非稅收入過渡戶是明令禁止的，但由于其存在的隱性給財政部門的查處帶來困難。
三、如何完善政府非稅收收入收繳管理
（一）改進收繳方式
通過建立和完善統一規范的非稅收入收繳管理制度體系，借鑒國內外管理先進和稅收收入電子繳庫的經驗，加速信息管理業務發展實現收繳電子化，建立財政、銀行與執收單位信息實時互聯，保證應繳、實繳信息的及時歸集，提高收繳效率，減少收繳成本，提高信息配比速度。
在當前單位執收財政監管的基礎上，增加財政直接執收手段，加強國有資源資本的征收管理；對征稅對象和收繳環節與稅收相同的，如水利建設基金、教育費附加等，由財政部門委托地稅部門代為征收；對罰沒收入（如交警的罰沒收入）等可實行現場執收和委托銀行代為征收，委托銀行代收的，應由繳款人到各指定代收銀行網點繳款；與部門職能聯系密切的行政事業性收費以及零星小額罰款等由執收執罰單位按照“票款離”方式組織執收。
（二）完善體制機制
1.健全以票管收機制。一是歸并規范非稅收入票據，借鑒稅務部門來強化非稅收入票據管理，管理權限集中在財政部門，并減少專用票據種類，同時規范和明確非稅收入票據印制、領購、發放和核銷及結報等管理行為。
二是規范完善管理機構機制，建立管理業務制度，從法律層面制定管理辦法，從源頭上規范執收行為與票據使用行為。
三是繼續改革和完善制度，大力推行票款分離措施，增加電子收繳，資金直接入庫手段，減少收繳單位與繳款人之間資金聯系。加強票據資金實時對賬，實時清算分成能力。
2.完善和創新分成管理體制。由于受舊體制的影響和利益驅動，非稅收入分配政策和比例往往以上級業務部門為主確定，而收入征管卻以地方部門為主，這就帶來了條塊分割在收入分成管理上的矛盾，經常出現項目復雜、分成困難等問題。
因此，需對非稅收入分配管理體制進行清理和調整，從各部門非稅收入形成的歷史和特征出發，既考慮各部門征收能力，又體現財政分配調控能力，以地方財政事權財權統一的原則進行有效分配，改變目前單純從收入角度、按單個非稅收入項目分成的辦法，對納入預算管理的，可通過預算體制來調整和分配。
3.建立工作考核機制。財政部門必須建立合理高效的工作考核機制來監督管理各執收單位具體征收工作。
一是執收管理考核。財政部門通過考核各執收單位在各類非稅收入項目征收過程的行為，以提高管理效率為目的，建立執收單位工作考核成績。確保更好加強非稅收入征收管理工作。
二是執收成果考核。財政部門通過統計各級財政、各部門的執收分成資金結算，對合理優秀完成預計目標的進行適當專項補助，對無特殊原因而不能完成上繳基數的，省財政從相關市縣財政預算體制內扣繳補足。
通過建立上述考核機制，不僅可以確保“省級收入不減收，部門事業不停辦，各方利益不受損”，而且對調動縣市組織收入的積極性也有極大促進作用。
（三）嚴格非稅收入匯繳結算方式管理
非稅收入資金在繳入國庫的過程中會集中在執收單位過渡戶和財政部門非稅收入匯繳結算戶兩個地方滯留，形成沉淀資金，使非稅收入不能及時、足額繳入國庫，造成財政資金體外循環，肢解了財政職能，分散了財政資金，甚至成為滋生腐敗的溫床。
應嚴禁非稅收入在執收（執罰）單位的非稅收入過渡戶中滯留，實現應繳盡繳。首先，對非稅收入過渡戶進行清查、取締。對個別非稅收入資金量大、繳款環節多，繳款程序復雜的部門，可探索開設非稅收入匯繳結算戶分戶，由執收（執罰）單位先將款項存入分戶，并在規定期限內繳入國庫。其次，提倡直繳繳款方式，逐步減少集中匯繳，建立以直繳繳款為主，集中匯繳為輔的單位繳款模式。財政部門可通過嚴格控制“非稅收入一般繳款書”（集中匯繳專用財政票據）的票據發放，推廣使用銀行代收票據（直繳繳款專用票據），通過票據的源頭管控作用和賬戶的從嚴審批促進執收（執罰）單位實現非稅收入資金匯繳的規范化。第三，在非稅收入銀行開設非稅收入匯繳零余額賬戶。銀行日終將資金與信息核對無誤后劃繳國庫，實現賬戶日終零余額管理，變分散定期劃繳為集中直接上繳。
四、結論
政府非稅收入收繳的規范化管理，是加快財稅體制改革，完善公共財政體系的基礎，也是改善社會經濟發展環境，加強收入分配管理的重大措施。加強非稅收入收繳的規范化管理對政府提高資源調控能力，完善分配秩序，推動政府職能改革增強行政審批效率，提升政府依法行政和理財的水平，加速建立服務型政府，具有非常重要深遠的意義。
參考文獻
關鍵詞:鄉鎮財政稅收;城鄉統籌發展;發展模式;“縣鎮”聯動
當前我國正處在社會主義和諧社會建設的中間階段，城鄉統籌也在不斷發展，可是我國鄉鎮財政稅收依舊存在各種問題，這些問題迫切需要我們去重視，并且解決它們。鄉鎮財政稅收的問題主要表現在城鄉之間的財政稅收很不平衡甚至有兩極分化的情況。
一、我國鄉鎮財政稅收的現狀與問題
想要改變目前鄉鎮財政稅收不平衡這個艱巨的問題，使其能夠適應社會的發展，就需要探索制定一套順應鄉鎮發展又能促進鄉鎮發展的財政稅收新模式。需要不斷改良和完善鄉鎮財政稅收的管理制度。從制度、模式兩方面上入手，才能增加鄉鎮稅收的渠道來源。需要重視對財政稅收這一管理制度的完善工作。
(一)鄉鎮財政支出負擔大
從90年代起，在完全取消農業稅的過程中，我國面臨鄉鎮財政稅收急劇減少的困境。國內企業沒有強勁的經濟實力，還處于發展幼年階段，過重的賦稅負擔會影響企業發展，稅收收入只通過增加企業負擔將會對稅基產生嚴重傷害，稅基可能會急劇萎縮。現在，我國鄉鎮財政在道路、電力等基礎設施建設不斷加大投入力度。稅改后，鄉鎮財政與小稅種的支出之間有很大的差距，很難支撐鄉鎮財政支出，分稅制導致債務的償還等問題無法用鄉鎮稅收來填補。
(二)有待完善的鄉鎮組織機構
鄉鎮組織收支水平是不合理的，收支極度不平衡。分稅制和農業稅取消都大力度消減了稅收收入，而不停增長的支出包括基礎建設、衛生健康事業建設等費用，鄉鎮組織收支極度不平衡的問題已經成為當前最為嚴峻的問題，鄉鎮組織機構迫切需要改變以往的運行方式。
(三)我國鄉鎮財政管理高耗低效
現階段，我國各鄉鎮財政管理層都在為行政費用高這個問題頭痛，分稅制在一定程度上減緩問題的尖銳程度。政府通過對零戶和預算方式統一的管理，但仍然治標不治本，財政管理理念并沒有被完善改進，還是沿用了以往粗放的方式進行管理，嚴重的影響財政管理的效率。首先，從事鄉鎮管理的工作人員文化水平有限，在財政管理制度不完善的背景下，更加加劇了行政費用支出不合理、管理支出過高的問題。其次，稅費配套設施不配套甚至有的地區嚴重缺乏，即使分稅制向基層不斷滲透，相應的配套設施依舊是跟不上發展的要求。獨生子女費、鄉鎮醫療衛生需要的配套資金、環境支出這些費用都突飛猛進的增長，財政管理并沒有合理的發揮它在財政上的作用，行政支出得不到有效的控制反而成為鄉鎮的沉重負擔，嚴重阻礙了鄉鎮的發展。
(四)鄉鎮財政資金預算審核力度低
鄉鎮財務業務管理范圍：鄉鎮教育方面、鄉鎮基礎設施建設方面、企業資金扶持方面。鑒于支出頻次的頻繁然后審核的力度卻很低，這共同導致資金運轉很隨意，這嚴重威脅了資金的安全。
二、鄉鎮財政稅收發展改革的應對的方案
我們必須根據本國當下的國情來制定相應的改革模式，城鄉統籌便是我們必須面對的現實問題，要從實際出發考慮問題。現在，農村的經濟改革不斷增加試點地區，鄉鎮這一級別的財政權力和行政權利無法達到平衡，這是很難通過短時間來改變的問題，所以應該轉換角度，從稅收方面入手。
(一)建立一個管理系統監督管理資金
就目前實際情況來說，我們的稅收的渠道是固定，稅收的對象是固定的，那么我們能入手的就是整個資金收取和支出使用這一方面，加強這方面的力度，鄉鎮稅收支出的主要地方是居民公共設施上，如馬路建設、農田灌溉工程建設。這些都是規模大，投入，人員調動性強，且很難短時間創造出實際經濟收入。所以我們要對這些項目進行縝密細致的評估，避免造成資金不必要的流失、流失去向混亂和資金金額不限定等問題，要監管這一工作落到實處，建立一個高效的績效管理系統，有力的保證資金支出能效率。在財務管理具體操作上，要嚴格對財務會的核算工作，發揮起鄉鎮會計核算的作用。建立一個債務消化監督制度，并且做到上級財政一定要嚴密監控下級政府債務，把這項工作納入考核的項目指標。
(二)稅收分層次管理
以全國范圍為參考，我國各個省份的經濟能力的差距已經很明顯，然后下分到各鄉鎮更是經濟實力參差不齊，有的地區的稅收非常可觀，但更多鄉鎮的稅收非常不盡人意，即使是在同一縣區內的各鄉鎮間，也有著不容忽視的稅收多少之分。因此，要想能充分調動各鄉政府的積極性，我們就要因地而異，對于財政條件好經濟實力強的鄉鎮適度下派一些財政任務放寬一些財政權力。對于那些條件差經濟實力弱的部分地區，就可以用上“縣鎮”聯動的管理方法進行援助。
三、結束語
本文從改進鄉鎮財政稅收發展的角度討論財政稅收目前所面對的困難和問題，提出優化改進方案。我們提出每一項新模式都要結合我國國情。現在城鄉統籌不斷推進是我們鄉鎮地區必須面對的現實。所以，要從稅收分層次管理、監管資金等方面入手，努力改善鄉鎮財政稅收困難的狀況。
作者:孫繼倫 單位:山東省青島即墨市通濟新經濟區管理委員會
參考文獻：
[1]張如紅.鄉鎮財政稅收的幾點思考[J].財經界,2015,(2):260-260
[2]王青松.鄉鎮財政稅的模式和對策探析[J].中國鄉鎮企業會計,2015,(1):46-47
[3]秦蘭玲.論農村稅費改革后鄉鎮財政稅收的改革對策[J].時代金融(中旬),2015,(8):68,71
[4]鐘芳山.發揮財政職能，創新財政理念[J].企業文化（中旬刊）,2013,(2):99-99
現階段社會正處速發展期，但與發達國家相比國內經濟發展還存在一定的距離，其中醫院作為我們的基礎醫療保障機構，對其稅收相關制度進行改革和完善，對于推進醫院的發展具有積極影響。近年來我國財政稅收體系不斷優化改良，財政稅收作為其中的關鍵點，起到均衡社會資源、促進收入分配合理的作用，因此醫療機構需跟緊財政稅收制度的改革，以順應時展、人民需求。
一、開展財政稅收工作的重要意義
在我國經濟體系的構成中，財政稅收無疑占據核心地位，嚴把經濟收入命脈，稅收體制改革則在其中起到優化資源配置、均衡社會發展的重要作用。醫院財政稅收工作不斷地創新和改革，對醫院未來的發展及建設具有重要意義，合理的財政稅收制度能夠為醫院未來的發展奠定堅實基礎，目前財政稅收工作對醫院的重要價值主要體現如下：
（一）助推醫療行業發展現階段我國基層與城市的發展還存在一定的差距，很多基層醫院在發展中存在后期發展力量不足的情況，這也直接對基層醫院未來的發展造成了消極影響。政府通過針對發展存在差距的情況，積極主動的制定相關政策來幫扶，通過對財政稅收作出調整，來解決發展過程中存在的差距。但是效果并不是特別的理想，尤其是對于醫院而言，城市醫院的發展有先進醫療設備以及高質量醫生及后備人才的支持，并且其在發展中還不斷地吸納國外醫療技術，定期對內部醫師進行培訓和繼續教育。在這一點上，醫療設備的簡陋、專業人才的缺失、繼續教育和學習機會的斷層使基層醫院與其存在非常大的差距。但是，政府對財政稅收相關政策的調整，使通過稅收扶持醫院發展成為可能，這對于進一步縮小城市和基層醫院差距具有重要的推動性作用，為醫療事業的發展會提供更多助推力。
（二）為醫院未來發展奠基財政稅收在工作模式上的創新，不僅對城市發展及企業變革形成一定的推動力，而且對醫院未來的發展也能夠起到非常好的奠基性作用。特別是全球氣候和生存環境遭到嚴重破壞的情況下，很多病毒的滋生已經對我們人類身體產生了嚴重的威脅，同時也對醫院的醫療基礎設施提出了更高的要求，系統科學的醫療衛生條件，能夠及時對突發緊急的醫療問題進行應對。醫院作為公益屬性的單位，要提升醫療衛生條件，就需要財政稅收給其提供幫助，給醫療資金的運作提供相應的保證，因此，財政稅收工作對于醫院未來的發展有著非常重要的奠基性作用。
二、醫院財政稅收工作開展中的問題
對財政稅收工作作出進一步的調整，是經濟發展以及政府對稅收政策進行調控的基本手段和方式。現階段的稅收工作改革問題上，主要存在如下問題：
（一）針對財政稅收工作的監督力度不足財政稅收工作的開展，需要對其進行合理的監督，這樣才能夠規避偷稅漏稅問題出現。目前仍有部分醫院的經營中，頻頻出現使用專用發票進行逃稅漏稅的情況，這種行為性質是非常惡劣的，也對國家財政稅收的起到嚴重威脅。還有部分醫院甚至通過虛報假的財務信息逃稅漏稅，這樣的行為不僅對醫院未來發展十分不利，而且對進一步開展財政稅收工作形成了阻礙。存在這種情況的重要原因就是財政稅收工作在開展過程欠缺完整全面的監督機制以及控制機制，這對財政稅收的工作開展而言是一種抨擊，逃稅漏稅的行為，也給財政稅收工作的開展敲響了警鐘，所以加大財政稅收工作監督以及執行力度，是有序開展財政稅收工作的基本前提。［1］
（二）相關制度存在一定問題財政稅收工作相關制度目前尚存問題，主要是因為稅收種類比較繁多，及對財政稅收的監督不夠重視，稅收本應是醫院戰略發展的細化傳遞，但是現在卻存在稅收目標大大偏離組織工作的情況。財政稅收制度上的缺失，對進一步開展財政稅收工作來說非常不利，也因此導致工作內容的混亂、無序。在增值稅轉型階段，增值稅作為稅制體系中的重要稅種之一，醫院在增值稅方面頻頻出現稅收負擔過高問題，其主要原因就是缺乏完善統一的管理手段，部分稅種設計中欠缺合理性，讓納稅變得復雜而不便捷。
（三）財政的稅收預算尚存缺陷財政稅收的政策進行相應調整以后，后續相應工作也一定要及時進行跟進，方可保證財政稅收工作的有序開展。但是在部分醫院經營中，財政稅收方面缺乏稅收預算相應制度，對于財政稅收的預算并不重視，而且在預算范圍上也是非常局限。預算工作做不到位，在實際中就會存在頻頻挪用資金的問題，這對于進一步開展財政稅收工作而言形成了非常大的負面影響和阻礙。
三、開展財政稅收工作的改革策略
醫院經營和發展中，需及時對財政稅收工作中存在的問題進行解決，及時作出應對，讓財政稅收工作變的高效，確保工作質量，保證工作順利開展。
（一）對財政稅收工作提高監督力度財政稅收是對整個社會經濟發展負責任的一種外在表現方式，如果在財政稅收工作的開展中出現偷稅或漏稅行為，那么一定會對國家稅收工作的有序開展構成嚴重威脅。因此，想要更好地提高稅收監督工作效率，就一定要在基礎制度體系上進行完善，將工作的監督落實到每一個細節中，保證稅收的每一個環節都能受到監督，財政稅收工作開展的全過程都有參照標準，保證財政稅收工作的有效開展。另外，在對財政稅收工作進行監督的過程中，還要組建專門的監督部門，來對醫院財政稅收工作的開展進行監督，讓每一個工作環節的開展都受到監督，從根本上杜絕財政稅收不良問題的出現。對于部分存在虛報財務信息情況的醫院，監督部門可以引進財政稅收制度管理平臺，通過平臺進行統一監督和管理，對于上報的財政稅收信息不定期進行檢查，避免出現偷稅漏稅情況，保證稅收工作順利開展，這樣不僅是對醫院未來發展的一種保護，也更是對國家利益的一種全面保護。［2］
（二）對財政稅收制度進行革新進行財政稅收制度的管理，是進一步開展和創新財政稅收工作的核心，是進行下一步工作的航向標，財政稅收工作一定要按照相應的章程和管理標準來進行制定，保證財政稅收任務能夠高效完成，使國家稅收利益得到全面保障，讓經營主體能夠對財政稅收工作的開展持有良好的工作態度。在進行財政稅收制度管理完善的過程中，首先要與國家稅收政策互相融合，提出與之匹配的財政稅收管理模式，讓稅收任務的開展都能夠在制度體系下實現。其次，對于財政稅收制度在工作上的結構進行改革和調整，在進行調整時盡量使其與醫院未來的發展相呼應，對管理制度進行創新，提升財政稅收工作實效性。如果出現重復繳納稅收或者在稅收計算過程中出現問題，一定要及時找尋解決方法，在稅收減免政策上，一定要及時利用政府所提供的稅收優惠政策進行納稅，對財政稅收的質量進行提高。［3］
（三）提高財政稅收的預算管理力度開展財政稅收工作時，對于預算的管理力度不足主要體現在預算的體系方面，完善財政稅收預算體系，能夠為財政稅收預算工作的有序開展提供便捷，還會對在財政稅收預算上存在的問題給予解決。制定科學合理的財政稅收預算體系，首先需要考慮的就是針對預算的范疇進行確定，能夠保證財政部門在科學的預算基礎中實現財政稅收工作的開展［4］。另外，財政預算是一個長久性的問題，進行預算時，一定要對預算作出長遠設計，并且不要忽視任何一個環節。在制定好相應的預算制度后，還要對其進行不斷的升級和優化，這也是保證財政稅收工作有序開展的重要環節，通過細致的預算計劃，來提升財政稅收的工作質量及工作效率。在進行年度財務稅收的預算報表編制時，要以醫院長久發展為基礎，在保證醫院財政收支都達到平衡的前提下，進行稅收計劃統籌的制定。預算的內容要細致，可以精確到具體的醫院科室，然后制定與醫院發展相符合的具體稅收預算數據，做到準確的預算，精準的統計。另外，財政稅收工作的進一步改革，還需要對各項制度進行完善，明確資金走向及來源，對于支付比例進行科學的調整，合理規劃每一筆資金。［5］
【關鍵詞】新農村建設；財政稅收；建設與管理；措施
1.新農村建設中財政稅收工作所存在的問題
1.1管理制度未得到完善
在開展新農村建設過程中財政稅收管理工作時，必須要建立健全科學合理的規則制度，才能夠確保管理控制工作能夠順利開展。在傳統管理體制中，對于農村鄉鎮財政稅收的管理存在著一些問題，例如，相關部門在收入后沒有及時記錄歸納完成結果，預算級次不夠合理明確，在根源上難以對區域內引稅協稅工作造成一定難度。此外，若管理制度尚未得到優化與明確，還容易造成責任與權力無法相互匹配的情況，造成農村建設過程中財政壓力進一步加大，管理秩序較為混亂。
1.2財政稅收相關人員的專業素養較低
新農村建設過程中的財政稅收工作自身分散范圍較廣、且工作量較大，隨著社會的不斷發展，建設步伐隨之加快，對新農村財政稅收管理的相關工作人員提出了更高程度的要求。在當前農村實際進行管理工作的相關人員自身專業性并不夠強，思想責任水平也應進一步進行培訓與加強，同時，繁瑣復雜的財政稅收工作往往容易引發工作人員的厭倦，無法確保最終的質量效果與效率。
1.3新農村對于財政稅收的監管力度不足
當前發展階段下，我國新農村建設過程中更重視于對資金成本的收入狀況，而由于相關部門對財政稅收的整體監管力度不足，直接會導致出現職權缺位越位等問題，甚至會出現部分資金脫離監督的情況，阻礙到新農村建設中財政稅收工作的順利運行。
2.加強新農村建設中財政稅收管理的相關措施
2.1建立健全財務稅收監管體系
由于當前我國新農村建設過程中沒有建立起完善的監管體系，缺乏對相關人員與操作的監督與控制，直接造成了整個財政稅收管理工作出現收支不平衡、信息歸納不合理、最終管理效果不足等一系列問題。對此，必須要重視起建立健全新農村建設中財政稅收的管理控制體系，對工作職責進行科學細致地劃分，明確各項資金收入與支出的具體流向，有效避免出現資金管理秩序的混亂。此外，還應進一步加強對于相關工作人員的實時監管，避免出現任何違法行為，在有效提高新農村財政稅收工作效率的同時，推進新農村的整體建設水平得以進一步提升。
2.2完善具有多層次化的稅收管理制度
由于不同地區的經濟實際發展狀況不同，農村與鄉鎮在財政稅收方面的整體水平也存在著差異，對此，在實行財政稅收管理工作時，需要根據具體情況來進行合理分析，對于經濟條件較好的農村地區，可以適當下派部分財政任務；而對于經濟條件較弱的地區，可以通過采取相互聯動的方式來對其進行一定程度的幫助，不斷完善具備了多層次化的財政稅收管理制度。
2.3不斷提升相關工作人員的專業素養
隨著社會經濟建設進程的不斷加快，為了能夠適應其發展需求，確保新農村建設水平得以進一步提高，就必須要不斷加強對相關工作人員的學習培訓力度，從而有效提升工作人員專業素養的提升，促進新農村建設中財政稅收工作的整體質量水平。首先，應定期進行培訓活動，促使參與進財政稅收的有關工作人員都能夠積極地參與進來，全面了解財政稅收的內容要點，加強自身理論基礎與工作責任感，進而得以在實際管理的過程中，不斷促進新農村建設質量水平得以提升。在具體開展培訓活動時，還可以邀請實踐經驗豐富的一些專業人員來進行教學與授課，促使相關人員都能夠認識到新農村財政稅收建設的重要性，掌握其中的工作要點，樹立科學正確的工作理念，引導其都能夠以積極正確的態度應對工作。此外，還需要對工作人員的考核制度進行不斷優化與完善，并對員工實際工作效率與工作成果進行全面考核，可以成立針對員工的評價考核機制與獎勵機制，通過依據相關機制，不僅能夠對工作人員產生一定程度的約束力，真正落實各項工作責任到個人，促使其都能夠更加嚴謹對待財政稅收的管理工作，同時又能夠極大促進新農村建設中財政稅收管理工作的建設，推進工作整體質量水平進一步提升。
【關鍵詞】扶貧；稅收；農村
隨著國家經濟的發展，農村扶貧、農村稅收改革等問題引起了政府及社會各界人士的廣泛關注。國家注入了大量的財力、物力，并相繼出臺了不少相關政策，以促進農村扶貧稅收工作的有效開展，從更大程度上改變農村地區的貧困面貌。
一、農村扶貧稅收政策的作用
1.減輕基層創業稅負，調動農民創業積極性
自2006年起，我國在實行了“免征農業稅”政策的同時，還實施了減免牧業稅、特產稅及屠宰稅的政策。通過減輕基層創業稅，達到讓利于民、人民富強的目標。這種多予少取的宏觀調控理念，使得農民負擔明顯減輕，有效促進了偏遠農村及貧困地區經濟的發展。此外，國家的強農惠農政策，充分調動了廣大農民群眾的種糧積極性，糧食產量的增長為國家經濟的發展提供了有力的物質保障。
2.促進基礎設施建設，改善農村創業條件
開發性扶貧是當前政府一直堅持落實的重要任務之一。通過完善農村基礎建設，為財政扶貧開辟道路。與此同時，稅收優惠政策在全國范圍內的實施，有力促進了社會基礎產業、基礎設施的建設。通過對農村地區的開發性建設，優化了農村地區的生產設施，使得農村貧困面貌較之前大為改善，這為農村綜合配套改革與貧民脫貧致富打下了優良的基礎。
3.吸引外資參與，促進扶貧國際交流
自我國稅收優惠政策實施以來，吸引了大批量的外資注入，共同參與到我國的扶貧事業中。據調查顯示，截至2015年，我國利用各類外資進行農村扶貧的資金高達20億美元以上，加之國內資金的投入，總投資金額高達數百億人民幣。在我國中西部區域，外資扶貧項目已超百個，受益的貧困人口超過2000萬。通過對國際扶貧力量的充分利用，積累了大量的農村扶貧經驗，大幅度提升了我國的扶貧開發水平。在未來的扶貧工作中，我們仍要繼續加強與國際扶貧力量的交流，充分借鑒成功的扶貧方式，實施扶貧項目合作，實現全國范圍內的扶貧事業的優良發展。
二、完善農村扶貧稅收政策的措施
1.流轉稅
營業稅是流轉稅的重要構成部分，據調查顯示，相較于發達的東部省份，貧困農村地區的稅收壓力更為明顯，利用稅收宏觀調控來減輕農村稅負，為農村地區營造一個寬松、富裕的生活環境，對全面奔小康這一目標的實現顯得格外重要。筆者建議，政府部門應加大稅收優惠政策的覆蓋范圍，將農村扶貧項目物資采購納入農村經濟免稅范圍，具體可通過以下兩種方式落實：（1）先征收后返回；（2）充分參考“家電下鄉”這一成功經驗，將扶貧物資的增值稅以相對更高的比例返還。此外，國家還應深入總結“營改增”在發達地區的成功經驗，借鑒東部部分省份執行的加快貧困地區發展的措施，擴寬在中西部的試點范圍，以幫助農村貧困地區經濟的發展。
2.所得稅
為了吸引更多的企業響應農村扶貧開發的號召，筆者認為，政府可以制定更優惠的所得稅政策，具體如下：（1）將關于西部大開發的扶貧政策落實到國家級貧困縣內；（2）結合當地企業發展狀況，適當將投入農村扶貧項目的企業的所得稅稅率調低，以提升企業投入農村扶貧開發的積極性；（3）農民是構成納稅主體的一部分，同時又是國家扶貧的重點對象，這使得農業稅收和農村扶貧開發遭遇了尷尬的局面。為了解決這一問題，政府應根據農村貧困地區實情，對農村私營企業、個體等個人所得稅政策進行調整，避免一刀切的做法，鼓勵農民就業、創業，以點帶面推動落后地區經濟的發展。
3.其他稅收
在落后地區的經濟發展中，政府的引導、協助相對于發達地區顯得尤為重要。關于其他稅收政策的實施，筆者認為，可以借鑒重慶的做法，以縮小城鄉經濟差距為主，具體包括：（1）對于在少數民族區域建立的企業提供優惠的稅收政策；（2）對于因生態環境遷移或者因扶貧開發而移民所得的安置房，免收契稅；（3）對于農民購置主要是務農所需的三輪車、摩托車、貨車（低速）免稅等。建議特困地區政府借鑒重慶稅收經驗，充分發揮政府所具備的引導、宏觀調控作用，積極應對這場扶貧攻堅戰。
三、結語
在新的經濟發展形勢下，政府應針對農村扶貧開況出臺更為優惠的流轉稅、所得稅等稅收政策，以減輕相關企業經營負擔，促進農村扶貧開發項目效益的提升，只有這樣才可使農村落后地區經濟取得更好發展。
參考文獻：
[1]余幼婷.中國收入再分配中稅收政策與轉移支付政策的配合研究[D].山東大學，2016.
[2]鄭瑞強，王英，徐元剛.同步小康視野下扶貧移民政策與惠農政策銜接問題探討[J].三峽大學學報（人文社會科學版），2015（03）：19-22+39.
[3]王亮，陸琦林.發達市場經濟國家財政扶貧經驗及借鑒[J].地方財政研究，2013（12）：76-80.
關鍵詞：新稅收政策；施工企業；應對措施
國家的稅收政策在不斷的進行改進，這樣做的目的是為了更好的發展經濟，同時也是為了國家的稅收得到保證。新的稅收政策將營業稅改為增值稅，將以前繳納營業稅的應稅項目現在改成繳納增值稅，這樣可以減少重復納稅的環節，對于一些生產企業來說是非常有利的，但是對一些企業來說在納稅方面也出現了增多的情況。營改增在范圍上不斷擴大，施工企業在新的稅收政策下如何進行企業的生產經營成為企業要解決的重要問題，施工企業為了獲得更多經濟效益，一定要找到應對的措施。
1 營改增的必要性
將營業稅改成增值稅是勢在必行的，實行新的稅收政策是為了更好的深化財政體制，這種改變可以將企業的稅負情況減少，使得企業的經濟得到更好更穩定的發展。在實行新稅收政策的時候，一定要根據實際的情況來進行，同時要結合我國的國情。在進行新稅收政策的實施階段也出現了一些問題，存在著不公平的情況，為了解決稅收中出現的不公平情況，一定要進行解決，使新的稅收政策可以更好的實施。
2 實施“營改增”稅收后施工企業面臨的問題
改革開放以后，我國的經濟增長方式就發生了很大的改變，在新的經濟形式下，在施工企業中征收增值稅，是更加符合經濟發展的趨勢的。原有的施工企業在納稅方面是繳納營業稅的，近年來，施工企業的發展是非常迅速的，而且施工企業已經成為了我國的重點產業，每年為國家經濟創造出了大量的產值，因此，在施工企業中實施稅制改革是非常必然的。施工企業在實施新的稅收政策的時候要面臨的問題也是非常多的，主要表現在以下的幾個方面。
2.1 內部管理模式簡單，對資金和技術不能進行很好的管理
很多施工企業在內部管理模式上還是停留在傳統的管理階段的，這樣就使得內部管理是非常的粗放的，同時也是存在著很大的發展空間的。管理制度的落后對新的稅收政策是沒有辦法進行更好的適應的。實施營改增，施工企業一定要有相應的財務管理制度與之配套，施工企業在進行工程承包的時候采用的方式也是一種非常簡單的方式，這樣使得施工企業在管理方面是根本就無法進行的。內部管理沒有很好的管理制度，在財務管理制度上也是非常落后的，這樣就使得施工企業在內部無法對資金和技術進行管理，這樣就會使得企業的進項稅額出現管理不足的情況，這樣就會使得施工企業的稅負增加，為了更好的在施工企業中實施營改增政策，一定要完善企業內部的財務管理制度。
2.2 納稅企業出現稅負增多的情況
施工企業在以前繳納營業稅的時候，營業稅的金額和工程造價是有著直接的關系的，但是在實施增值稅以后，施工企業要繳納的增值稅不單和工程造價有關系，和工程項目的成本構成也是有很大的關系的。在施工企業中，成本主要包括施工中的直接成本和間接成本。直接成本是施工過程中使用的設備的費用，材料的費用以及人工的費用，間接成本主要是指施工中一些與施工項目有關的費用，其中就重要的就是施工中的管理費用。施工企業在進行施工的時候要使用大量的人員進行施工，因此，施工企業也是勞動密集型的企業，在施工成本中，人工成本的比重是非常大的。在現在，人工成本在不斷的增加，這樣就使得企業的施工成本在不斷地增多，而人工成本在施工中是無法進行進項稅抵扣的，這樣就使得新稅收政策下，施工企業要承擔的稅負得到了增加。在很多的施工中，施工企業會將一些工程項目進行分包，在進行施工項目分包的時候，不能確定勞務分包單位的項目是否要繳納增值稅是不能確定，同時在進行項目分包的時候也是存在著進項稅無法抵扣的情況的，這樣就使得施工企業要承擔的稅負增加了很多。
2.3 對財務報表數據及指標的影響
在實行新的稅收政策以后，對施工企業的成本是有很大的影響的，在征收營業稅的情況下，企業的成本都是以價稅合計數的形式進行表示的，但是在實行增值稅以后，就要向材料的供應商索要進項稅額的專用發票，很多的材料供應商都是一些小型的企業，在進行增值稅抵扣的時候，經常會出現無法抵扣很多的情況。很多的施工企業在進行施工的時候，下游的企業都是一些房地產企業，在增值稅上也是不能進行抵扣的，這樣就會導致增值稅抵扣環節出現中斷的情況，使得企業的稅負增多。
3 實施“營改增”稅收后，施工企業應對措施
3.1 完善財務管理制度，形成合理的財務理念
建立健全企業內部管理體制，提高企業管理控制水平，完善財務管理理制度形成合理的財務理念。施工企業應該制定相應的發票管理，按照要求，做好相應的發票開立以及領用使用工作，從而避免在使用發票時出現不正當的手段，導致的法律風險。特別是對于承包人以及分公司應該明確其專職的辦稅人員，明確其職責，對辦稅人員應該加強其業務的培訓，拓寬理論知識，加強其保管發票的意識，從而確保取得更多有用的可抵扣稅款。
3.2 增強稅收籌劃，實現利潤最大化
實施“營業稅改增值稅”既給施工企業帶來了挑戰，也帶來了機遇，應該充分抓住這個機會，對稅收進行積極地籌劃，從而降低其稅負，實現利潤的最大化。主要是在適當的條件下，對資產進行及時的更新，提高在市場上的競爭力。要充分認識到增值稅的條件，在選用材料的合作商時，應該選擇具有增值稅一般納稅人資格的合作伙伴，這樣以來，就能夠增加其利潤，降低稅負。
3.3 加強發票管理，完善合同管理制度
對于施工企業的財務應該重點加強進項稅額抵扣的關注，需要依據進項稅額的抵扣中的相關規定從而實現其發票的管理。特別是對于分包方以及供貨方只是小型的納稅人，那么在合同中應該對增值稅加以具體的規定，從而合理的對稅負進行轉嫁。采購部門與管理部門應該積極配合財務部門的工作，對于增值稅的進項發票的抵扣問題應該加強管理。
3.4 加強資金的流通管理
在新稅收的政策下，對稅改后的資金需求應該得到特別的重視，為了適應新稅改，應該重新制定資金使用計劃，統籌設計籌融資方案，保證資金的充足及合理分配使用，從而減輕資金的支付壓力。對于在合同的簽訂中，一般出現違約情況，應該加大懲罰，及時確保資金的回流，確保項目正常實施。
3.5 加強人員的增值稅理論以及實務學習
將營業稅改為增值稅，對稅款的計算方法也發生了很大的變化，這就要求財務人員必須加強增值稅理論知識，同時進行相關稅收的培訓，時刻與財務部門以及建設主管部門做到有效的溝通。對最新出臺的稅收政策應該熟練于心，以備不時之需。最后應具備對發票的開具以及取得的能力，同時具有防偽的能力。
4 結束語
總而言之，在施工企業實施營業稅改增值稅的政策，并不是簡單的轉換，而是制度的創新，與其相關的工作也應該得到相應的調整，實施“營改增”是和諧社會發展的必然趨勢。
參考文獻
[1]張秉福.生態經濟[J].國外中小企業稅收政策及其對我國的啟示，2006（10）.
[2]劉震.營業稅改增值稅改革對水利施工企業的影響及對策[J].科技與企業，2012（8）：13.
[3]葉智勇.施工業營業稅改增值稅有關問題的分析和建議[J].財政監督，2012（7）：65-67.
關鍵詞：碳關稅；影響；應對措施
聯合國哥本哈根氣候大會在各國權益的博弈和競爭下結束，雖然結果是產生了一個不具有法律約束力的協議，但是可以看出發展低碳經濟已經是全球各國的共識。一些發達國家也從自身利益和優勢出發，尋求采取征收碳關稅來改變目前全球環境。但不可否認的是，這些發達國家其實是借著保護全球環境和低碳經濟的名義，提高發展中國家和新興市場經濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿易保護。所謂碳關稅，是指主權國家或地區對高耗能產品進口征收的二氧化碳排放特別關稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產品征收懲罰性關稅。對于漸行漸近的碳關稅征收，中國應該盡早做好準備，分析碳關稅征收對中國的積極和消極影響，研究應對碳關稅征收的措施。
1 碳關稅對中國外貿的積極影響
我國正處于城市化工業化的高速發展時期，能源密集型產業、勞動力密集型產業等粗放型產業是我國主要的產業支柱，而我國出口的產品多為低端產品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業在生產過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉變經濟發展模式，改變資源能源結構和消費方式，減少溫室氣體的排放，發展低碳型經濟是不可逆轉的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應低碳經濟發展，以綠色科技為核心，加快傳統產業的轉型和新產業的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業推行循環經濟的生產模式，對落后的生產設備進行淘汰，引進新型環保設備，對生產工藝加快更新，實現最低程度的碳排放。
雖然中國現在在出口規模上躍居全球第一，但是從出口產品的結構、產品競爭力、自主創新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經濟對中國的貿易發展來看，不僅是巨大的挑戰也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經濟結構的升級與轉型，是建設資源節約型和環境友好型社會的一條必經之路。
2 征收碳關稅對中國外貿的不利影響
（1）影響中國在世界上的話語權和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿易出口國和最大的發展中國家，對于發達國家針對碳排放征收的關稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關稅的征收，歐美發達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關稅，就被其他國家指責只顧國家利益不顧全球環境、不負責任等罪名的指責，損壞中國的國際形象，對外貿易也會受到相當大的沖擊。
（2）沖擊中國的出口貿易，增加我國出口貿易的壓力。據估計，一旦碳關稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統高碳產品則占據了我國出口產品一半的比重。對這類產業的改造則面臨著資金技術等多方面的制約，一旦歐盟等發達國家都對從我國進口的產品征收碳關稅，對我國出口貿易和經濟的發展將會帶來重要的影響。
（3）給高耗能行業帶來沖擊，影響國內就業。發達國家對中國出口產品征收碳關稅將對中國國內的就業、勞動報酬以及高耗能等相關產業造成負面影響。由于碳關稅的征收使得企業的生產成本大幅增加，以能源作為生產動力的企業會采取提高產品價格，減少生產等措施。另外，由于我國很大一部分企業是以價格優勢在國際市場與人競爭，失去價格優勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導致企業失去效益甚至倒閉。而企業倒閉將會導致大批企業工人失業，提高我國的失業率進而可能會導致一系列的社會問題。
3 面對碳關稅政策我國應采取的措施
（1）積極參與碳關稅相關的國際條款的討論，爭取制定規則的主動權。主動出擊積極參與包括碳排放在內的各項國際環境公約或多邊協定條款的討論和談判，堅決反對以保護環境之名，打擊發展中國家的經濟發展。聯合其他的發展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責任的大國形象，利用現有的國際協調機制來維護我們的合法權益。主動開展環境外交活動，就碳關稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內容。提出自己的看法，自己要在規則的制定中發揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎條件，同時也是為我們的出口企業創設出良好的成長空間。
（2）增加擴大內需的力度，降低外貿依存度，提升出口產品的技術含量。我們國家經濟的發展是需要構建在內部的消費和投資基礎之上。國內市場的進一
步發展是我們今后經濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內需求是推動我們國家經濟持續增長，降低外貿依存度的可行之策。我們需要提升出口產品的科技含量，減少勞動密集型產品的出口數量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產品的出口，通過政策引導來提升高新技術產品的出口數量，全面推動國內產業的升級換代。
（3）增強培訓的力度，多管齊下推動就業。我們國家在高碳行業就業的人員其文化素質較低、缺乏較多的專業技能。這樣就需要我們加大人員的培訓力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創業活動，讓創業來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權益保護，維護勞動者的合法權益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關部門還要健全社會保障制度，讓失業人員不會有溫飽之憂。
（4）促進低碳經濟的全面推行，加快企業轉型的步伐，構建起低碳社會。加快低碳經濟的推進速度，樹立起環保的理念，爭取占領國際競爭的制高點。通過對科研的持續投入來引導企業改變產品結構，制定出獎懲分明的政策進一步推動節能減排工作的開展，而且節能減排還可以作為我們國家對經濟結構進行調整的切入點，爭取實現清潔可持續的發展，為應對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發的投入來促進科技的創新，提升產品的質量，研發并生產綠色產品，以此來打破貿易壁壘，增強我國產品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產品的進口，增加對于脆弱生態環境的保護。
參考文獻：
［1］雷明.應對碳關稅的戰略和對策［j］.環境保護與循環經濟，2009（8）.
