時間：2022-08-19 10:29:00
引言：易發表網憑借豐富的文秘實踐，為您精心挑選了九篇審計機關黨建范例。如需獲取更多原創內容，可隨時聯系我們的客服老師。
【關鍵詞】審計；檔案管理；歸檔
檔案是各項工作的原始記錄，隨著改革的深入，我們日益深刻地認識到：檔案是審計工作不可缺少的重要組成部分，審計工作各項日常業務，每天都離不開檔案，做不好檔案工作，我們的審計工作就會受到很大影響，甚至無法開展。檔案管理是一門專業性很強的工作，要求管理人員既要有高度的工作責任感、樂于奉獻的工作精神，又要有扎實的檔案管理理論知識，尤其是運用現代化科技手段和先進的管理方法管理檔案的技能。下面結合我局檔案工作實際，就提高檔案管理水平談點個人看法。
一、切實提高對檔案工作重要性的認識
當今社會，大多數人對檔案工作的重要性都不否認。但在實際工作中，真正重視檔案工作的單位比例并不高。很多單位對檔案和檔案工作的態度是“說起來重要，做起來次要，忙起來不要”，這種態度不是真正重視檔案的態度，檔案工作不可能真正做好。我們石河子市審計局以前也有這種現象，日常工作中檔案收集不全，整理不規范的情況時有發生，在利用檔案時，常常是東翻西找，浪費很多時間，也不一定能找到，有時是影響工作效率，有時甚至使工作難以開展。近幾年來，我局檔案工作出現了前所未有的好勢頭。主要表面在兩個方面：一是檔案工作由局長直接分管，納入領導班子議事日程，各位領導都能率先垂范，帶頭做好文件材料歸檔工作，手頭不積壓文件材料，凡屬歸檔范圍內的文件材料都能及時、齊全、完整地移交檔案室。二是檔案工作納入了各科室的工作流程，平時每項工作結束后，總有人及時收集文件材料，然后按規范要求及時整理，最后經檔案室人員檢查驗收合格后將檔案移交檔案室。可以說大家都養成了做好檔案工作的好習慣。我局檔案工作之所以出現這種好勢頭，最主要的原因就是領導真正重視檔案，我局領導班子一致認為：檔案工作對我局工作來說既是基礎，又是保障，檔案工作做不好，審計業務就很難開展，也會使審計工作出現嚴重的問題。基于這種認識，我局領導班子下決心一定要把檔案工作做好。
二、健全管理制度，細化崗位職責
沒有規矩不成方圓。做好檔案工作必須要有一套完善的切實可行的檔案工作制度。據了解，各單位都制定過一些檔案管理制度，但一般都不能很好地落實，因為這些制度大多是為了應付各種檢查而草率制定的，有的還是抄襲別人的。一項制度能否很好落實，取決于兩方面：一是制度的制定者是否打算很好地落實，二是制度本身制定得是否合理合法。我局先是認識到用制度管人管事的重要性，制定檔案工作制度是為了做好我局檔案工作，不是為應付檢查或裝飾門面，所以，我們制定檔案工作制度之前向檔案局進行了一番咨詢，并結合單位實際進行了深入的研究，在此基礎上制定了一系列的檔案工作制度。其中有《檔案人員崗位責任制度》《檔案文件材料歸檔制度》《檔案保密制度》《檔案移交制度》《檔案保管制度》《檔案閱覽制度》和《文書材料立卷、歸檔制度》等，應該說，這些制度都是合理合法的，制度建立從根本上保證審計檔案管理的規范化。
為確保制度落實，我們還做了兩項工作：一是建立了完善的檔案管理網絡，對檔案崗位職責進一步細化，責任落實到每個業務人員身上。二是健全和完善了檔案管理業務流程和技術規范，細化檔案工作環節和步驟，制定必要的安全措施，特別對文件和電子檔案，確保檔案的安全性與完整性。特別是對審計業務檔案，我們統一了管理標準。檔案管理標準化包括：檔案整理標準、統計標準、服務標準、各項技術標準，文書、審計檔案，按照審計準則的規定，完善環節內容把好統一標準關。審計檔案做到封面內容、紙張規格和裝訂順序統一，提升了審計檔案的裝訂質量。
三、更新管理設備，提高管理質量和效果
做好檔案工作需要一定的物質條件，特別是在信息化社會的今天，沒有比較先進的管理設備檔案工作是不可能做好的。由于我局領導高度重視檔案工作，所以我局真正是舍得投入。在辦公用房十分緊張的情況下，專門為檔案工作調整出一間辦公室，為檔案室配備了專用計算機、打印機、檔案管理軟件，移動硬盤、光盤刻錄機、掃描儀、文件柜、碎紙機、裝訂機等設備，檔案室辦公條件得到進一步改善；同時配備了防盜、防火、防漬、防有害生物的必要設施。所有這些為我局提高檔案管理水平奠定了堅實的基礎。
我局以實現檔案管理的規范化、標準化、科學化為目標，充分利用師市檔案局提供的南大之星檔案管理網絡，隨時可以查閱審計檔案資料，全局檔案實現了數據信息共享，有效地服務了審計人員，提高了審計效率。局檔案員對每人錄入的審計檔案可以隨時檢查，發現問題，馬上指出，杜絕了錄錯、漏錄現象。計算機應用普及和網絡技術的發展為檔案的管理提供便利，利用計算機和網絡搭建專門的檔案管理平臺，不但可以有效地實現檔案的動態管理，提高檔案的管理效率，還能節省大量的人力及物力。保證審計檔案健康發展，提供快捷有效的作用。 （下轉第66頁）（上接第64頁）
四、強化學習，提高業務人員水平
檔案工作是項專業性工作，需要的專業知識很多。專兼職檔案人員必須不斷地參加學習和培訓，才能適應不斷發展的檔案工作。近幾年，我局每年都安排局辦公室檔案管理人員外出學習培訓；參加兵團審計局優秀審計項目檔案評審，加強單位之間經驗交流，不斷提高檔案管理人員的工作技能。特別是2015年1月，我局專門邀請師市檔案局專家對全體業務人員使用南大之星檔案管理軟件進行了為期2天的現場培訓，檔案局的同志細致講解、耐心答疑，我局審計人員認真學習，虛心請教，基本掌握了南大之星檔案管理軟件的應用。
另外，我局還利用每年的審計業務培訓組織全體審計人員認真學習《審計法》《檔案法》以及《審計機關審計檔案管理規定》等相關法律法規，為提高審計業務檔案管理工作的質量奠定基礎。真正從思想上認識到做好審計檔案對提高審計工作質量、防范審計風險的重要意義，查找不足，積極推進。堅持“誰審計誰立卷、誰辦理誰立卷，案結卷成”的原則，體現“審計程序的合規性、審計定性的準確性、證據要素的可靠性、歸檔文件的完整性”特點。
五、強化監督考核，促人人參與管理
我局出臺了《師市審計局審計項目量化考核辦法（試行）》，把檔案質量列入年度工作考核內容，加大跟蹤檢查指導力度。定期對審計業務檔案整理情況進行考核，年終將考核結果作為各科室年度考核的一項重要內容，進一步激勵審計人員加強審計檔案整理工作。同時，結合自治區、兵團審計系統優秀審計項目評選，采取互查互評、觀摩交流等方式，從項目立項、審計方案、審計證據、審計報告以及裝訂要求進行質量評審，評審結果納入科室年度工作考核，在全局形成了人人關注檔案工作、個重視檔案質量的良好氛圍。
審計部黨支部 王永婷
學習實踐科學發展觀，最重要的是要把握科學發展觀的實質內容，要自覺用科學發展觀來指導工作，因地制宜，因時制宜，善于統籌，善于協調，努力把對科學發展觀的認識成果轉化為促進全面、協調、可持續發展的體制機制。
當前，國家電網公司正處于加快推進“兩個轉變”，實施“一特四大”戰略的關鍵時期，結合公司發展所處的特定歷史階段和本部門工作的特點，通過學習實踐活動，創新體制機制，為貫徹落實科學發展觀營造良好的制度環境，應突出以下幾方面工作：
一、進一步完善審計資源統籌調配制度，全面提高審計工作質量
據統計，公司系統共有審計人員2800多名，專業涉及財務、工程、營銷、法律、計算機等。從整體來看，審計資源充足，但分布較散。近年來，公司本部以各派出機構和網省公司為核心已抽調了大量基層單位審計人員負責或參與到公司組織開展的審計項目中，在審計資源統籌調配方面已做了大量的工作。公司審計部也通過抽調對基層單位審計人員的情況有了一定的了解，并培養了一大批骨干力量。但同時，抽調工作也存在對所抽調的審計人員專業背景不了解和因各種原因無法抽調到素質高、能力強的審計人員等情況，而這些情況往往會對審計工作質量造成一定的影響。因此，為進一步貫徹落實科學發展觀，促進審計隊伍的整體發展，提高審計工作質量，公司本部將根據集團化運作的要求，結合SG186綜合審計信息管理系統，細化對審計隊伍和審計資源的管理，逐步完善審計資源統籌調配制度，加大抽調審計人員的力度，以審代培，全面提升審計人員素質，從而提高公司系統審計工作質量。
二、進一步完善審計整改長效機制，加強審計成果運用
為營造一個良好的經營環境，保證公司依法經營、協調發展，公司審計部將進一步加強對內外部審計檢查發現問題的整改工作，按照“三不放過”和公司開展依法治企專項活動的要求，對照審計署審計決定和意見、監事會檢查意見、以及內部審計意見，層層開展全面自查活動，督促按期完成整改，加強對整改情況的檢查，對重點單位開展審計回訪和后續審計，促進審計意見和建議的全面落實。為加強審計成果的運用，公司審計部將逐步形成一套較為固化的審計意見執行和整改情況的落實檢查長效工作機制，每年開展一次對上一年內外部審計意見執行和整改情況的檢查工作，促進公司系統各單位加強內部控制、完善管理措施、提高經濟效益，又好又快發展。
三、以人為本，建立審計人員職業生涯管理機制，提高審計人員工作積極性
公司審計部從科學發展觀以人為本的核心要求出發，結合審計人員自身發展的需要，將著力推進對審計人員職業生涯的管理，打通審計人員職業上升通道，在提高審計人員工作積極性的同時，盡可能多地為企業培養出一專多能、素質良好、特別能吃苦、特別能戰斗的管理人才。具體做法是：
1．公司審計部將通過培訓和參與審計項目等方式，加強對基層單位審計人員的綜合能力素質培養，讓審計人員在工作實踐中提升綜合管理水平、寫作水平、溝通水平；
一、 農村合作經濟審計檔案有其特殊的作用。
農村合作經濟審計檔案是農業科技檔案中的一項專業性檔案。實踐證明，它有其特殊的作用。
（1）查證參考作用。農村合作經濟審計檔案真實地記錄與反映了農村審計實踐中的具有法律效力的證明文件和資料，為“續審”、“復審”或“備查”提供依據。
如我們1988年受市政府委托辦理的一件石巖鎮愛路村村民上告村干部貪污的案件中，上告信中所言村干部“、貪污成性、傾國害民、無法無天”，經詳細調查、核實，取得大量證據，證明該村干部沒有貪污行為，并做出了審計結論，公布于眾。上告信中所言沒有事實依據。而上告的村民不服上訴到市政府又轉到市人民檢察院對此立案復審，經查閱審計案卷，進一步核實、復查，認為我們的審計結論正確，證據充分，認定上告村民犯有誣陷罪，判處其三個月拘役。
（2）作為歷史見證，預防反復。農村合作經濟審計工作的客觀公證性反映在農村審計檔案里，應經得起歷史的推敲。1985年，我們對臥龍鄉紅林村進行了財務審計，查實了當時的黨支部書記有貪污問題。經批評教育，進行了退賠，在支部大會上作了檢查。到1986年整黨時，他怕受黨紀處分想翻案，整黨工作組到市經管站查閱了審計檔案材料，見證據、證言、承認書等充分俱全，無可置疑，予以撥回。
（3）、為改進農村合作經濟審計工作提供參考。農村審計檔案中記錄了各種形式的檔案，反映出農村合作經濟管理實踐中所存在的問題及其違紀者的作案手段。找出這些問題的普遍性、特殊性和規律性，就能“對癥下藥”，采取不同的措施進行解決和整頓。
如我市1985年開展了一年的農村合作經濟審計之后，發現有經濟問題的農村干部多、時間集中、性質略同。感到有一種突發性、普遍性。經分析，是由于1983年以來農村實行改革，落實“大包干”生產責任制時，在下放財產、物資、撤隊并帳，農村財務出現一度混亂的情況下，有些人乘機侵占公款、公物，進行貪污作弊。由于工作的面廣、量大、審計人員又少，很難一下子徹底解決。經研究，利用一冬春的時間，集中全力，發動群眾，搞了一次“兩清”，采取了自查與工作組查相結合、一般與重點相結合的方式，共查處貪污的46人，金額4萬多元；侵占公款公物的251人，金額為32萬多元。為了防止前清后亂，舊問題解決新問題再出現，又建立了市、鄉兩級定期常規審計制度，對經濟違紀問題防患于未然，從而達到對農村合作經濟的財務管理實行經常性、制度性的有效監督。
（4）、起宣傳教育作用。農村合作經濟審計檔案中的大量生動的經濟違紀案例，可作為宣傳黨和國家的財經紀律、制度、經濟法規的反面教材，教育廣大干部、群眾自覺抵制違反財經紀律的行為。我市利用簡報的形式，把審計檔案中的突出的典型案例摘錄下來進行刊登。收到了較好的宣傳教育作用。
（5）、是進行農村合作經濟審計科學研究的依據。農村合作經濟審計檔案中保存著豐富的實踐資料，有事實、有數據、有經驗、有教訓、有調查、有結論。把它總結起來作為農村合作經濟審計科研工作的依據，這對于我們在改革過程中誕生的沒有經驗的農村合作經濟審計工作，對于發展與完善具有中國特色的審計學來說，都具有十分重要的現實意義。
二、建立農村合作經濟審計檔案，是開展農村審計工作的需要，是農村審計工作中不可分割的重要組成部分。
農村合作經濟審計工作起步晚、進展慢，真正形成制度化、專業化、規范化的還不太多。它不象國家審計機關那樣，有專門的機構、專門的人才、標準的程序、規范的制度等，而是由農業經營管理站的沒有經過專門學習和訓練的會計輔導人員兼管此項工作。農村合作經濟審計工作的范圍和內容是由小到大，由單一到復雜逐步發展起來的。農村合作經濟審計檔案也是隨著農村審計工作的發展，從無到有，從小到多，從零星分散到集中統一，逐步地建立起來標準的農村審計檔案。它是適應農村審計工作的需要而建立的，是隨著農村審計工作的發展而逐漸完善起來的。
我市的農村合作經濟審計工作是從1985年開始的，首先是從哪求哪到的應聘審計，逐步擴大到接受、紀檢、組織等部門的委托審計、干部調轉離任審計、企業經濟效益審計等多種形式和項目。所取得的大量審計記錄、證言、詢問筆錄、對帳單、復制憑證、承認書、工作底稿、審計結論和審計報告等繁多的，十分重要的審計資料，都必須妥善、長期地保管起來。作為真實的、客觀的、具有法律效力的歷史證明。這就必須建立嚴密的、專業性的農村審計檔案，它既是依法辦事不可缺少的程序和手段，又是改善經營管理，提高審計工作質量的保證。如農村合作經濟審計案件中的證據是否充分、真實，定性是否合理、處分是否得當，結論是否準確，這在審計檔案中都有實事求是的記載。通過對檔案資料的分析，不僅可以了解案情的客觀公證性，也可以看出審計人員的工作質量和盡職盡責的程度。如果沒有農村審計檔案，在評價被審單位和考核審計工作時，就會言之無據、斷事無力。因此說，只要開展審計工作就必須建立農村合作經濟審計檔案，建立農村合作經濟審計檔案是開展農村審計工作的重要組成部分。沒有農村合作經濟審計工作就不會有農村合作經濟審計檔案資料；沒有農村審計檔案，農村審計工作就不完善，二者是相互依存，共同發展的。
三、建好農村合作經濟審計檔案是實現檔案管理現代化的重要標志。
農村合作經濟審計檔案是實際工作和原始資料的積累。這種積累并不是籠統地歸在一起訂在一起保存起來就可以了，而是要把這些資料分門別類地進行整理，實行科學化、系統化的管理，這樣才能更好的、有效的發揮其作用。
從微觀審慎監管到宏觀審慎監管的經濟調控思路
宏觀審慎監管是與微觀審慎監管相對應的一個概念。長期以來，金融監管機構主要關注單個機構的穩健性，防止和避免單個機構因經營不慎、嚴重違規和過度承擔風險而倒閉，通過確保微觀機構的穩健經營來實現整個金融體系的穩定。這種側重于從微觀層面關注單個金融機構穩健運行的監管被稱之為“微觀審慎監管”。而“宏觀審慎監管”是從整個金融體系而不是從單個金融機構的角度出發，通過對經濟活動、金融市場以及金融機構之間的風險相關性進行分析，從整體上評估金融體系的風險，并在此基礎上建立健全金融體系的制度設計，達到防范和化解系統性風險的目的。
國際金融危機的教訓告訴我們，經濟蕭條和衰退的風險其實是在繁榮時期孕育的，順周期性放大實體經濟周期的波動并引起或加劇金融體系的不穩定。微觀金融機構的穩健并不能加總成金融體系穩定的自動實現，單個機構的審慎合理行為，如果成為金融機構的一致行動，在宏觀層面反而可能影響整個金融體系的穩定。基于對這種問題的反思和修正，宏觀審慎監管提出逆周期資本緩沖、附加資本、杠桿率、撥備覆蓋率、流動性指標等監管要求，其手段和目的是致力于消除這些不穩定因素。按照國際清算銀行的理解，宏觀審慎監管可以分解為兩個維度，其一是時間維度，主要考察風險在金融系統中如何隨著時間而變化。其二是橫截面維度，主要考察金融體系內的風險在某一時間點如何分配。這一科學劃分，使得我們對于宏觀審慎的理解更加全面。
宏觀審慎監管在我國當前經濟政策中的應用
2010年以來，央行已經逐步落實了中央關于將適度寬松貨幣政策調整為穩健貨幣政策的要求，宏觀審慎監管制度已經納入宏觀調控的政策框架。在2011年，可以針對當前宏觀經濟領域存在的突出問題，在金融領域繼續運用宏觀審慎監管的思路，繼續完善調控手段和工具，增強政策的靈活性和有效性。
貨幣政策。從歲末年初央行的舉措來看，已經反映了今年貨幣政策明確把宏觀審慎管理原則放在首位的決心。銀行從利潤最大化出發，其信貸投放都有一個基本特點：不管是在緊縮的貨幣政策時期，還是寬松的貨幣政策時期，全年信貸供應都是有規律地“前高后低”。但是，這樣的放貸操作大大壓縮了貨幣政策的運作空間，如果2011年的貨幣信貸投放仍然按照“前高后低”的規律投放，必將增加通貨膨脹的預期。因此，2010年10月以來，央行三次上調存貸款利率，四次上調存款準備金率，歲末年初的連續加息和上調存款準備金率的舉動，反映了央行的新意圖。為了保持貨幣信貸均衡供應，促進經濟平穩運行，預計今年央行的貨幣政策將逐步恢復均衡調節、恢復常態化調控。
房地產政策。目前房地產貸款占11家上市銀行貸款總額的25％左右，房地產信貸已經成為關系到我國金融安全的重要因素。2010年以來國務院出臺了多項政策旨在降低房地產的金融風險，體現了宏觀審慎監管的思想。比如，通過實施差別化的住房信貸政策，降低房地產投資的杠桿效應。2010年4月15日國務院要求，對購買首套住房且套型建筑面積在90平方米以上的家庭，貸款首付款比例不得低于30％；對貸款購買第二套住房的家庭，貸款首付款不得低于50％，貸款利率不得低于基準利率的1.1倍；2011年1月27日出臺“國八條”，要求對二套房首付不得低于60％，各商業銀行暫停發放居民家庭購買第三套及以上住房貸款。房地產調控是各級政府的中長期工作，下一步的措施除了抑制投機之外，按照宏觀審慎的思想，還可以提高房地產的資本要求。
地方政府融資平臺。在2008到2009年間，地方政府通過各種融資平臺獲得了巨額信貸，刺激了投資熱情，根據有關部門統計，截至2010年6月底，我國地方融資平臺的貸款余額達到7.66萬億元。國務院下達了《關于加強地方政府融資平臺公司管理有關問題的通知》，組織推動銀行業有序開展地方政府融資平臺貸款自查整改，嚴控代償性風險。在我國現有的體制下，扭曲的地方政府行為使得我國金融風險監控難度加大，通常將多頭借來的貸款混合統一機動使用，大大增加了具體某筆貸款投向監管的難度。可見在此背景下，加強宏觀審慎監管是非常迫切的。地方融資平臺基本以財政收入兜底或土地封閉打包融資的模式獲得銀行貸款，應嚴格按照審慎監管的分類原則，徹底弄清地方融資平臺中沒有擔保和保全的項目貸款。利用前瞻性撥備的思想，提前相應地做好可能增加減值的準備。
產業結構調整的信貸分類指導。隨著中國經濟增長方式的轉變，重污染、高耗能的粗獷性工業模式將難以持續，國家產業政策也不支持這些產業的無序發展。從金融監管原則出發，應當響應國家產業政策，豐富和發展宏觀審慎監管框架。同時，對金融機構的監管，應該提倡對信貸的產業構成進行細化分析，嘗試根據不同產業的信貸構成提出不同的資本要求，支持將來有前景的朝陽產業，淘汰落后產業。
宏觀審慎監管政策視野下江蘇經濟發展的幾點思路
以擴大居民消費替代貨幣緊縮可能帶來的投資增長趨緩。2011年貨幣投放趨緊已成定局，這必然影響到我省固定資產投資增速。尤其是國家房地產調控在短期內不會放松，房產稅的抑制作用正在逐步顯現，房地產的“去投資化”將更加明顯，房地產市場可能被迫進入調整期。投資因素對我省經濟驅動的作用可能要低于去年，因此，投資、消費、出口三駕馬車需要突出消費的主導作用。江蘇的發展階段處于實現現代化的前期，這是擴大居民消費的關鍵時期，關鍵是從兩個方面入手，一是通過城鄉一體化帶動農村市場和消費，二是大力發展服務業帶動城市消費。
以大力發展新興產業替代落后產能的淘汰和轉移。實現高能耗和勞動密集型產業的逐步淘汰和梯度轉移是江蘇經濟發展的必經過程，而在2011年宏觀審慎監管的政策取向必將加快這一進程。與此同時，現階段制造業在江蘇經濟發展中的作用無法替代，應當大力發展新興產業，以新興產業的增量帶動整體產業結構調整。針對江蘇提出的新興產業倍增計劃和重點發展的六大新興產業，應當注意長期和短期目標相結合，尤其加大在新能源、新材料、生物醫藥等產業的發展力度，促使這些產業迅速形成規模效應，快速擴大這些產業在經濟總量中的比重。
【關鍵詞】慢性腎臟；檔案管理；數據
0 概述
不管是在企事業單位還是在政府工作部門，檔案是各個單位都必不可少的信息資源。檔案中包含了與企業發展息息相關的重要信息，企業各項工作的資料管理都是通過檔案的形式來實現的，并以檔案文件的形式進行存儲。傳統的檔案管理工作大多數是依靠工作人員手工地完成檔案的記錄與管理，通常通過紙質媒介進行保存。在對慢性腎臟病人檔案的方式上，本單位工作人員只是機械地將檔案資料的內容整理、錄入到計算機中，從某種程度上說，這一方式并未對檔案管理工作達到明顯的提升效果，整體的管理水平還有待提高。為了便于檔案信息得到安全可靠的管理，提高工作效率，同時避免因人為因素所造成的錯誤，因此，開發一套符合單位實際現狀的慢性腎臟病人檔案管理系統有著重要的實際意義和應用價值。
1 系統分析
本單在對慢性腎臟病人的管理過程中，為了確保能夠清楚的掌握每個病人的情況，為每個慢性腎臟病人進行建立檔案，并且不斷的更新檔案，以掌握病人的最新情況。
在β性腎臟病人健康檔案管理工作中，首先需要確定建檔的對象，一般要求對所有的慢性腎臟病人建立檔案，無論他的性別和年齡。本單位會定期對這些慢性腎臟病人進行走訪，到他們的家中了解他們的病情。同時，還會開展定期的免費身體檢查工作，這樣能夠掌握慢性腎臟病人的身體的整體情況。對所開展的這些工作都需要通過系統來進行處理，例如進行體檢之后，需要將體檢的信息錄入到系統中并保存，再由專門的醫生對其身體的健康情況作出一定的判斷。
在確定要建檔的慢性腎臟病人之后，需要對他們進行建立檔案，檔案中需要包括兩大類信息，一類是居民的基本信息，另一類是居民的健康狀況信息包括所患慢性腎臟病的情況。
用戶最主要的業務是對慢性腎臟病人健康檔案進行管理，除此本單位還組織一些針對慢性腎臟病人的健康教育活動，通過這些活動讓他們更加了解自己的病情并更好的配合醫生的治療。
2 系統結構設計
本系統在軟件架構自上而下分為表現層、業務層以及持久層。表現層主要是由HTML、頁面等組成。而業務層主要是由通過接口來完成用戶發送的訪問請求，系統中所有的控制類和實體類都被存儲在該層中。持久層由各種框架以及數據庫等組成，其基本功能是完成對數據庫中的數據進行各種操作。系統的軟件架構如圖1所示。
3 功能設計
本文根據對系統的需求分析，將系統功能劃分為檔案基本信息管理模塊、慢性腎臟病管理，健康教育活動管理模塊、查詢統計分析模塊和系統管理模塊，如圖2所示。
1）檔案基本信息管理，設計對慢性腎臟病人的基本信息和健康基本情況進行管理，掌握每個慢性腎臟病人的具體情況。
2）慢性腎臟病管理，對患慢性腎臟病人的病情建立詳細的檔案信息。包括慢性腎臟病人每次看病的診斷信息、檢查信息和診斷信息。對本單位為病人所開展的病人隨訪情況進行維護管理。
3）體檢管理，登記并維護對慢性腎臟病人開展的定期體檢的基本信息以及每個參加健康體檢的病人的檢查結果。
4）健康教育活動管理，對本單位針對患有慢性腎臟病的并所組織的健康教育活動情況的維護和管理，同時記錄慢性腎臟病人對每次所開展的健康教育活動的滿意程度和建議。
5）查詢統計分析，對慢性腎臟病人的信息及健康信息進行統計查詢和統計分析
6）系統管理，對使用系統的用戶及其角色信息進行管理，對系統數據庫中的數據進行管理。
4 數據庫設計
數據庫設計是整個系統設計中的核心環節，其設計質量將直接對軟件的質量起著重要的影響。在數據庫進行設計的過程中需要將要處理的現實世界與數據庫原理知識相結合完成設計，本系統在數據庫設計的過程中遵循的原則為：
1）處理的原始單據與實體之間的關系。
在為數據庫建立實體聯系模型是，要將現實中處理的實際單據與實體之間進行對應，為系統建立實體并分析實體之間的聯系，實體之間的聯系就是現實中分析出來的聯系。這種聯系可以一對一或一對多或多對多。
2）主鍵與外鍵
對每個實體都必須要有一個實體標識符，該實體標識符又來唯一識別每個實體，不同的實體之間要通過外鍵來發生聯系。不僅如此，主鍵與外鍵還能夠分別保證數據庫中數據的實體完整性和參照完整性。
3）基本表需滿足原子性、原始性、演繹性和穩定性的性質。
4）范式標準
基本表中字段的相互依賴關系，應至少滿足第三范式，最好能達到BCNF。更高一級別的范式可以更好的避免數據庫中數據的冗余、插入異常、刪除異常。
5）正確處理實體之間的多對多的關系
在將實體轉換為表時，要注意必須為其聯系也建立一張獨立的表。該表中的主鍵是由兩個實體的實體標識符共同組成，再加上聯系本身的屬性構成表的所有字段。
6）完整性約束的三個方面
數據庫設計時需要充分考慮數據的完整性約束，分析并設計表之間如何聯系，表中字段需要滿足的條件。
根據對慢性腎病病人健康檔案管理各項功能的需要，系統中設計的主要的表有慢性腎臟病人信息表、體檢表和健康檔案表。
一、核心價值觀的基本內涵及對青年審計人的成長意義
核心價值觀，是整個審計文化體系中最基礎、最核心和最穩定的部分，是每一個審計人員、審計組織乃至國家審計事業長期秉承的一整套根本原則。當代青年審計人核心價值觀要符合如下標準：第一，它必須是國家審計組織在追求國家審計事業發展過程中所推崇的基本信念。第二，它必須是真正能影響審計組織發展壯大的精神原則。第三，它必須是“關鍵信念”，不受外部調整而左右的永恒指導守則。但同時，審計人的核心價值觀內涵的確立也受到了市場體制理念、事業發展理念和人才責任理念等的影響和制約。
（一）審計人員核心價值觀的基本內涵
劉家義審計長在全國審計工作會議上指出審計人員的核心價值觀應包含“責任、忠誠、清廉、依法、獨立和奉獻”。這十二個字從審計使命、審計愿景出發，高度概括了審計工作長期以來的實踐探索，體現了審計人員的精神追求和國家審計的職業特點。責任，就是對國家、政府、社會和人民，乃至法律、歷史、財產和言行高度負責的精神和態度。忠誠體現在審計工作上，就是對審計法律法規的忠誠，堅持依法審計不動搖；是對審計事業的忠誠，就是忠于審計職守；對審計發現查處問題的忠誠，就是“不夸大”“不縮水”，忠于客觀公正。清廉，就是堅持自省自悟、自警自律，不貪財貨、立身清白。審計人作為查處違法違紀一線的斗士，更應從自身做到清正廉明、秉公自律、不謀私利、不徇私情。依法，就是崇尚法律、遵照法律、敬畏法律和遵紀守法。依法審計，作為國家審計基本守則，是維護人民群眾根本利益和為人民服務的切實保障。獨立，就是無私無畏、堅持原則、客觀公正和謹慎判斷。對于不同的審計類別、不同的審計目的和不同的審計對象，審計執法效果往往不盡相同，這不僅僅取決于審計人員形式和實質上的獨立性，還涉及審計人的專業能力和職業道德等等。奉獻，就是勤勉敬業、恪盡職守、奮發向上和無怨無悔。奉獻是不計報酬的給予，是一種無私的愛心、無價的努力，更是一種無限的信仰。為審計事業默默奉獻的人們，他們收獲的是精神上的幸福感和愉悅感，是后輩青年審計人的尊敬和愛戴。
（二）核心價值觀對于影響青年審計人成長的意義
（1）核心價值觀對于發展審計事業的重要意義。國內外研究證明，企業文化對于企業競爭力乃至長期競爭優勢都有著重要而深遠的影響。通過分析企業文化理論，可以推導出組織文化對于組織事業壯大發展的重要意義。審計事業發展以打造審計文化為中心工作，而打造審計文化則以構架核心價值觀為中心。審計被賦予“免疫系統”功能的使命。要肩負起如此重大的使命，審計人必須凝神聚力，從主觀能動出發，擁有自覺維護審計的威嚴和傾心審計事業的決心。
（2）青年審計人對于發展審計事業的重要意義。隨著改革開放的步伐加快和精兵簡政政策的逐步落實，一批優秀的高學歷青年干部正逐步走向審計干部隊伍中來，這無疑給審計機關的建設和審計事業的發展帶來了新的生機與活力。青年審計人血氣方剛、朝氣蓬勃，容易吸收和掌握科學的審計理論，善于研究和發現先進的審計技術，更為重要的是，青年審計人有著高漲的審計事業心和濃厚的社會責任感。
（3）核心價值觀對于影響青年審計人成長的重要意義。雖然青年審計人具有蓬勃朝氣、高漲干勁等諸多有利于推動審計事業發展的主觀情緒因素，但同時青年審計人也存在偏重實踐、輕視理論的偏頗行為方式。精神文化是指導生產實踐最基礎的理論指南。青年審計人的核心價值觀構建和審計精神的樹立尚缺乏系統理論的指導和培育，使得青年審計人精神也沒有被充分激發出來，大局意識不強，缺乏團結精神、服務精神、奉獻精神和創新精神等等。
二、青年審計人核心價值觀的構建途徑
劉家義審計長指出，各級審計機關要把學習好、宣傳好和弘揚好審計人員核心價值觀作為一項重要任務來抓，真正做到內化于心、外化于形，不斷提高審計隊伍的責任感、歸屬感和榮譽感。但審計人核心價值觀的構建不是一朝一夕，在短時間內就能發揮作用的，需要經過審計機關和審計人員的反復思考和實踐，逐步形成并自覺地運用到發展審計事業的熱情中。審計機關和審計人員可以通過以下幾種途徑，達到構建青年審計人核心價值觀的目的。
（1）以領導宣傳傳遞核心價值觀。領導者是審計核心價值觀的積極倡導者和實踐推動者，通過領導在各類會議和集中培訓上的宣傳使核心價值觀自上而下得以傳遞。領導宣傳的指向在塑造青年審計人核心價值觀的過程中意義重大，由于青年審計人存在工作經驗不足、工作熱情高漲等工作特性，通過領導的宣傳鼓舞，更能扎實踐行核心價值觀理念。
（2）以制度規范堅定核心價值觀。審計制度是指導審計行為的具體可操作性的行為規范，是規范行為和價值取向的有效方式，通過制度將核心價值觀予以體現。如通過建立健全獎懲制度，鼓勵遵循核心價值觀的審計行為，抑制背離核心價值觀的審計行為。青年審計人可以簡單地通過熟悉了解審計機關部門制度，達到初步了解青年審計人核心價值觀理念的目的。
（3）以剖析典型深化核心價值觀。剖析典型，是通過教育培養和析理育人的方式，讓青年審計人直觀的了解核心價值觀的存在價值。以生動鮮活的典型進行價值觀教育，形成先進帶動后進、共同創新謀劃的工作氛圍，引導青年審計人分清是非、區別榮辱、堅定信仰、牢守防線，以期達到“以正確的輿論引導人，以高尚的精神塑造人”的理論教育氛圍。
（4）以媒體溝通推介核心價值觀。通過與新聞媒體的密切合作，在全社會范圍內宣傳核心價值觀，正確引導社會輿論，擴大審計人價值觀的影響力，以期得到社會的理解和監督，并用審計價值觀主導和展示青年審計人的良好形象。當每一位青年審計人都能夠推介自己、宣傳自己的價值觀時，青年審計人核心價值觀理念也就扎根于每一位青年審計人心中。
這是溫泉黨委和學校黨委聯合組織的深入實踐科學發展觀的活動，目的在于讓農民了解黨的知識和方針政策，幫助農民及時走上科學發展之路。我們今天首先在村委會了解全村的概況，然后在村委書記和委員的帶領下先后走訪了農戶梁浩光和殘疾戶阿強。梁浩光和妻子是云星村勤勞致富的典范。子女在外打工，老兩口在家勤勞肯干，除了種植少量青菜自我供給之外，還管理家里的大片荔枝樹。梁浩光認定“果樹只要有人管理就會有收成，只要勤勞就能致富”這個理。殘疾人阿強已經住上了政府免費為他建的安居房，房子對他來說已經足夠寬敞，外面有一小廳作為小賣部擺放一些食品雜貨。阿強雖然不能像正常人一樣勞作，但政府對他每月幾十塊的生活保障，加上兄妹對他照顧有加，還有小賣部的一點小生意足以他維持生活。在于他們交談的過程中，我們也把黨的一些最新的惠農政策以及農村黨員的責任和義務告訴他們，讓他們體會到黨的關懷。
今天的活動，不僅宣傳了黨的知識，還讓我對農村的現狀也有了進一步的了解，具體有三點想法：
第一，從改革開放初期的到今天的統籌城鄉發展，農民的生活水平確實有了很大的提高，農民對自己的生活狀況總體上是比較滿意的。梁浩光和阿強雖然都是農民，但家里的冰箱、彩電、音響、手機等電器設備樣樣齊全。梁浩光不無面露喜色地說：“農村生活比較自由，想去干活就去，想什么時候去可以自由選擇，不像你們上班上課有時間約束。”村里正在搞合作醫療，梁浩光和阿強都認為這對他們這些長期呆在家里的人來說還是很有好處的。
第二，從一個地區的農村走進另一個地區的農村，我對區域發展的不平衡有著別樣的敏感。這里的農村（廣州周邊地區）和我家鄉（普寧）的相比，這里的各項制度和設施都更為先進完善。同樣是農村，這里的殘疾戶可以住上安居房，而安居房在家鄉那邊卻聞所未聞；這里的籃球場和乒乓球臺可以作為新農村建設的標志出現在村里的公共場所，而在家鄉卻不見任何公共體育娛樂設施；這里的農戶家電齊全，而家鄉的農民還有很多不知手機為何物。區域發展的不平衡，要求黨和政府必須加大對農村的投入，特別是加大對落后地區的投入。
關鍵詞:風險管理;國庫業務風險管理審計;實踐;改進
中圖分類號:F812.2 文獻標識碼:A 文章編號:1003-9031(2010)07-0084-05DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2010.07.19
一、引言
隨著財稅、金融體制改革的不斷深入,財政收支規模的不斷增大,以及國庫部門全面推行新的會計核算體系,國庫業務內容、業務環節不斷增加,業務處理手續不斷發生變化,尤其是國庫加入現代化支付系統,信息化步伐加快后,國庫資金風險防范日益突出。如何有效防控風險,發揮內審在風險管理中的作用,成為中國人民銀行內審部門必須思考的課題。2009年中國人民銀行海口中心支行(以下簡稱“海口中支”)為切實落實總行“推進風險管理審計,促進內審工作轉型”的工作要求,適應國庫的改革發展和業務創新需求,積極探索,運用風險導向審計模式,嘗試開展了國庫業務風險管理審計試點,取得良好效果。
二、國庫業務風險管理審計的主要做法
(一)按照內部控制構成要素及風險管理流程確定審計內容
風險管理是組織內部控制的基本組成部分,對風險管理審計和評價是內部控制審計的基本內容之一。中國人民銀行海口中支在借鑒2005年5月施行的《內部審計具體準則第16號――風險管理審計》、COSO委員會2004年9月制定的《企業風險管理――整合框架》、國際內部審計師協會2004年1月修訂的《內部審計實務標準――專業實務框架》的基礎上,研究確定了國庫業務風險管理審計內容,包括內控環境、目標設定、風險識別、風險評估、控制活動、風險應對、信息和溝通、監控與檢查項,國庫業務風險管理審計涵蓋了COSO《風險管理整合框架》的所有八要素[1]。
(二)根據識別和分析風險,設計業務風險清單
風險清單是審計測試的操作依據。中國人民銀行海口中支在2008年修訂的《風險量化分類及控制措施一覽表》基礎上,對國庫業務流程進行再分析,對風險再確認,對新上線的TCBS系統業務流程圖重新進行描繪,構建風險清單。
1.建立國庫業務風險量化分類表。采用“歸集―監測―診斷”法,對國庫業務活動中的現實風險和潛在風險因素進行分類,正確識別風險項目,構成國庫業務風險量化分類一覽表(見表1),包括業務風險類別、風險點、風險隱患、規范化控制等要素,此表最終按照國庫16大類風險要素梳理其風險點和風險隱患。
2.建立風險等級分類表。應用模糊的定量分析方法,建立簡易的風險評估標準體系―風險等級分類表(見表2)。根據國庫業務風險的嚴重性和可能性對風險進行識別及評級,分別用高、中、低風險描述,動態了解業務風險變化情況。
3.確定國庫業務風險關鍵控制項。按照國庫業務流程,借用風險分析“蝴蝶結”模型(Bowtie理論),構建國庫業務結構關系圖(見圖1),以梳理國庫風險事件為核心,全方位查找國庫業務的重點領域風險源。共查找國庫預算收入的收納、劃分、報解核算,國庫資金撥款,國庫收入更正,資金支付清算(包括大小額支付往來、TCBS系統、查詢查復、暫收暫付),國庫資金退庫,國債兌付等六大國庫業務類型,以及會計基礎、賬務組織、重要事項審批、對賬管理、重要空白憑證、有價單證和印章、密押密鑰管理、核算系統管理內部監督等八項關鍵控制項,以確定重要領域流程測試[1]。
4.判明國庫部門風險管理目標所面臨的內外部風險。運用SWOT分析法,對國庫部門所面臨的內外部風險因素進行分析評價,借以確定剩余風險(見表3)[1]。
(三)建立定量評價標準開展定量測評
定量評價標準是開展風險管理審計必不可少技術要件,其功能在于用數據和事實說話,為內審人員的測評分析提供翔實依據。
1.編制量化評價標準表。基于平衡計分卡(BSC)設計國庫業務風險管理審計評價表,此表包括8個方面審計內容的評價項目、評價指標、評價標準、規定分值、審計結果、權重等要素,是審計評價內容的總結。評價項目分值采取百分制,風險點的評分以扣分計算,標準評分以量化分類設定的標準分值為主,同時兼顧定性判斷和抽樣判斷,包括調查問卷和測試題進行風險管理認知度測評等。以控制環境審計量化評價表為例(見表4)。
2.控制檢查。首先,設定抽樣檢查標準。抽樣樣本取決于被審計項目的風險程度、業務頻次、重要性等。根據業務頻次確定的抽樣量標準是:平均每年發生1次的業務或事項,應抽取1個樣本(即全年);平均每季度發生1次的,應抽取4個樣本;平均每月發生1次的,應抽取12個樣本;平均每周發生1次的,應至少抽取12個樣本;平均每日發生1次的,應至少抽取40個樣本;平均每日發生多次的,應至少抽取40個樣本。根據風險程度確定的抽樣量標準則主要參照杜邦(DU PONT)“沸騰壺”風險審計模型,其樣本抽查量為:一類風險抽樣為100%;二類風險抽樣為50%;三類風險抽樣為25%;其他風險抽樣10%[2]。通過抽樣統計、比率計算等數理方法對量化指標值進行計算和分析。
其次,明確評價步驟。第一步,針對量化評價表列明的評價指標(風險點),檢查測評打分;第二步,計算出分類別的分值,填列量化評價表;第三步,利用層次分析法(AHP)設計出十六大類風險指標及相對權重在內的參數體系,確定一類風險權重70%、二類風險權重20%、三類權重10%,根據評價權重計算總得分;第四步,根據測評總分確定風險管理A、B、C、D四個等級評價標準。
再次,實施現場控制測試和實質性測試。根據國庫業務風險清單、審計評價表等,實施控制測試和實質性測試。控制測試:一是檢查國庫部門是否建立健全有關規章制度和內控制約機制,是否落實崗位責任制,是否明確崗位職責,崗位設置是否遵循相互制約、合理兼崗原則,制度規程是否涵蓋國庫業務運行和管理活動的關鍵環節;二是檢查是否嚴格執行各項內控制度并留有規范完整的記錄。實質性測試(用抽樣審計法):主要是對有關賬簿、報表、憑證、登記簿、日志等資料所反映的會計核算、國庫業務活動和事項進行審計,重點對高風險等級的風險點和風險領域進行檢查。(見表6、7)。
3.提出審計意見或風險建議。對檢查出的風險進行分析,針對每個所區別出的關鍵風險所存在的風險管理缺口提出具體控制建議,明確具體的風險應對措施,制定風險應對方案,將風險控制在組織可接受或可控的范圍內。
三、風險管理審計實踐的體會與改進
(一)轉變現有的審計模式和工作理念是開展風險管理審計的關鍵
以往中國人民銀行內審方法主要是以制度基礎審計為主,工作成果往往更多是羅列被審計單位在檢查中存在的問題,反映問題的著眼點主要是針對組織現有的控制制度,很少上升至從風險管理的角度進行整體評價。推行風險管理審計模式,就必須沖破這種傳統的審計模式和審計思路、方法的束縛。中國人民銀行海口中支此次審計過程,結合了風險導向審計和風險管理審計兩種方式進行。在構建風險清單和具體的控制檢查評估階段,這兩種方式均能結合運用。即首先在對國庫業務進行風險量化分析和評估的基礎上,對重要環節風險控制的有效性實施符合性測試;根據符合性測試結果,確定風險控制的可依賴度,以此確定實質性測試的范圍及抽樣比例;實質性測試過程中,遇到審計事項測試結果與預期不符的,通過擴大樣本抽樣量或及時調整審計計劃,進一步判斷風險隱患的大小或是否形成實質性的業務風險,進而提出建設性意見和建議。
(二)提高內審人員的素質,是開展風險管理審計的前提
內部審計具體準則第16號第七條要求內部審計機構或人員充分了解組織的風險管理過程,審查和評價其適當性和有效性。這就要求內審人員要有較強的發現風險、識別風險的能力,如果不能及時發現和識別風險,就無法評價和改善風險。就目前來看,基層央行的內審人員的素質還很難達到上述要求。因此,要做好內審轉型的各項準備,一是要加大學習與培訓力度,制定長遠的培訓計劃,加強后續教育和培訓工作,培育一批充滿創新活力的學習型內部審計團隊與審計通才,以學促審;二是要加強審計能力建設即依法審計能力、提高自身建設和管理能力。提倡能力建設,從內審流程上來講,就是要提高策劃內審項目能力,制定內審方案能力,審計敏銳性能力和破解項目能力,調查取證能力,撰寫內審報告能力等,以技提審;三是要引入競爭機制,建立職業準入和退出機制以及職業晉級制度,確立CIA資格認證在央行的內部地位,推行有利于內審人員潛能開發的激勵、考核機制,增強內部審計肌體的新陳代謝功能,以改帶審。
(三)根據業務特點建立風險清單和評價標準,是開展風險管理審計的技術保證
目標分解及事前評估階段建立風險清單和評價標準是非常重要的任務,它的標準性和規范性也確定了其將具有較大的實用價值,必須做實做細。但是根據國庫業務部門的業務特點設計的風險清單是動態的,計算分值時是以實際檢查的風險點為計算標準的,風險程度的認定也不是絕對的。如本文案例中介紹的控制環境評價標準并不能涵蓋所有的檢查事項,且應根據風險環境以及業務流程變化及時調險評價標準,這些都需要與被檢查單位共同研究找出并共同認可的評估標準和量化標準。
參考文獻:
二、進一步加強學習。通過深入學習，對“三個代表’’重要思想的時代背景、實踐基礎、科學內涵、精神實質和歷史地位的認識要達到新的高度。在方法上，采取集中學習與個人自學相結合，取多種形式扎扎實實搞好學習活動，防止出現讀讀文章、念念報紙、馬馬虎虎走過場等現象的發生。在收獲上，努力做到學有所用，學有所成，學有所思。
三、進一步聯系實際。興起學習貫徹“三個代表”重要思想新，重在理論聯系實際，重在解決實際問題。機關每個黨員應按照關鍵在堅持與時俱進、核心在堅持黨的先進性、本質在堅持執政為民的根本要求，不斷增強實踐“三個代表”重要思想的自覺性和堅定性，把學習貫徹“三個代表”重要思想貫穿到實際工作中，落實到具體的行動上。
四、進一步開拓創新。首先，努力抓調研，在工作思路上創新。通過調研開拓視野，掌握脈搏，形成科學的認識。其次，努力抓突破，在工作重點上創新。當前，機關黨的思想作風建設重點是加強黨支部建設，這是影響整個機關黨的建設的重點工作。第三，努力抓典型，在工作方法上創新。采取以點帶面的方法，通過典型推動黨的思想作風建設工作的展開，著力構筑黨建工作的先進集體，促進整體工作上水平，使黨建工作在典型的帶動下不斷創新，整體推進。第四，努力抓規范，在工作機制上創新。
，
