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企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理篇1

在我國(guó)各項(xiàng)改革持續(xù)深化的時(shí)代背景下，財(cái)稅改革也在加速推進(jìn)。特別是隨著新會(huì)計(jì)制度以及“營(yíng)改增”、“金稅三期”等政策措施的深入實(shí)施，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高的要求。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，大力推動(dòng)財(cái)務(wù)管理改革、創(chuàng)新、發(fā)展，是企業(yè)必須高度重視的工作。作為財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，納稅籌劃工作至關(guān)重要，對(duì)于防范和控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)成本控制以及提高經(jīng)濟(jì)效益等都具有十分重要的作用，但目前一些企業(yè)還沒有將納稅籌劃上升到更高層面，相關(guān)工作體系與運(yùn)行機(jī)制還不夠完善，直接導(dǎo)致納稅籌劃工作的科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性、效能性不強(qiáng)，甚至導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)增加。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，特別是要切實(shí)加強(qiáng)調(diào)查研究與分析論證，從財(cái)務(wù)管理的角度深入分析納稅籌劃存在的突出問題，采取更加有效的方法和措施，大力推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃上層次、上水平，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、健康、持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)納稅籌劃的積極作用

1.有利于完善財(cái)務(wù)管理體系

在新會(huì)計(jì)制度深入實(shí)施的背景下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了新的更高的要求。企業(yè)只有大力加強(qiáng)和改進(jìn)納稅籌劃工作，才能使財(cái)務(wù)管理體系更加完善，特別是對(duì)于健全和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制、拓展財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域以及推動(dòng)財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作全面、深入、系統(tǒng)融合具有十分重要的基礎(chǔ)性和支撐性作用。因而，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從完善財(cái)務(wù)管理體系的戰(zhàn)略高度，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排，努力使其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，最大限度提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力。

2.有利于防范控制稅收風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)越來越重視法治化的新時(shí)代，防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)越來越受到重視，否則企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)違規(guī)甚至違法情況，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、發(fā)展都具有不良的影響。納稅籌劃涉及到方方面面，能夠使企業(yè)在法律框架內(nèi)對(duì)納稅工作進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，這對(duì)于防洪和控制企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的保障作用。企業(yè)通過對(duì)納稅工作進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)安排，針對(duì)可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，不但可以使納稅籌劃工作更加規(guī)范有序，而且也能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理步入法治化軌道。

3.有利于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到方方面面，通過將納稅籌劃融入到財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本具有積極作用。隨著“營(yíng)改增”政策的深入實(shí)施，企業(yè)只有用好“營(yíng)改增”政策，切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，特別是通過對(duì)“進(jìn)項(xiàng)抵扣”進(jìn)行全面、深入、系統(tǒng)的研究與設(shè)計(jì)，才能夠使企業(yè)在法律框架內(nèi)降低經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)也可以通過對(duì)業(yè)務(wù)合同的發(fā)票條款、價(jià)稅條款進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和研究，不斷提高政策把握能力，進(jìn)而也能夠有效降低稅負(fù)。從另一個(gè)角度來說，企業(yè)通過大力推動(dòng)納稅籌劃，可以使企業(yè)效益得到提升，進(jìn)而達(dá)到“降本增效”的目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃的基本現(xiàn)狀

1.重視程度

從企業(yè)納稅籌劃工作的整體運(yùn)行情況來看，很多企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作越來越重視。這其中至關(guān)重要的就是通過納稅籌劃不僅可以降低成本，而且還能夠控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，更能夠使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系更加完善。因而，很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行了設(shè)計(jì)和安排，不斷健全和完善工作機(jī)制，如有的企業(yè)將納稅籌劃作為“人本工程”，大力加強(qiáng)員工個(gè)稅籌劃，在一定程度上增加了員工的收入，員工的積極性較高。但也要看到，仍然有一些企業(yè)對(duì)納稅籌劃缺少重視，甚至認(rèn)為納稅籌劃就是減少納稅，甚至由此出現(xiàn)了偷稅、漏稅的問題，出現(xiàn)了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.制度建設(shè)

制度具有根本性的作用。通過對(duì)當(dāng)前企業(yè)納稅籌劃工作進(jìn)行研究與分析，很多企業(yè)將納稅籌劃制度建設(shè)作為重中之重，不斷優(yōu)化和完善納稅籌劃制度，而且還將其與財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了有效結(jié)合，進(jìn)一步加強(qiáng)了納稅籌劃工作的規(guī)范化建設(shè)。有的企業(yè)為了能夠使納稅籌劃的專業(yè)化水平更高，責(zé)成財(cái)務(wù)部門專門負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，同時(shí)還要求財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃相關(guān)法律法規(guī)、政策措施的研究，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況制定有針對(duì)性的納稅籌劃工作流程以及相關(guān)制度。盡管如此，仍然有一些企業(yè)對(duì)納稅籌劃制度建設(shè)沒有進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，特別是執(zhí)行力不強(qiáng)的現(xiàn)象相對(duì)較多。

3.運(yùn)行機(jī)制

對(duì)于開展納稅籌劃工作來說，應(yīng)當(dāng)有健全和完善的運(yùn)行機(jī)制作為保障。很多企業(yè)為了能夠使納稅籌劃工作有序開展，不斷優(yōu)化和完善相關(guān)運(yùn)行機(jī)制，除了將納稅籌劃納入到財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中之外，還進(jìn)一步健全和完善納稅籌劃組織、管理、落實(shí)、整改機(jī)制，使其具有一定的系統(tǒng)性。此外，還有一些企業(yè)高度重視納稅籌劃?rùn)C(jī)制的創(chuàng)新性，如強(qiáng)化納稅籌劃工作的融合性、互動(dòng)性和拓展性，加強(qiáng)與稅務(wù)部門的合作，使企業(yè)納稅籌劃的針對(duì)性更強(qiáng)，而且還能有效防范和控制納稅籌劃工作中存在的漏洞、矛盾和問題。盡管一些企業(yè)采取了這樣的方法，但絕大多數(shù)企業(yè)在納稅籌劃運(yùn)行機(jī)制方面仍然缺乏創(chuàng)新性。

三、企業(yè)納稅籌劃存在的問題

1.納稅籌劃意識(shí)比較薄弱

盡管從總體上來看，隨著“營(yíng)改增”以及“金稅三期”的深入實(shí)施，很多企業(yè)對(duì)納稅籌劃已經(jīng)有了更深的理解和認(rèn)識(shí)，同時(shí)在抓落實(shí)方面也加大了力度，使納稅籌劃的整體水平較好，但仍然有一些企業(yè)存在納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問題，直接導(dǎo)致納稅籌劃工作的系統(tǒng)性比較薄弱，無法更加有效地發(fā)揮納稅籌劃的積極作用。有的企業(yè)對(duì)納稅籌劃工作的整體功能認(rèn)識(shí)不夠到位，還沒有從“降本增效”以及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度進(jìn)行改革和創(chuàng)新，如在開展員工個(gè)稅籌劃的過程中，不注重根據(jù)工資支付方式合理節(jié)稅，“非貨幣性福利”相對(duì)較少，同時(shí)也不注重通過減少名義收入的方式降低員工應(yīng)納稅所得額等。企業(yè)納稅籌劃意識(shí)比較薄弱，也表現(xiàn)為有的企業(yè)缺乏對(duì)納稅籌劃工作的科學(xué)設(shè)計(jì)，特別是在組織體系建設(shè)方面比較薄弱，納稅籌劃的專業(yè)化水平不高，部門管理不夠到位，員工參與相對(duì)較少，這也在很大程度上制約了納稅籌劃工作向縱深開展，納稅籌劃效能化水平不高。

2.納稅籌劃方法相對(duì)較少

深入分析企業(yè)納稅籌劃存在的問題，也包括一些企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中不注重構(gòu)建科學(xué)的方法體系，納稅籌劃方法相對(duì)較少的問題仍然比較突出，這就直接導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的整體水平不高，甚至出現(xiàn)了一些風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成了不良的影響。有的企業(yè)不注重構(gòu)建多元化、系統(tǒng)化、融合性的納稅籌劃方法、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)策略法、低稅環(huán)境選擇法、收入控制法、調(diào)整成本法等還沒有廣泛應(yīng)用于納稅籌劃工作當(dāng)中，甚至個(gè)別企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是少繳稅甚至是偷稅、漏稅。有的企業(yè)則不注重對(duì)納稅籌劃進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)，特別是在構(gòu)建有效的納稅籌劃?rùn)C(jī)制方面還沒有進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排。有的企業(yè)還沒有將納稅籌劃納入到財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中，沒有制定科學(xué)的納稅籌劃制度，而且在發(fā)揮方方面面功能與作用方面仍然比較薄弱，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺乏有效的溝通，很少對(duì)如何有效開展納稅籌劃進(jìn)行交流與互動(dòng)，甚至由于信息不對(duì)稱而制約了納稅籌劃的深入開展。

3.納稅籌劃模式缺乏創(chuàng)新

從企業(yè)納稅籌劃存在的問題來看，除了納稅籌劃意識(shí)不強(qiáng)以及納稅籌劃方法缺乏多元化之外，也包括一些企業(yè)不注重創(chuàng)新納稅籌劃模式，特別是在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，還沒有構(gòu)建有效的納稅籌劃模式，納稅籌劃工作的整體水平仍然不高。有的企業(yè)還沒有將納稅籌劃納入到“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)性、服務(wù)性、監(jiān)督性不強(qiáng)，特別是在防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)方面還沒有形成良性的運(yùn)行機(jī)制，而且在組織實(shí)施的過程中也不注重構(gòu)建納稅籌劃工作合力，部門之間、人員之間協(xié)調(diào)性、協(xié)同性不強(qiáng)。納稅籌劃模式缺乏創(chuàng)新，也表現(xiàn)為有的企業(yè)不注重將信息技術(shù)科學(xué)、系統(tǒng)、有效應(yīng)用于納稅籌劃工作當(dāng)中，“互聯(lián)網(wǎng)+納稅籌劃”模式還沒有廣泛推廣和應(yīng)用。有的企業(yè)還沒有將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于納稅籌劃當(dāng)中，在收集與納稅籌劃相關(guān)的數(shù)據(jù)、信息方面相對(duì)比較薄弱。有的企業(yè)則不注重將納稅籌劃融入到ERP系統(tǒng)當(dāng)中，納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作缺乏融合性，如在開展財(cái)務(wù)分析的過程中缺乏納稅籌劃方面的分析。

4.納稅籌劃能力有待提升

對(duì)于開展納稅籌劃工作來說，一定要具備專業(yè)化能力，只有樣，才能使其取得實(shí)實(shí)在在的成效，但一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員還存在納稅籌劃能力不強(qiáng)的問題，在很大程度上制約了納稅籌劃工作的深入開展，專業(yè)化、職業(yè)化、效能化水平仍然有待于進(jìn)一步提升。有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重對(duì)國(guó)家的稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)和研究，同時(shí)也不注重根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定有針對(duì)性的納稅籌劃工作流程、工作制度以及工作規(guī)范，如對(duì)“營(yíng)改增”政策的研究不到位，而且在堅(jiān)持稅法“底線”方面也不夠到位。深入分析企業(yè)納稅籌劃能力不強(qiáng)的原因，除了財(cái)務(wù)管理人員自身缺乏對(duì)納稅籌劃工作的學(xué)習(xí)、實(shí)踐、研究、探索之外，也包括企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的教育和培訓(xùn)，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員在納稅籌劃方面缺乏專業(yè)化水平。

四、企業(yè)納稅籌劃的運(yùn)行策略

1.提升納稅籌劃意識(shí)

對(duì)于任何企業(yè)來說，要想使納稅籌劃科學(xué)、系統(tǒng)、有效開展，首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提高納稅籌劃意識(shí)，特別是要將納稅籌劃工作上升到更高層面，從完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、降低企業(yè)成本等諸多方面入手，對(duì)納稅籌劃工作進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排，大力推動(dòng)納稅籌劃工作的規(guī)范化、效能化水平。在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步健全和完善納稅籌劃制度，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，如在財(cái)務(wù)部門設(shè)立專門的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)納稅籌劃工作，同時(shí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好納稅籌劃的規(guī)劃、計(jì)劃、組織、實(shí)施、監(jiān)督、落實(shí)等工作，確保納稅籌劃更加規(guī)范有序、更加富有成效。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常過問納稅籌劃工作的實(shí)施情況，對(duì)于存在的問題應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)部門共同研究解決；財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)做好“牽頭抓總”工作，既要做好納稅籌劃工作安排，也要在組織落實(shí)的過程中加強(qiáng)指導(dǎo)和服務(wù)。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)將納稅籌劃納入到績(jī)效考核當(dāng)中，完善納稅籌劃績(jī)效考核機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于在納稅籌劃發(fā)揮積極作用的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，反之則給予一定的懲處。

2.優(yōu)化納稅籌劃方法

科學(xué)的方法可以事半功倍。企業(yè)要想使納稅籌劃得到加強(qiáng)和改進(jìn)，需要不斷優(yōu)化納稅籌劃方法，特別是在構(gòu)建納稅籌劃方法體系方面進(jìn)一步加大工作力度。在具體的實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況組織實(shí)施，并且大力加強(qiáng)相關(guān)制度建設(shè)，努力使納稅籌劃的效能化水平更高。在運(yùn)用調(diào)整成本法的過程中，企業(yè)必須控制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定來展開，從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和處理，不能采取亂計(jì)成本、亂攤成本的方法進(jìn)行調(diào)整，折舊計(jì)算法、存貨計(jì)價(jià)法、費(fèi)用列支法，通常是調(diào)整成本法的主要手段和途徑。可以將收入控制法應(yīng)用于納稅籌劃工作當(dāng)中，根據(jù)接收款方式銷貨收入的認(rèn)定，以實(shí)際收到貨款時(shí)為準(zhǔn)，因而可對(duì)取得貨款時(shí)間稍加控制，相應(yīng)影響收益。此外，還要了解和掌握更多的納稅籌劃技巧，特別是要在時(shí)期轉(zhuǎn)換技巧、口袋轉(zhuǎn)移技巧以及形式轉(zhuǎn)化技巧方面進(jìn)一步加大工作力度，但也要落實(shí)好“適度原則”，避免出現(xiàn)偷稅和逃稅。總之，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，積極研究和探索更加科學(xué)、更加有效的納稅籌劃方法，同時(shí)還要在防范和控制稅收風(fēng)險(xiǎn)方面加大力度。

3.創(chuàng)新納稅籌劃模式

創(chuàng)新是進(jìn)步的靈魂。企業(yè)要想使納稅籌劃工作實(shí)現(xiàn)更大突破，還要在創(chuàng)新納稅籌劃模式方面進(jìn)一步加大工作力度，不斷優(yōu)化和完善納稅籌劃體系，使納稅籌劃工作能夠在財(cái)務(wù)管理方面發(fā)揮積極作用。要著眼于強(qiáng)化納稅籌劃工作合力，將“三全原則”融入到納稅籌劃工作當(dāng)中，強(qiáng)化納稅籌劃工作的全面性、全員性和全程性，制定科學(xué)的納稅籌劃工作計(jì)劃和工作方案，動(dòng)員方方面面參與到納稅籌劃工作當(dāng)中。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身的積極作用，積極構(gòu)建“納稅籌劃協(xié)調(diào)機(jī)制”，使各個(gè)部門都參與到納稅籌劃工作中來，共同研究和解決納稅籌劃工作中遇到的困難和問題。要建立危機(jī)預(yù)知機(jī)制，通過對(duì)稅收政策、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等信息的深入分析，當(dāng)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，一定要發(fā)出預(yù)警，提前做好應(yīng)對(duì)策略，防患于未然。要將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于納稅籌劃工作中，大力推廣“互聯(lián)網(wǎng)+納稅籌劃”模式，強(qiáng)化信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等的綜合應(yīng)用，如運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)收集和分析相關(guān)數(shù)據(jù)、信息，找出納稅籌劃工作的薄弱環(huán)節(jié)，制定有針對(duì)性的解決措施。要將納稅籌劃納入到“業(yè)財(cái)融合”體系當(dāng)中，同時(shí)也要在“財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心”建立專門的“納稅籌劃工作組”。

4.提升納稅籌劃能力

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。企業(yè)在開展納稅籌劃的過程中，應(yīng)當(dāng)把提升納稅籌劃能力作為重中之重，大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的教育和培訓(xùn)，不斷提高他們的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及責(zé)任意識(shí)，只有這樣，才能使納稅籌劃工作有效落實(shí)。財(cái)務(wù)管理人員要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)《個(gè)人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《企業(yè)所得稅法》等與納稅籌劃工作相關(guān)的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和研究，了解和掌握更多政策，并將其與納稅籌劃工作進(jìn)行有效結(jié)合，并運(yùn)用創(chuàng)新性的方法，將PDCA循環(huán)應(yīng)用于員工個(gè)稅籌劃管理工作當(dāng)中，做好計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理“四個(gè)階段”的工作計(jì)劃，對(duì)好的管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)、對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行整改，只有這樣，才能使納稅籌劃管理工作形成“閉環(huán)”系統(tǒng)。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，如聘請(qǐng)稅務(wù)部門的工作人員為財(cái)務(wù)管理人員講解納稅籌劃的相關(guān)知識(shí)、方法以及措施，同時(shí)還要分清納稅籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)的界限，促進(jìn)納稅籌劃更加科學(xué)、規(guī)范、有效、高效。綜上所述，企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，特別是要著眼于降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本、防范控制稅收風(fēng)險(xiǎn)以及促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，將納稅籌劃納入到企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系當(dāng)中，進(jìn)一步優(yōu)化和完善納稅籌劃工作的整體運(yùn)行機(jī)制，努力使其實(shí)現(xiàn)新的更大的突破。從企業(yè)納稅籌劃的整體運(yùn)行情況來看，很多企業(yè)對(duì)此已經(jīng)有了一定的重視，在組織實(shí)施的過程中也在機(jī)制建設(shè)等方面加大了力度，但仍然存在很多問題，直接導(dǎo)致納稅籌劃的規(guī)范化、科學(xué)化、效能化水平不高。這就需要企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理的過程中更加高度重視納稅籌劃工作，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，強(qiáng)化主線思維，推動(dòng)工作創(chuàng)新，重點(diǎn)要在提升納稅籌劃意識(shí)、優(yōu)化納稅籌劃方法、創(chuàng)新納稅籌劃模式、提升納稅籌劃能力等方面加大力度，推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃步入良性軌道，最大限度提升納稅籌劃水平。

作者:楊振銳 單位:長(zhǎng)江大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理篇2

引言

當(dāng)前，為有效應(yīng)對(duì)我國(guó)面臨的經(jīng)濟(jì)下行壓力，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，加大減稅降費(fèi)力度，強(qiáng)化階段性政策與制度性安排相結(jié)合，助力市場(chǎng)主體紓困發(fā)展，國(guó)家先后出臺(tái)了多項(xiàng)組合式稅費(fèi)優(yōu)惠支持政策。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作主要被動(dòng)地接受財(cái)稅政策變化，缺乏精準(zhǔn)定位的納稅籌劃方案。主動(dòng)地創(chuàng)造“稅收利益共同體關(guān)系”是新形勢(shì)下納稅籌劃的關(guān)鍵所在，想要使企業(yè)財(cái)務(wù)管理展現(xiàn)出最大化作用，需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，尋找適合企業(yè)整體的“最優(yōu)”稅負(fù)方案，將稅務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，并對(duì)于納稅籌劃各環(huán)節(jié)進(jìn)行把控，確保納稅籌劃工作可以有序開展。同時(shí)，不斷提高員工納稅籌劃意識(shí)及工作主動(dòng)性，借助于納稅籌劃來提高企業(yè)整體管理水平。

一、納稅籌劃在企業(yè)管理中的重要性

（一）增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)

企業(yè)需要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作和偷稅漏稅的不同之處，對(duì)于合理避稅和惡意逃稅形成認(rèn)識(shí)。惡意逃稅雖然能夠減少企業(yè)的資金壓力，但卻會(huì)對(duì)于國(guó)家利益造成不利影響，并且這也是一種違法行為，企業(yè)需要繳納更多的罰款，這不但會(huì)降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，還會(huì)對(duì)于企業(yè)的社會(huì)形象和信用造成破壞。納稅籌劃和偷稅漏稅在本質(zhì)上是不同的，納稅籌劃可以使政府和企業(yè)雙方獲得發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，展現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感。

（二）為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益

在新時(shí)期，如何精準(zhǔn)定位納稅籌劃方案，讓企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)及資本運(yùn)作中如虎添翼，并借助于行之有效的納稅籌劃降低企業(yè)稅負(fù)壓力，嚴(yán)格控制納稅人稅收費(fèi)用，降低企業(yè)資金壓力，推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。需要注意的是，不同企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)存在一定差異[1]。大型企業(yè)需要花費(fèi)較多的資金用于繳納稅款。在這個(gè)過程中，企業(yè)開展納稅籌劃工作，可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)能力，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益。除此之外，借助于納稅籌劃，還可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，避免重復(fù)納稅的情況出現(xiàn)，有效減少了企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（三）調(diào)整企業(yè)結(jié)構(gòu)

當(dāng)下出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策既能夠應(yīng)對(duì)短期經(jīng)濟(jì)下行壓力，又有利于經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展；既減少企業(yè)成本，引導(dǎo)企業(yè)按市場(chǎng)情況合理決策，又能夠推進(jìn)稅收治理體系現(xiàn)代化，更加符合現(xiàn)代稅制要求。從稅收制度來看，其不但可以使國(guó)家政府財(cái)政資金增加，還能夠合理的對(duì)于資源進(jìn)行分配，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)于復(fù)雜多變市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)力，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供支持。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，需要考慮到稅收法律規(guī)定明確稅收標(biāo)準(zhǔn)，從而改善經(jīng)營(yíng)管理效果。政府借助于科學(xué)的鼓勵(lì)性政策和稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)業(yè)務(wù)更加多樣化，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，為設(shè)備工藝和技術(shù)的應(yīng)用提供更多資金，進(jìn)而展現(xiàn)出企業(yè)的社會(huì)價(jià)值[2]。從企業(yè)的角度來進(jìn)行分析，其還應(yīng)該考慮到稅法變化調(diào)整結(jié)構(gòu)，科學(xué)的分配資源，在保障政府利益的同時(shí)滿足企業(yè)后續(xù)發(fā)展需求。

（四）提高國(guó)家稅收

從宏觀的角度來進(jìn)行分析，特別是當(dāng)前借助于納稅籌劃可以推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。雖然企業(yè)納稅籌劃會(huì)在一定程度上降低國(guó)家財(cái)政稅收資金，但是從長(zhǎng)期的角度來進(jìn)行分析，開展行之有效的納稅籌劃可以積極發(fā)揮稅收職能作用，使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中減少企業(yè)成本負(fù)擔(dān)，獲得更多經(jīng)濟(jì)收益。只有企業(yè)利潤(rùn)增加，才能夠?yàn)閲?guó)家稅收提供支持。企業(yè)開展納稅籌劃可以增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)成良性循環(huán)[3]。

二、納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要，會(huì)對(duì)于企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生較為直觀的影響，納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展以及規(guī)模不斷提高，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中需要承擔(dān)多種不同風(fēng)險(xiǎn)，為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率，就必須要考慮到稅收環(huán)境，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，做好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督[4]。企業(yè)開展高質(zhì)量的納稅籌劃，可以在較短的時(shí)間內(nèi)對(duì)于新政策進(jìn)行分析、解讀，了解相關(guān)信息，從而將納稅工作落實(shí)到位，避免企業(yè)由于不了解信息變化所引發(fā)的稅務(wù)政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。納稅籌劃不是打擦邊球，擦邊球的“點(diǎn)子”是有風(fēng)險(xiǎn)的，絕不做法律禁止的事，做合規(guī)合法的事。

（二）確保企業(yè)利益

納稅籌劃，既要考慮當(dāng)下的節(jié)稅，更要考慮企業(yè)未來發(fā)展需要。只考慮當(dāng)期節(jié)約稅款的多少，并未通盤考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的實(shí)際情況，導(dǎo)致策劃手段與公司經(jīng)營(yíng)相脫節(jié)，策劃的“性價(jià)比”很低。將納稅籌劃和財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，可以確保企業(yè)的利益，減少企業(yè)稅務(wù)壓力，調(diào)整企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，借助于財(cái)務(wù)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在這一情況下，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)可以被循序漸進(jìn)的落實(shí)，在增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）做好安全籌資

部分企業(yè)在開展籌資時(shí)過于隨意，很可能會(huì)對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生影響。不論是權(quán)益籌資還是負(fù)債籌資，企業(yè)都需要借助于降低稅負(fù)而增強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)收益。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要分析權(quán)益籌資和負(fù)債籌資的區(qū)別。從權(quán)益籌資的角度來進(jìn)行分析，分配最終利益需要明確基礎(chǔ)參考，使售后企業(yè)獲利。從負(fù)債籌資的角度來進(jìn)行分析，借助于負(fù)債籌資，可以減少企業(yè)欠款，降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。需要注意的是，增加負(fù)債籌資很可能會(huì)降低權(quán)益籌資占比，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其予以充分關(guān)注[5]。

（四）提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)范程度

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)生產(chǎn)成本是對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生影響的重要因素，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都會(huì)運(yùn)用增加成本投入的方式開展納稅籌劃，在對(duì)于存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行挑選時(shí)，很可能會(huì)提高存貨成本，因此必須要提高目前銷售存貨成本，并運(yùn)用當(dāng)期利潤(rùn)減少這一方式降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在這一環(huán)節(jié)中，財(cái)務(wù)人員要將納稅籌劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)聯(lián)，考慮到會(huì)對(duì)其產(chǎn)生影響的多種不同因素，一定要還原業(yè)務(wù)真實(shí)面貌，不符合業(yè)務(wù)真實(shí)面貌的節(jié)稅，其實(shí)就是偷稅。避免企業(yè)將減少支付稅收作為唯一的目標(biāo)，應(yīng)將增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力和確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作為主要目標(biāo)。

（五）使決策更加科學(xué)

在現(xiàn)階段，企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，納稅籌劃必須打通企業(yè)的全部流程，跳出現(xiàn)有的思維框架，通過股權(quán)設(shè)計(jì)、組織架構(gòu)、商業(yè)模式和資本戰(zhàn)略層面來實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅。企業(yè)是否能夠挑選出適宜的新項(xiàng)目、新戰(zhàn)略能夠在一定程度上決定企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中進(jìn)行納稅籌劃，會(huì)對(duì)于企業(yè)決策產(chǎn)生一定影響，提高決策的科學(xué)性[6]。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)任何經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展都需要具有充足的資金作為支持，如果可用的資金比較少，就難以在規(guī)定時(shí)間內(nèi)支付資金，導(dǎo)致企業(yè)無法穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)人員將納稅籌劃工作和企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況相聯(lián)系，能夠制定行之有效的納稅籌劃方案，在減少企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，為企業(yè)提供更多發(fā)展的機(jī)會(huì)，減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要投入的資金，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

三、納稅籌劃需要遵循的原則

（一）合法合規(guī)

企業(yè)納稅籌劃和偷稅漏稅在實(shí)質(zhì)上是不同的，納稅籌劃是在我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)支持下開展的，可以減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。因此，納稅籌劃工作不僅是需要深刻了解稅收政策、稅法、其他相關(guān)的一些法律法規(guī)，還要與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通，了解相關(guān)稅務(wù)處理時(shí)的征管口徑。生搬硬套地運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，結(jié)果往往會(huì)漏洞百出、麻煩不斷。

（二）將效益放在首位

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，最為關(guān)鍵的是要減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益。因此，在開展納稅籌劃時(shí)，需要將產(chǎn)生的效益作為關(guān)注重點(diǎn)，有針對(duì)性的應(yīng)用稅收政策，制定出可以滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的納稅方案，比如說稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲繳納等，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)社會(huì)影響力。

（三）長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)

納稅籌劃是決策藝術(shù)，一旦把稅收和商業(yè)模式結(jié)合，將是一種變革，甚至決定一個(gè)公司的興衰。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要長(zhǎng)期開展，并且不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都需要有財(cái)務(wù)工作作為保障。因此，企業(yè)納稅籌劃也需要長(zhǎng)期、持續(xù)開展。這就需要在落實(shí)納稅籌劃時(shí)，考慮到長(zhǎng)遠(yuǎn)持續(xù)這一特征，明確當(dāng)前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并探究其后續(xù)發(fā)展情況，尤其是要做好繳稅狀況的分析，從而保證納稅籌劃是完整的，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供支持[7]。

（四）整體系統(tǒng)

稅收籌劃更多的要從企業(yè)組織形式和控制方式的頂層設(shè)計(jì)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中有著不容忽視的作用。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，要將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為立足點(diǎn)，使其符合整體要求。在進(jìn)行納稅籌劃工作時(shí)，需要從整體角度出發(fā)分析納稅籌劃方案，并明確多種不同稅種，確保所進(jìn)行的納稅籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，防止稅種單一導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)提高的情況，從而選擇出最為適宜的方案。

（五）確保風(fēng)險(xiǎn)處在可控狀態(tài)下

納稅籌劃一定要從大處著手，小處完善。從大處著手，就是要求納稅籌劃需要有全局性和前瞻性；而小處完善，因?yàn)榧{稅籌劃本身是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)很高的措施，稍有不慎，就有可能陷入偷稅的陷阱。納稅籌劃更多的是注重降低風(fēng)險(xiǎn)，而不是一味地降低稅負(fù)。因此，在開展納稅籌劃時(shí)，很可能會(huì)出現(xiàn)和避稅活動(dòng)相混淆的情況。雖然企業(yè)在避稅時(shí)并不會(huì)出現(xiàn)違法違規(guī)行為，但是也可能會(huì)引發(fā)不符合稅法的情況。同時(shí)，企業(yè)納稅籌劃所處的外部環(huán)境會(huì)出現(xiàn)動(dòng)態(tài)變化，尤其是國(guó)家稅收政策的變化，會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)，這是不容忽視的。如果沒有合理的進(jìn)行處理，很可能會(huì)引發(fā)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

四、納稅籌劃實(shí)現(xiàn)的措施

納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，因此企業(yè)必須要對(duì)于納稅籌劃予以充分關(guān)注。加大力度分析當(dāng)前納稅籌劃過程中較為常見的問題，并有針對(duì)性的作出改善，從而展現(xiàn)出納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，相關(guān)人員可以從以下幾點(diǎn)出發(fā)進(jìn)行相關(guān)工作：

（一）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃觀念

納稅籌劃從來不是單純的財(cái)稅技術(shù)問題，而是牽一發(fā)而動(dòng)全身的系統(tǒng)工程，需要自上而下地進(jìn)行設(shè)計(jì)。納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部管理工作時(shí)，需要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃的關(guān)鍵作用，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能力。這要求企業(yè)意識(shí)到納稅籌劃和偷稅漏稅的不同之處。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要將其分為短期和長(zhǎng)期兩類。從短期的角度來看，需要將納稅籌劃工作和企業(yè)財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，增強(qiáng)企業(yè)資金收益。從長(zhǎng)期的角度來看，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到納稅籌劃工作的關(guān)鍵作用，為企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供條件。

（二）做好納稅風(fēng)險(xiǎn)防范管理

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，很可能會(huì)由于諸多方面因素的影響出現(xiàn)變化，具有不確定性，這就導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃需要承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，需要對(duì)于這些風(fēng)險(xiǎn)形成正確認(rèn)識(shí)，并運(yùn)用行之有效的措施降低出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率。企業(yè)應(yīng)該從自身現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，打造完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。一是需要考慮到納稅籌劃落實(shí)過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，明確周圍環(huán)境和經(jīng)濟(jì)的變化。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)要素識(shí)別而言，需要借助于稅務(wù)清單、報(bào)表分析等方式，明確納稅籌劃落實(shí)過程中可能出現(xiàn)的多種風(fēng)險(xiǎn)，并有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)防。二是為了將納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率降到最低，除了要進(jìn)行預(yù)警，還需要增強(qiáng)內(nèi)部管理能力，充分展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作優(yōu)勢(shì)，從源頭改善出現(xiàn)的問題。

（三）和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作

企業(yè)在開展納稅籌劃時(shí)，不但要從企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展角度出發(fā)提高納稅籌劃的科學(xué)性，還需要和第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)建立合作。通過中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)服務(wù)，可以減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)納稅行為的規(guī)范程度，加強(qiáng)各稅務(wù)工作之間的協(xié)調(diào)，為企業(yè)創(chuàng)造較多經(jīng)濟(jì)收益[9]。納稅籌劃不僅僅是外部專家的事，也不僅僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅人員的事，是一個(gè)內(nèi)外部專業(yè)人員不斷溝通，不斷優(yōu)化的過程[10]。

（四）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稅收人員整體實(shí)力

納稅籌劃不是標(biāo)準(zhǔn)化的模式，一定要具有靈活變通的能力。納稅籌劃工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)會(huì)對(duì)于納稅籌劃產(chǎn)生較為直觀的影響。因此，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時(shí)，需要運(yùn)用多種不同方式增強(qiáng)納稅籌劃人員的整體實(shí)力。首先，要定期地組織納稅籌劃人員參與到學(xué)習(xí)之中，在增強(qiáng)其法律法規(guī)相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備的同時(shí)，提高納稅籌劃人員對(duì)于金融、管理、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)，提高納稅籌劃工作的專業(yè)性，確保納稅籌劃工作可以有序開展。其次，要加大力度提高納稅籌劃人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，保證其能夠?qū)⑾嚓P(guān)法律法規(guī)和企業(yè)制度落實(shí)到位，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率。結(jié)語綜上，納稅籌劃一定要融入業(yè)務(wù)中去、融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中，而不是單純?yōu)榱耸《惗I劃。開展納稅籌劃，將納稅籌劃應(yīng)用到企業(yè)管理中有著非常關(guān)鍵的作用，可以使企業(yè)在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，推動(dòng)企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃就是更多的利用稅收優(yōu)惠，依法、合規(guī)、恰當(dāng)、合理地享受企業(yè)應(yīng)該享受的優(yōu)惠，應(yīng)享盡享政策既是國(guó)家給納稅人的權(quán)利，也是我們作為企業(yè)財(cái)務(wù)人的義務(wù)。財(cái)

作者:牛剛 單位:中核燃料滄州有限公司

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理篇3

合理的納稅籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有納稅項(xiàng)目的科學(xué)整合，根據(jù)稅務(wù)政策反推企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保證稅務(wù)安全的情況下，降低企業(yè)應(yīng)稅額度，使得企業(yè)獲得最理想的經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃受多因素影響，也因這些因素的偶發(fā)而造成相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此探討企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展來說具有積極意義。

一、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵

納稅籌劃是指企業(yè)主觀采取相應(yīng)舉措，減少納稅金額，使得自身獲益的行為。但納稅籌劃不合理會(huì)引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，如納稅籌劃中觸犯法律會(huì)引發(fā)違法行為。本身納稅籌劃工作具有一定的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。納稅籌劃是工作也是手段，是企業(yè)管理人員按照法律要求，合理使用優(yōu)惠政策，合理整合納稅項(xiàng)目，減少企業(yè)納稅金額的現(xiàn)代企業(yè)管理行為。

二、納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)來源較多，但主要集中在三大方面。第一，國(guó)家或地方稅收政策修改或增減會(huì)引發(fā)相應(yīng)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，稅收法律是企業(yè)納稅的主要參考，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，稅收政策也會(huì)隨之調(diào)整，也不乏國(guó)家部分稅收政策調(diào)整實(shí)施前，可能會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際相脫節(jié)的情況，對(duì)于企業(yè)來說，蒙受一定的虧損，引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第二，企業(yè)自身對(duì)相關(guān)政策解讀不到位，特別是對(duì)于稅收政策中的彈性部分把握不準(zhǔn)，造成企業(yè)實(shí)際納稅過程中產(chǎn)生金額上的偏差，引發(fā)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，也是企業(yè)內(nèi)部方面的原因，主要是企業(yè)自身結(jié)構(gòu)變化引發(fā)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元變化時(shí)，需要及時(shí)調(diào)整自身結(jié)構(gòu)，適應(yīng)該變化，但部分企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)調(diào)整中會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重納稅籌劃的失誤，企業(yè)納稅籌劃工作負(fù)擔(dān)大，也會(huì)出現(xiàn)籌劃分析不到位的問題，產(chǎn)生相應(yīng)的偏差，引發(fā)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的既存問題

（一）缺乏對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的足夠重視

納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理作為全新的管理項(xiàng)目，其要真正落到實(shí)處、取得實(shí)效，必須讓企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到其價(jià)值，對(duì)其足夠重視。以思想上的重視帶來行動(dòng)上的落實(shí)，推動(dòng)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的落地。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控本身見效周期較長(zhǎng)，多數(shù)企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)不到其價(jià)值，更多地將精力放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及相關(guān)工作上。思想上的不重視引發(fā)不同程度的納稅籌劃問題，最終的風(fēng)險(xiǎn)管理效果也差強(qiáng)人意。且受多種因素的阻礙，企業(yè)納稅籌劃工作開展不順暢或流于形式，對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)普遍缺乏抵抗能力。

（二）缺乏相關(guān)的運(yùn)行機(jī)制與內(nèi)控體系

對(duì)于企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其專業(yè)性較強(qiáng)且具有廣泛聯(lián)系性，與企業(yè)多部門業(yè)務(wù)都存在著一定關(guān)聯(lián)。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理理念必須滲透到企業(yè)各個(gè)部門、各人員群體中，加強(qiáng)部門之間的配合，才能達(dá)到既定的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。相應(yīng)的必須有完善的管理運(yùn)行機(jī)制和內(nèi)控體系，提供制度、體系方面的支持。但很多企業(yè)內(nèi)部明顯缺少完善的管理機(jī)制和內(nèi)控制度，各部門溝通不及時(shí)，責(zé)任履行不到位，影響了企業(yè)資源的優(yōu)化配置，導(dǎo)致納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行時(shí)間短，經(jīng)驗(yàn)不足，不夠標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范化，影響了其專業(yè)度和可操作性。加上企業(yè)發(fā)展初期納稅方面存在一定的歷史遺留問題，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控始終缺乏完善的保障，而企業(yè)也嘗試借鑒國(guó)外納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理模式，但受制于國(guó)家、地域的差異，其風(fēng)險(xiǎn)管理框架并不能很好地匹配我國(guó)企業(yè)。

（三）納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)素質(zhì)較低

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理需要專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人才做保障。但鑒于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理起步晚、發(fā)展慢，還沒有出臺(tái)專業(yè)性的人才培訓(xùn)方式，加上企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人及管理層對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏足夠的重視，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才的吸納和培養(yǎng)阻力重重。現(xiàn)有的納稅籌劃人員多為財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，雖然具有相應(yīng)的納稅籌劃知識(shí)，但缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)理論知識(shí)的認(rèn)知。從國(guó)家人才大局面看，也缺乏專項(xiàng)人才，企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控工作開展多沿襲傳統(tǒng)的工作模式，由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，專業(yè)人才缺失，影響了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)效，跟不上時(shí)代發(fā)展，無法及時(shí)創(chuàng)新納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

（四）缺乏行之有效的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法

因?yàn)楣ぷ魅藛T專業(yè)度有限，加上其對(duì)稅法理解不到位，在納稅籌劃管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不足，法律資源利用不充分，且納稅籌劃與資金管理、財(cái)務(wù)工作實(shí)際聯(lián)系不夠密切，納稅籌劃工作方案設(shè)計(jì)不合理，影響了其落地執(zhí)行。也因?yàn)榧{稅規(guī)劃方案設(shè)計(jì)創(chuàng)新性不足，影響企業(yè)利益，導(dǎo)致企業(yè)不同領(lǐng)域利益協(xié)調(diào)中產(chǎn)生矛盾等，一系列問題又導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法不合理，稅企關(guān)系改良方面，信息溝通不足，納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方案設(shè)計(jì)與探討中，稅法機(jī)構(gòu)缺位，納稅籌劃方案與企業(yè)發(fā)展實(shí)際不匹配，亟待優(yōu)化處理。

四、企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理有效應(yīng)對(duì)舉措

（一）轉(zhuǎn)變思想，高度重視納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于企業(yè)管理者來說，要起到表率作用，重視并支持企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，以自身示范引導(dǎo)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理趨于良性。要求現(xiàn)代企業(yè)管理者在把握市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的基礎(chǔ)上，積極轉(zhuǎn)變思維，將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)放在企業(yè)管理的重要位置，推動(dòng)該工作的落實(shí)與開展。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理來說，應(yīng)聚焦其宏觀戰(zhàn)略層面的管理，而不是過分關(guān)注細(xì)節(jié)。轉(zhuǎn)變管理理念，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的宏觀把控，特別是要做好企業(yè)各項(xiàng)工作的合理統(tǒng)籌，對(duì)于納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理來說，其是財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理的有效統(tǒng)籌，應(yīng)將其作為長(zhǎng)期性的工作來抓，科學(xué)部署，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃，明確風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，努力提升納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略高度，使得企業(yè)逐步提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并思考風(fēng)險(xiǎn)之后如何解決風(fēng)險(xiǎn)，通過自上而下的政策改革，掃清企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的障礙，讓其順利展開。

（二）建立健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

“無規(guī)矩不成方圓”，管理機(jī)制和體系是納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理落地的保障。而機(jī)制的健全程度又影響著納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的最終效果，企業(yè)必須著手建立并健全納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，構(gòu)建完整的管理體系。在管理體系方面，針對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理，搭建科學(xué)管理框架，針對(duì)該工作成立專項(xiàng)管理部門，配備專業(yè)的管理人員，確保納稅籌劃管理工作達(dá)到專業(yè)化水準(zhǔn)，使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理更科學(xué)、更有效。要推行納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理多部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，強(qiáng)化各部門之間的溝通聯(lián)系，協(xié)同配合，以各部門人員納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理整體意識(shí)的培養(yǎng)，使其參與到納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作中，在體系的引導(dǎo)下，實(shí)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)合。內(nèi)控制度建立方面主要是解決內(nèi)部利益協(xié)調(diào)和資源分配的問題，以制度建設(shè)理清內(nèi)部利益關(guān)系，凸顯納稅籌劃數(shù)據(jù)控制的重要性，明確各部門納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行，以嚴(yán)格的內(nèi)控制度使得納稅籌劃數(shù)據(jù)來源更豐富、數(shù)據(jù)信息更真實(shí)。使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指導(dǎo)價(jià)值更突出。要建立全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，主要是數(shù)據(jù)信息采集及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，前者要求明確企業(yè)各部門財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)提供上的職責(zé)，加強(qiáng)納稅籌劃部門與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)分析審核的職能發(fā)揮，使得各項(xiàng)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，積極推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，使得數(shù)據(jù)信息采集更高效。而風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制則主要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行科學(xué)完善的評(píng)估，明確其風(fēng)險(xiǎn)概率和危害性等，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控舉措，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)提前預(yù)警、高效處理。

（三）重視人員教育，提高從業(yè)人員工作專業(yè)度

企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)工作人員專業(yè)度要求較高，而企業(yè)從事納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)性人才普遍處于緊缺的狀態(tài)，人力資源的支撐不到位。當(dāng)務(wù)之急是強(qiáng)化從業(yè)人員教育培訓(xùn)，并有效吸納專業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人員，提升工作人員的整體素質(zhì)水平，打造高素質(zhì)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍。在企業(yè)層面，企業(yè)必須為相關(guān)從業(yè)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)和平臺(tái)，“引進(jìn)來”與“走出去”相結(jié)合，既可以聘請(qǐng)專家學(xué)者到企業(yè)內(nèi)部對(duì)工作人員進(jìn)行專業(yè)性的指導(dǎo)，開展具體案例的解說和專業(yè)理論技能的講解，提升管理人員專業(yè)知識(shí)與技能。也可以組織管理人員到專業(yè)的機(jī)構(gòu)中實(shí)習(xí)鍛煉，在職學(xué)習(xí)，以擴(kuò)展其納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理視野。在企業(yè)內(nèi)部也要著手構(gòu)建良性的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)揮薪酬激勵(lì)、人性化管理手段，調(diào)動(dòng)起納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員學(xué)習(xí)的自覺性，努力打造高素質(zhì)的專業(yè)化工作隊(duì)伍。而社會(huì)層面對(duì)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才培養(yǎng)也要高度重視，特別是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與高校應(yīng)基于企業(yè)需求、市場(chǎng)人才導(dǎo)向，制定納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人才培養(yǎng)機(jī)制，注重其實(shí)踐能力培養(yǎng)，為企業(yè)輸送更多的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，有效填補(bǔ)市場(chǎng)專業(yè)人才的缺口。現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展，在企業(yè)與社會(huì)之間也應(yīng)強(qiáng)化溝通與配合，達(dá)成納稅籌劃人才定向培養(yǎng)協(xié)議，如企業(yè)可以與高校合作，以定向培養(yǎng)的方式，企業(yè)為高校學(xué)生提供實(shí)訓(xùn)基地，而學(xué)校為企業(yè)輸出高質(zhì)量的專業(yè)人才。總之，多管齊下、多措并舉，努力提升企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)，使其更好地開展納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（四）積極創(chuàng)新納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理方法

工作人員除了要將納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理放在首位之外，也要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，了解稅法內(nèi)容，特別要關(guān)注新增或更改的條款，對(duì)稅率變化保持敏感度，合理利用法律資源，推出更合理的納稅籌劃方案。敏感地識(shí)別到潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)調(diào)整籌劃方案，在納稅籌劃工作中，結(jié)合具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃案例調(diào)整優(yōu)化方案，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為我所用。選擇合理的納稅籌劃方法，如稅收鏈分析法、問卷分析法，及時(shí)識(shí)別納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，防止因稅收政策變化、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變化等引發(fā)的系列風(fēng)險(xiǎn)，用模糊評(píng)估法、概率分析法等評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，根據(jù)等級(jí)結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控舉措，以損失預(yù)防與損失抑制的方式，降低納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。也可以嘗試分散風(fēng)險(xiǎn)的方式，基于企業(yè)整體發(fā)展情況制定全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范舉措，而不是僅局限于某一單一方案，要面向多種業(yè)務(wù)、多種產(chǎn)品、多個(gè)環(huán)節(jié)，推行不同的納稅籌劃方案組合，才能有效分散風(fēng)險(xiǎn)，最大程度降低損失。而對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)問題，要通過成本收益的有效權(quán)衡減小損失。

五、結(jié)語

對(duì)于企業(yè)來說，納稅籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要工作，而納稅籌劃基礎(chǔ)上的風(fēng)險(xiǎn)管理也必不可少。做好納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理工作能帶來企業(yè)的合理合法節(jié)稅，降低稅務(wù)成本，增加企業(yè)凈利潤(rùn)，更為企業(yè)良好的運(yùn)營(yíng)發(fā)展提供有效參考。但針對(duì)目前企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些不足，特別是人員關(guān)注不到位、專業(yè)人員隊(duì)伍缺乏、內(nèi)控體系不完善、籌劃方法不合理等問題，必須制定針對(duì)性的解決策略，提高納稅籌劃合理性，吸引更多的專業(yè)人才。

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作者:周英 單位:沈陽現(xiàn)代制造服務(wù)學(xué)校